Дело № 2а-99/2025

УИД 22RS0045-01-2025-000047-77

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с. Смоленское 27 февраля 2025 года

Смоленский районный суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Алексеенковой А.В., 

при секретаре судебного заседания Орловой О.В., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, суммы пеней, штрафа,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю (далее - Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просила взыскать с ФИО1 недоимки по: страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) за 2021 год в размере 19756 руб. 49 коп.; страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховым взносам на обязательное медицинское страхование, работающего населения в фиксированном размере) за 2022 год в размере 6501 руб. 45 коп.; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 5821 руб. 26 коп.; штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за не представление налоговой декларации (расчета финансового результата инвест. товарищества, расчета по страховым взносам)) за 2020 год в размере 250 руб. На общую сумму 32329,20 руб.

В обоснование требований истец указал, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 ИНН №. Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с ДД.ММ.ГГГГ института Единого налогового счета. Сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее - сальдо ЕНС) на ДД.ММ.ГГГГ формировалось с учетом особенностей, предусмотренных статьей 4 Федерального закона №263-ФЗ, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах: 1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов; 2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов. В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 32329 руб. 20 коп., в т.ч. налог - 26257 руб. 94 коп., пени - 5821 руб. 26 коп., штрафы - 250 руб. 00 коп. Сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) за 2021 год в размере 19756 руб. 49 коп.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование, работающего населения в фиксированном размере) за 2022 год в размере 6501 руб. 45 коп.; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 5821 руб. 26 коп.; штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвест, товарищества, расчета по страховым взносам) за 2020 год в размере 250 руб. С ДД.ММ.ГГГГ вопросы исчисления и уплаты страховых взносов регулируются главой 34 НК РФ, полномочия по администрированию страховых взносов возложены на налоговые органы. Согласно выписке из ЕГРИП ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся ИП. Уплата страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в добровольном порядке регулируется Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации". Сумма страховых взносов, подлежащая уплате индивидуальными предпринимателями, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам составляет: на обязательное пенсионное страхование: - в случае, если величина дохода плательщика не превышает 300000 рублей за расчетный период в размере, определяемом, как 1 МРОТ (7500 руб. на 2017 год) х 26% х 12 мес. = 23400 руб. При этом, в расчет принимается МРОТ, установленный федеральным законом на начало финансового года. В случае, если доход плательщика превышает 300000 руб. за расчетный период в размере, определяемом как 1 МРОТ (7500 руб. на 2017) х 26% х 12 мес. + 1% от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающей 300000 руб. При этом, сумма страховых взносов, уплачиваемая плательщиком, не может быть более размера, определяемого как 8 МРОТ (7500 руб. на 2017) х 26% х 12 мес. = 187200 руб. Размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование за расчетный период определяется как 1 МРОТ (7500 руб. на 2017 год) х 5,1% х 12 мес. = 4590 руб. с 2018 года величина страховых взносов ИП в фиксированном размере больше не зависит от МРОТ и ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ № - ФЗ. 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года, 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года, 36 723 рублей за расчетный период 2023 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом, размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5840 рублей за расчетный период 2018 года, 6884 рублей за расчетный период 2019 года, 8 426 рублей за расчётный период 2020 -2021 годы, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года, 9 119 рублей за расчетный период 2023 года. По страховым взносам на ОМС расчетный период с ДД.ММ.ГГГГ по 31,12.2022, срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Тариф страховых взносов на ОМС- 5,1% (постоянная величина). Количество полных месяцев осуществления плательщиком предпринимательской деятельности в течение расчетного периода-12. Количество календарных дней в месяце начала осуществления деятельности- 31. Количество календарных дней в месяце прекращения ведения деятельности- 31. Страховые взносы ОМС- 8766 руб.Расчетный период- по страховым взносам на ОПС с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Тариф страховых взносов на ОПС-26% (постоянная величина). Количество полных месяцев осуществления плательщиком предпринимательской деятельности в течение расчетного периода-12. Количество календарных дней в месяце начала осуществления деятельности- 31. Количество календарных дней в месяце прекращения ведения деятельности- 31. Страховые взносы ОПС- 34445 руб. Страховые взносы в совокупном фиксированном размере - расчетный период- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Количество календарных дней в месяце начала осуществления деятельности- 31. Количество полных месяцев осуществления плательщиком предпринимательской деятельности в течение расчетного периода-12. Количество календарных дней в месяце начала осуществления деятельности- 31. Количество календарных дней в месяце прекращения ведения деятельности- 31. Страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2023 год- 26257,94 руб. Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в ЕНС налогоплательщика были сконвертированы пени в размере 753,48 руб. в том числе: - ОМС со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере - 178,22 руб. - ОПС со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере - 575,26 руб. Подробный расчет сумм пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ содержится в приложении (налоговый период и начисленная сумма пени отражается в темно-серых строках, дата начисления пени прописана в белых строках). В связи с внедрением с ДД.ММ.ГГГГ института единого налогового счета (далее - ЕНС) в соответствии с федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» исчисление пени в разрезе отдельных налогов не производится. Пеня начисляется в отношении суммы отрицательного сальдо ЕНС (исполнения совокупной обязанности по уплате налогов), за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов со дня возникновения недоимки по день (включительно). Совокупная обязанность налогоплательщика по уплате налогов по состоянию с ДД.ММ.ГГГГ составила 59264 руб. в том числе: - ОМС за 2018 год в размере 5390 руб. - НДФЛ за 2020 год в размере 13000 руб.;ОПС за 2021 год в размере 32448 руб.; ОМС за 2021 год в размере 8426 руб. Сумма пени, подлежащая взысканию в рамках данного административного искового заявления, составила:753,48 (пени, сконвертированные в ЕНС ранее не обеспеченные мерами взыскания) + 5067,77 (пени, начисленные на совокупную обязанность налогоплательщика с ДД.ММ.ГГГГ)= 5821,26 руб. Межрайонная ИФНС №16 по Алтайскому краю обратилась в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности, подлежащей взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включенная в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо. Мировым судьей судебного участка Смоленского района Алтайского края вынесен судебный приказ № взыскании задолженности. От налогоплательщика поступили возражения. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка Смоленского района Алтайского края вынесено определение об отмене судебного приказа. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа,либо не позднее шести месяцев после истечения срока исполнения по требованию. Предельный срок направления АИЗ - ДД.ММ.ГГГГ.

