Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

14 мая 2018 года

Клинский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Иоффе Н.Е.

при секретаре Ермаковой Н.А. 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-594\18 по административному иску ИФНС России по г.Клину Московской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество, пени, 

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по г.Клину Московской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1, о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2015г. в сумме 16310 руб., пени в сумме 375,13 руб., земельному налогу в сумме 4988руб., пени в сумме 114,72 руб., налогу на имущество физических лиц в сумме 2003 руб., ссылаясь на то, что за ФИО1 в 2015 г.были зарегистрированы транспортные средства: автомобиль /данные изъяты/, госрегзнак /номер/, и /данные изъяты/,госрегзнак /номер/, а потому он является налогоплательщиком транспортного налога. акже согласно поступившим сведениям, ФИО1 является собственником земельных участков с кадастровыми номерами /номер/, /номер/, /номер/, находящихся /адрес/ а потому он является налогоплательщиком земельного налога. Согласно поступивших сведений, ФИО1 принадлежит на праве собственности квартира, расположенная по адресу: /адрес/, то есть, он является плательщиком налога на имущество.

Однако, обязанность по уплате налогов в установленный срок им не была выполнена, в связи с чем, ему направлено требование об уплате налогов, которое оставлено без удовлетворения.

Просит взыскать с ответчика недоимку за 2015 год по транспортному налогу в сумме 16310 руб., пени в сумме 375,13 руб., земельному налогу в сумме 4988руб., пени в сумме 114,72 руб, налогу на имущество физических лиц в сумме 2003 руб.

В судебном заседании представитель административного истца поддержала заявленные требования.

Представитель административного ответчика в судебном заседании возражал против иска, со ссылкой на то, что автомобиль Понтиак продан в 2014 году по договору купли-продажи, тем самым, в 2015 году он не являлся налогоплательщиком транспортного налога за указанный автомобиль; земельного участка с кадастровым номером 50:03:0030314:141 у него в собственности никогда не было и нет, что следует из уведомления об этом регистрирующего органа.

Проверив материалы дела, выслушав объяснения сторон административного спора, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 23 п.1.п.п.1 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

Согласно с п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пунктом 1 статьи 387 указанного Кодекса транспортный налог устанавливается этим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с этим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 3 статьи 363 НК РФ).

В силу положений статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьей(пункт 2).

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 359 названного Кодекса предусмотрено, что налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в зависимости от мощности двигателя транспортного средства (пункт 1 статьи 361 НК).

Порядок налогообложения имущества физических лиц установлен Законом Российской Федерации от 09 декабря 1991 года N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц".

Согласно п. п. 1, 2 ст. 5 Закона исчисление налога на имущество физических лиц производится налоговыми органами на основании данных об инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года.

В соответствии со ст. 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии с пунктом 1 статьи 131 Гражданского кодекса РФ указанные права на земельный участок подлежат государственной регистрации, которая в силу пункта 1 статьи 2 Федерального закона "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним" является единственным доказательством существования зарегистрированного права.

Таким образом, плательщиком земельного налога является лицо, которое в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним указано как обладающее правом собственности, правом постоянного (бессрочного) пользования либо правом пожизненного наследуемого владения на соответствующий земельный участок.

Пунктом 1 статьи 391 НК РФ предусмотрено, что налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В силу статьи 52 Налогового кодекса РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 1 ст. 69 НК РФ определено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

С направлением предусмотренного ст. 69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пени в определенные сроки.

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно сведений ГИБДД ОМВД Клинского района на 2015 г. за ФИО1 зарегистрированы автомобиль /данные изъяты/, госрегзнак /номер/, дата прекращения владения - 16.12.2015г., и /данные изъяты/,госрегзнак /номер/, дата прекращения владения - 04.08.2016г.(л.д.61).

Согласно сведений об имуществе налогоплательщика - физического лица, за ФИО1 в 2015 году значатся зарегистрированными квартира, расположенная по адресу: /адрес/, земельный участок с кадастровым номером /номер/, площадью 2500 кв.м, расположенный по адресу: /адрес/. (л.д.17).

