УИД: 68RS0002-01-2024-004171-70

Дело №2а-259/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Тамбов 24 марта 2025 года 

Ленинский районный суд г.Тамбова в составе 

председательствующего судьи Кострюкова П.А.,

при секретаре Конобеевой К.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Тамбовской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 и с учетом уточненного административного иска о взыскании задолженности по пени по транспортному налогу в общей сумме 2515,61 руб., из которых: - 430,11 руб., начисленные на задолженность по транспортному налогу за *** в сумме 3183 руб., за период с ***.; - 161,19 руб., начисленные на задолженность по транспортному налогу за *** в сумме 2340 руб., за период с ***.; - 24,58 руб., начисленные на задолженность по транспортному налогу за ***. в сумме 3227 руб., за период с ***.; - 1899,73 руб., начисленные за период с ***. В обоснование административных требований указано, что ФИО1 в период с ***. являлся собственником транспортного средства ***, г.р.з. *** ***. являлся собственником транспортного средства ***, г.р.з. ***, с ***. по настоящее время является собственником транспортного средства ***, г.р.з. ***, в связи с чем, является плательщиком транспортного налога. Административному ответчику в отношении указанных объекта налогообложения был начислен транспортный налог за *** год в сумме 3183 руб., что подтверждается налоговым уведомлением №*** от ***., со сроком уплаты до *** год в общей сумме 2340 руб., что подтверждается налоговым уведомлением №*** от *** со сроком уплаты до *** год в общей сумме 3277 руб., что подтверждается налоговым уведомлением №*** от ***., со сроком уплаты до *** год в общей сумме 9050 руб., что подтверждается налоговым уведомлением №*** от ***., со сроком уплаты до ***. В связи с не уплатой в установленный срок транспортного налога за ***. административному ответчику были начислены пени по состоянию на ***., а именно: - на недоимку за ***. начислены пени в сумме 430,11 руб. за период с ***., - на недоимку за ***. в сумме 161,19 руб. за период с *** - на недоимку за *** в сумме 24,58 руб. за период с ***. Кроме того, на ***. у административного ответчика образовалось отрицательное сальдо, которое изменялось. В связи с наличием у административного ответчика отрицательного сальдо ЕНС, с ***. на отрицательное сальдо ЕНС административному ответчику начислены пени в сумме 1899,73 руб. В соответствии со ст.ст.69, 70 Налогового кодекса РФ, в адрес административного ответчика было направлено требование №*** от ***. с предложением в срок до ***. погасить имеющуюся задолженность. Данное требование административным ответчиком оставлено без исполнения. Кроме того, административным ответчиком перечислен единый налоговый платеж ***. в сумме 20365,61 руб., который был распределен в соответствии с п.8 ст.45 НК РФ. С учетом произведенного платежа, по состоянию на ***. остаток задолженности составляет задолженность по пени по транспортному налогу в сумме 2515,61 руб.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен надлежащим образом, причина неявки суду не известна. В административном иске просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, причина неявки суду не известна.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему выводу. 

Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 1 января 2023 года института Единого налогового счета.

Согласно нормам Налогового кодекса РФ с 1 января 2023 года под задолженностью по уплате налогов, сборов, страховых взносов понимается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных данным Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных названным Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица (п.2 ст.11 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с ч.1 ст.11.3 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно ч.2 ст.11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В силу ч.3 ст.11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) (ч.4 ст.11.3 НК РФ).

В силу ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с ч.8 ст.45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

В силу положений ч.1 ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с ч.2 ст.48 НК РФ решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (пп.1 ч.3 ст.48 НК РФ).

Согласно ч.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В силу ч.6 ст.75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии спунктом 5 статьи 11.3настоящего Кодекса.

Из названных положений НК РФ следует, что пени начисляются на общую сумму налогов, составляющую совокупную обязанность, и учитываются в общей сумме задолженности равной размеру отрицательного сальдо единого налогового счета.

Пунктом 1 ст.69 НК РФ установлено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

При этом, законодательством о налогах и сборах не предусмотрено направление налогоплательщику нового, дополнительного или уточненного требования об уплате задолженности, в случае изменения суммы задолженности, то есть общей суммы недоимок, пеней, штрафов в сторону уменьшения или увеличения, равной размеру отрицательного сальдо единого налогового счета.