Административное дело рассмотрено по общим правилам судопроизводства в суде первой инстанции, предусмотренном разделом III КАС РФ. 

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС №16 по Алтайскому краю не явился, извещен о времени и месте рассмотрения надлежащим образом, согласно административного искового заявления, просил о рассмотрении дела в отсутствии инспекции. 

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о дате и времени его проведения извещен надлежащим образом, не известил суд о причине неявки, не просил об отложении судебного заседания.

Суд, в соответствии с ч.2 ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации рассмотрел дело в отсутствие административного истца и административного ответчика.

Исследовав письменные доказательства, рассматривая административные исковые требования, с учетом правил, установленных главой 15 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ), суд приходит к следующим выводам.

Судом установлено, что между сторонами сложились правоотношения, регулируемые Налоговым кодексом Российской Федерации (далее НК РФ).

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 НК РФ закреплена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом РФ возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

На основании статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Вместе с тем, пунктом 3 статьи 44 НК РФ предусмотрены основания для прекращения обязанности по уплате налога и (или) сбора, к которым в том числе относятся уплата налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и возникновение иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

При этом, по общему правилу, обязанность по уплате налога считается исполненной с момента предъявления в банк поручения на перечисление денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства.

Как следует из материалов дела и установлено судом, ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и осуществлял следующие виды деятельности (основная): 41.20 строительство жилых и нежилых зданий, 46.21 торговля оптовая зерном, необработанным табаком, семенами и кормами для сельскохозяйственных животных. (л.д. 17-22) 

Уплата страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в добровольном порядке регулируется Федеральным законом от 15.12.2001 № 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" (далее - Закон № 167-ФЗ).

Согласно ст.2 Закона № 167-ФЗ правоотношения, связанные с уплатой обязательных платежей на обязательное пенсионное страхование, в том числе в части осуществления контроля за их уплатой, регулируются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии со ст.23 НК РФ налогоплательщик обязан своевременно и в полном объеме уплачивать налоги.

В силу ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.