08.09.2016г. ИФНС России по г.Клину Московской области составлено налоговое уведомление /номер/ на уплату транспортного налога в сумме 16310 руб. за автомобили /данные изъяты/, госрегзнак /номер/, и /данные изъяты/,госрегзнак /номер/, земельного налога в сумме 4988руб. за земельные участки с кадастровым номером /номер/, по адресу: /адрес/, с кадастровыми номерами /номер/, /номер/ по адресу/адрес/, налога на имущество физических лиц в сумме 2003 руб. за квартиру по адресу: /адрес/, которое направлено ответчику заказной почтой 28.09.2016 года.(лд.14-15,19).

В связи с неуплатой в установленный законом срок административным ответчиком налогов, 15.02.2017 года ему направлено требование об уплате налога /номер/ по состоянию на 09.02.2017 года об уплате налогов в срок до 02.05.2017 года, которое до настоящего времени не исполнено. (л.д.13,20). 

28.09.2017г. мировым судьей судебного участка /номер/ Клинского судебного района вынесен судебный приказ о взыскании налогов и пени, который отменен по заявлению должника определением мирового судьи от /дата/.(л.д.11,12).

Принадлежность административному ответчику в налоговом периоде транспортных средств подтверждается, помимо сведений о собственности, представленным по запросу суда заявлением /номер/ ФИО1 в РЭП ГИБДД Клинского ОВД от 16.12.2015г.о снятии автомобиля /данные изъяты/, госрегзнак /номер/,с регистрационного учета, согласно которого указанный автомобиль был снят с регистрационного учета.(л.д.42).

Согласно Правилам регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним в Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации, утвержденных Приказом МВД России от 24 ноября 2008г. № 1001, транспортные средства регистрируются за собственниками транспортных средств, заключенных договорах или иных документах, удостоверяющих право собственности на транспортные средства.

Таким образом, до момента снятия транспортного средства с учета в регистрирующих органах ГИБДД, плательщиком транспортного налога является лицо, за которым зарегистрировано транспортное средство.

Как указано в Определении Конституционного Суда РФ от 25 сентября 2014 года № 2015-О, федеральный законодатель, устанавливая в главе 28 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог, связал возникновение объекта налогообложения с фактом регистрации транспортного средства на налогоплательщика, что само по себе не может рассматриваться как нарушение прав налогоплательщика.

Сведения о налоговой базе, характеристиках транспортных средств, дате регистрации и дате отчуждения поступают в базу Инспекции в порядке электронного документооборота. Исчисление транспортного налога производится исключительно на основании данных, поступивших в базу налогового органа.

Вышеизложенные обстоятельства дают суду основания считать, что налоговым органом на основании поступивших сведений о регистрации за ФИО1 в 2015 г. вышеуказанных транспортных средств, обоснованно начислен транспортный налог и выставлено требование об уплате транспортного налога, и поскольку оплата его налогоплательщиком не произведена, имеются основания для принудительного взыскания транспортного налога.

При этом, приведенный стороной административного ответчика довод о продаже ФИО1 автомобиля /данные изъяты/ в 2014 году, в связи с чем, по его мнению, с момента продажи он перестал быть налогоплательщиком в отношении указанного автомобиля, судом не принимается, как несостоятельный. 

Принадлежность ФИО1 в 2015 году квартиры, расположенной по адресу: /адрес/, подтверждается сведениями об имуществе налогоплательщика - физического лица, и не опровергнуто представителем административного ответчика. В связи с чем, суд считает обоснованными требования о взыскании с ФИО1 налога на имущество физических лиц в сумме 2003 руб.

Сведения о принадлежности земельного участка с кадастровым номером /номер/, по адресу: /адрес/, переданы налоговому органу на электронном носителе. 

Вместе с тем из представленного суду уведомления Управления Росреестра по Московской области от 13.08.2015г. следует, что в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним отсутствует информация о зарегистрированных правах на объект недвижимого имущества :земельный участок с кадастровым номером /номер/, по адресу: /адрес/.(л.д.64-65).