В соответствии со ст.357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. 

Согласно п.1 ст.358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст.362 Налогового кодекса РФ исчисление транспортного налога производится на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Законом Тамбовской области от 28.11.2002г. №69-З «О транспортном налоге в Тамбовской области» транспортный налог в Тамбовской области установлен и введен в действие с 1 января 2003 года в соответствии с главой 28 Налогового кодекса Российской Федерации и обязателен к уплате на территории Тамбовской области.

Судом установлено и следует из материалов административного дела, что административный ответчик с *** являлся собственником транспортного средства ***, г.р.з. ***, с ***. являлся собственником транспортного средства ***, г.р.з. ***, с ***. по настоящее время является собственником транспортного средства ***, г.р.з. ***, в связи с чем, является плательщиком транспортного налога.

В отношении указанных объектов налогообложения административному ответчику был начислен транспортный налог:

- за *** в сумме 3183 руб., по сроку уплаты не позднее ***., что подтверждается налоговым уведомлением №*** от ***.;

- за *** в общей сумме 2340 руб., по сроку уплаты не позднее ***., что подтверждается налоговым уведомлением №*** от ***.;

- за *** в общей сумме 3277 руб., по сроку уплаты не позднее ***., что подтверждается налоговым уведомлением №*** от ***.;

- за *** в общей сумме 9050 руб., по сроку уплаты не позднее ***., что подтверждается налоговым уведомлением №*** от ***

Транспортный налог за *** годы административным ответчиком не был уплачен в установленные сроки. 

В связи с неуплатой транспортного налога за ***., в установленный срок административному ответчику начислены пени:

- 430,11 руб., начисленные на недоимку за ***.;

- 161,19 руб., начисленные на недоимку за ***.;

- 24,58 руб., начисленные на недоимку за ***.

Кроме того из материалов административного дела следует, что по состоянию на ***. у административного ответчика образовалось отрицательное сальдо ЕНС, в отношении которого за период с ***. производилось увеличение отрицательного сальдо. 

В связи с отрицательным сальдо единого налогового счета, в соответствии с пунктами 3, 6 ст.75 НК РФ, налоговым органом административному ответчику начислены пени в сумме 1899,73 руб. за период с ***. 

Таким образом, общая сумма пени, начисленных на недоимки по транспортному налогу за *** годы, а также, начисленных на отрицательное сальдо ЕНС за период с ***., составляет 2515,61 руб. 

В соответствии со ст.ст. 69,70 НК РФ, административному ответчику было направлено требование №*** от ***. с предложением в срок до ***. уплатить задолженность. 

Данное требование в установленный срок административным ответчиком не исполнено. 

Также судом установлено и следует из представленных доказательств, что ***. административным ответчиком произведена оплата в сумме 20365,61 руб., которая была распределена налоговым органом в соответствии с п.8 ст.45 НК РФ в счет погашения задолженности в полном объеме по транспортному налогу за *** годы и, в связи с чем, по состоянию на ***. остаток задолженности составляет задолженность по пени в общей сумме 2515,61 руб. 

Согласно чеку по операции от 06.03.2025 года административным ответчиком произведена оплата в сумме 2515,61 руб., т.е. всей суммы задолженности по пени, заявленной к взысканию по настоящим требованиям. 

Доказательства, опровергающие указанные выше обстоятельства, со стороны административного истца в ходе судебного разбирательства суду не представлены. 

Таким образом, учитывая, что на настоящее время заявленные к взысканию суммы пени оплачены административным ответчиком в полном объеме, как и отсутствие со стороны административного истца доказательств, опровергающих данные обстоятельства, суд не находит оснований для удовлетворения заявленных административных требований.

На основании изложенного, административный иск УФНС России по Тамбовской области подлежит оставлению без удовлетворения. 

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск УФНС России по Тамбовской области оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Тамбовский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья П.А. Кострюков

Решение суда в окончательной форме составлено 07.04.2025г. 

Судья П.А. Кострюков