В соответствии со ст.419 НК РФ индивидуальные предприниматели и физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, являются плательщиками страховых взносов в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

В соответствии с п.1 ст.423 НК РФ расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год, отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Согласно ст.424 НК РФ дата осуществления выплат и иных вознаграждений определяется как день начисления выплат и иных вознаграждений.

Согласно сведениям, представленным административным истцом, им исчислены страховые взносы на ОМС, при этом, взят расчетный период- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ,тариф страховых взносов на ОМС- 5,1% (постоянная величина). Количество полных месяцев осуществления плательщиком предпринимательской деятельности в течение расчетного периода-12, количество календарных дней в месяце начала осуществления деятельности- 31, количество календарных дней в месяце прекращения ведения деятельности- 31, в связи с чем, сумма страховых взносов на ОМС составила 8766 руб.

Кроме того, исчислены страховые взносы на ОПС, при этом, взят расчетный период- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ,тариф страховых взносов на ОПС-26% (постоянная величина). Количество полных месяцев осуществления плательщиком предпринимательской деятельности в течение расчетного периода-12, количество календарных дней в месяце начала осуществления деятельности- 31, количество календарных дней в месяце прекращения ведения деятельности- 31, в связи с чем, сумма страховые взносов на ОПС составила 34445 руб. Сумма страховых взносов в совокупном фиксированном размере за расчетный период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ исчислена за количество календарных дней в месяце начала осуществления деятельности- 31, количество полных месяцев осуществления плательщиком предпринимательской деятельности в течение расчетного периода-12, количество календарных дней в месяце начала осуществления деятельности- 31, количество календарных дней в месяце прекращения ведения деятельности- 31, страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2023 год составили 26257,94 руб.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (пункт 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 6 той же статьи требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно п.11 ст.46 Бюджетного кодекса РФ суммы штрафов, пеней, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, подлежат зачислению в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации в следующем порядке: суммы штрафов, исчисляемых исходя из сумм (ставок) налогов (сборов, страховых взносов), предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, - в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации применительно к соответствующим налогам (сборам, страховым взносам); суммы пеней - в федеральный бюджет по нормативу 40 процентов, в бюджет субъекта Российской Федерации по нормативу 43 процента с последующим распределением в текущем финансовом году Федеральным казначейством между бюджетами субъектов Российской Федерации в соответствии с федеральным законом о федеральном бюджете, в бюджеты государственных внебюджетных фондов Российской Федерации по нормативу 17 процентов с последующим распределением в соответствии со статьей 146 настоящего Кодекса; суммы процентов - в федеральный бюджет по нормативу 100 процентов.

В установленный срок ФИО1 не произвел оплату налога на доходы физических лиц, страховых взносов, в связи с чем, в его адрес было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. (л.д. 10).

Отправление в адрес административного ответчика требования об уплате налога на доходы, страховых взносов, пени, штрафа подтверждается реестром почтовых отправлений на л.д.11 и получено ответчиком ДД.ММ.ГГГГ, что не оспаривалось ответчиком в порядке подготовки дела к судебному разбирательству.

Таким образом, налоговым органом обязанность по направлению налогового требования исполнена надлежаще, в связи с чем, в силу вышеназванных положений Налогового кодекса Российской Федерации, оно считается полученным налогоплательщиком.

Согласно требованию срок оплаты недоимки установлен до ДД.ММ.ГГГГ. В установленный срок оплата налога ответчиком не произведена.

Проверяя соблюдение налоговым органом порядка принудительного взыскания, суд приходит к следующим выводам. 

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в редакции, действовавшей в момент возникновения спорных правоотношений, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

В силу пункта 4 статьи 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).

В связи с внедрением с ДД.ММ.ГГГГ института единого налогового счета (далее - ЕНС) в соответствии с федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую НК РФ» расчет пени с ДД.ММ.ГГГГ производится на совокупную обязанность по уплате налогов.