Никаких иных документов, подтверждающих право собственности ФИО1 на указанный земельный участок, материалы дела не содержат.

В то же время, принадлежность ФИО1 в 2015 г. двух других земельных участков с кадастровыми номерами /номер/, /номер/ по адресу: /адрес/, подтверждается постановлением Администрации Зубовского сельского Совета /номер/ от 01.12.92 г., передаточными актами от 27.11.2000 г., 04.05.2000г., и не опровергнуто стороной административного ответчика.(л.д.75-77,78,80).

Таким образом, из представленных суду документов усматривается, что объектами налогообложения с января 2015г. по сентябрь 2015 г. и с января 2015г. по август 2015г., соответственно, являлись земельные участки, с кадастровыми номерами /номер/, /номер/ по адресу: /адрес/. 

Имеющиеся в сведениях государственного кадастрового учета противоречия относительно принадлежности ФИО1 земельного участка с кадастровым номером /номер/, по адресу: /адрес/, и отсутствие государственной регистрации права на указанный земельный участок, являющейся единственным доказательством существования зарегистрированного права, повлекли ошибочное начисление земельного налога за указанный земельный участок. 

Из налогового уведомления /номер/ следует, что сумма земельного налога за земельный участок с кадастровым номером /номер/ составила 2846,00 руб., за земельный участок с кадастровым номером /номер/ составила 915 руб., за земельный участок с кадастровым номером /номер/ составила 1227,00 руб.

Поскольку земельный налог за земельные участки с кадастровыми номерами /номер/ и /номер/ в сумме 915 руб.и 1227 руб. не был уплачен в установленный срок, имеются основания для его взыскания с административного ответчика. 

Административным истцом наличие у ответчика недоимки по земельному налогу за земельный участок с кадастровым номером /номер/ в сумме 2846,00 руб. представленными документами не обосновано.

Таким образом, суд считает, что исковые требования ИФНС РФ по г.Клину в части взыскания с ФИО1 недоимки по земельному налогу за земельный участок с кадастровым номером /номер/ в сумме 2846,00 руб. удовлетворению не подлежат. 

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В силу ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная статьей 75 НК РФ денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В соответствии с пунктом 4 статьи 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Поскольку к сроку уплаты транспортного налога и земельного налога, налоги не были уплачены, налоговым органом в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени по транспортному налогу и земельному налогу, расчет которых представлен суду.(л.д.16).

Судом проверен представленный расчет пени по транспортному налогу в сумме 375,13 руб., с которым суд соглашается, поскольку он соответствует ст.75 НК РФ, и считает возможным взыскать с ФИО1 пени по транспортному налогу в сумме 375,13 руб. 

Пени по земельному налогу подлежат взысканию частично, и рассчитываются с суммы недоимки за земельные участки с кадастровыми номерами /номер/, /номер/, в общей сумме 2142 руб.( 1227+915=2142). Тем самым, размер пени с суммы недоимки 2142 руб. составляет за период с 02.12.2016г. по 08.02.2017г., за 69 дней просрочки, по ставке ЦБ РФ, составляющей 10%, сумму 65,39 руб. 

Также суд считает необходимым взыскать с административного ответчика госпошлину, размер которой в соответствии со ст.333.19 НК РФ, от взыскиваемой суммы 20895,52 руб. (16310+375,13+2142+65,39+2003), составляет 826,86 руб.

Руководствуясь ст. 175-180,290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административный иск удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: /адрес/, недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 2003 руб., недоимку по транспортному налогу за 2015 год в сумме 16310 руб., пени в сумме 375,13 руб., недоимку по земельному налогу за 2015 год в сумме 2142 руб., пени в сумме 65,39 руб.

В части иска в сумме, превышающей взысканную судом, отказать.

Взыскать с ФИО1 госпошлину в доход местного бюджета в сумме 826,86 руб. 

Решение может быть обжаловано в Мособлсуд через Клинский горсуд в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения. 

Мотивированное решение изготовлено 16 мая 2018 года.

Судья Клинского горсуда Иоффе Н.Е.