Совокупная обязанность налогоплательщика по уплате налогов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составила 26257,94 руб.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в ЕНС налогоплательщика были сконвертированы пени в размере 753,48 руб. в том числе: - ОМС со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере - 178,22 руб. - ОПС со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере - 575,26 руб. Подробный расчет сумм пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ содержится в приложении (налоговый период и начисленная сумма пени отражается в темно-серых строках, дата начисления пени прописана в белых строках). В связи с внедрением с ДД.ММ.ГГГГ института единого налогового счета (далее - ЕНС) в соответствии с федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» исчисление пени в разрезе отдельных налогов не производится. Пеня начисляется в отношении суммы отрицательного сальдо ЕНС (исполнения совокупной обязанности по уплате налогов), за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов со дня возникновения недоимки по день (включительно). Совокупная обязанность налогоплательщика по уплате налогов по состоянию с ДД.ММ.ГГГГ составила 59264 руб. в том числе: - ОМС за 2018 год в размере 5390 руб. - НДФЛ за 2020 год в размере 13000 руб.;ОПС за 2021 год в размере 32448 руб.; ОМС за 2021 год в размере 8426 руб. Сумма пени, подлежащая взысканию, составила:753,48 (пени, сконвертированные в ЕНС ранее не обеспеченные мерами взыскания) + 5067,77 (пени, начисленные на совокупную обязанность налогоплательщика с ДД.ММ.ГГГГ) = 5821,26 руб.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в ЕНС налогоплательщика были сконвертированы пени в размере 753,48 руб. в том числе: - ОМС со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере - 178,22 руб. - ОПС со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере - 575,26 руб. 

Пеня в размере 753,48 руб. начислена за несвоевременное и не в полном объеме исполнение обязанности по уплате указанных налогов за 2019-2021 годы, что подтверждается расчетом сумм пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. Расчет судом проверен, признается верным. 

В силу ч.1 ст. 346.23 НК РФ, по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в следующие сроки: 2) индивидуальные предприниматели - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с ч.1 ст. 119 НК РФ (в редакции, действующей на дату вынесения решения), непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы.

Решением № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ, ФИО1 на основании ст. 101 НК РФ привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения - непредставление налоговой декларации за 2020 год, в виде штрафа в размере 250 рублей. (л.д. 23-25)

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (пункт 4 статьи 69 НК РФ).

Согласно пункту 6 той же статьи требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В установленный срок ФИО1 не произвел оплату страховых взносов, в связи с чем, в его адрес было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно требованию срок оплаты недоимки установлен до ДД.ММ.ГГГГ. В установленный срок оплата налога ответчиком не произведена.

Проверяя соблюдение налоговым органом порядка принудительного взыскания, суд приходит к следующим выводам. 

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей в момент возникновения спорных правоотношений, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказ (абзац 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

ДД.ММ.ГГГГ (согласно штампу на конверте на л.д.19, дело №), то есть в течение шести месяцев по истечении установленного в требовании срока, административный истец обратился за выдачей судебного приказа. 

Судебный приказ исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка Смоленского района Алтайского края от ДД.ММ.ГГГГ отменен определением мирового судьи судебного участка Смоленского района Алтайского края от ДД.ММ.ГГГГ.

Настоящее административное исковое заявление направлено в суд почтовой связью ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом срок. 

С учетом изложенного, требования Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю подлежат удовлетворению. С ФИО1 в пользу административного истца подлежит взысканию недоимка по: страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) за 2021 год в размере 19756 руб. 49 коп.; страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховым взносам на обязательное медицинское страхование, работающего населения в фиксированном размере) за 2022 год в размере 6501 руб. 45 коп.; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 5821 руб. 26 коп.; штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за не представление налоговой декларации (расчета финансового результата инвест. товарищества, расчета по страховым взносам)) за 2020 год в размере 250 руб.

На основании части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в связи с удовлетворением административных исковых требований с ФИО1 в доход муниципального образования - Смоленский район Алтайского края подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4000 руб.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, 

решил:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю недоимку по: страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) за 2021 год в размере 19756 руб. 49 коп.; страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование, работающего населения в фиксированном размере) за 2022 год в размере 6501 руб. 45 коп.; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 5821 руб. 26 коп.; штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за не представление налоговой декларации (расчета финансового результата инвест. товарищества, расчета по страховым взносам)) за 2020 год в размере 250 руб., всего на общую сумму 32329,20 руб.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № в доход бюджета муниципального образования «Смоленский район Алтайского края» государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд через Смоленский районный суд Алтайского края, в течение месяца.

Судья А.В. Алексеенкова