Дело № 2а- 7635/2017 

Р Е Ш Е Н И Е

 

Именем Российской Федерации

13 ноября 2017 года 

Ленинский районный суд г. Оренбурга 

в составе: 

председательствующего судьи Петровой Т.А.,

при секретаре Алексеенко Ю.В.,

с участием: представителя ответчика ФИО2 – ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Оренбургской области к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, земельному налогу,

УСТАНОВИЛ

Административный истец МИФНС России № 7 по Оренбургской области обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, земельному налогу, указав, что ФИО2 состоит на налоговом учете в МИФНС России № 7 по Оренбургской области. 

ФИО2 был исчислен земельный налог за 2015 г. в размере 18142 рублей, транспортный налог за 2015 г. в сумме 14 248 рублей, а также налог на имущество физических лиц в сумме 235 рублей, по сроку оплаты не позднее 16.01.2017 г., о чем налогоплательщик был извещен налоговыми уведомлениями.

В срок указанный в уведомлениях ФИО2 оплата земельного налога, транспортного налога и налога на имущество физических лиц не произведена, в соответствии со ст. 75 НК РФ инспекцией исчислены пени. 

Должнику были направлены налоговые уведомления на уплату земельного налога, транспортного налога и налога на имущество физических лиц. До настоящего времени сумма недоимки в бюджет не поступала. 

07.07.2017 г. мировой судья судебного участка № 5 Ленинского района г. Оренбурга выдал судебный приказ о взыскании с ФИО2 недоимки по земельному налогу, транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц.

Не согласившись с судебным приказом, ФИО2 обратился в суд с заявлением об отмене вышеуказанного судебного приказа, определением от 08.08.2017 г. данный судебный приказ отменен. 

Административный истец МИФНС России № 7 по Оренбургской области просил суд взыскать с административного ответчика в свою пользу: недоимку по земельному налогу в размере 18142 рублей, пени по земельному налогу в размере 92,50 рублей; недоимку по транспортному налогу в сумме 14 248 рублей, пени по транспортному налогу в сумме 10428,56 рублей, а также недоимку по налогу на имущество физических лиц в сумме 235 рублей и пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 130,71 рублей.

В судебном заседании представители административного истца МИФНС России № 7 по Оренбургской области не присутствовали, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом, просили рассматривать дело в свое отсутствие.

Представитель административного ответчика ФИО1, действующая на основании доверенности, в судебном заседании возражала в удовлетворении заявленных административных исковых требований. 

В судебном заседании административный ответчик ФИО2 не присутствовал, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, просил рассматривать дело в свое отсутствие. 

Суд, в соответствии со ст. 150 КАС РФ определил рассмотреть дело в отсутствие неявившихся сторон, извещенных надлежащим образом.

Проверив материалы дела и оценив представленные доказательства в совокупности, суд приходит к следующему.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В силу пунктов 1, 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. 

В силу статьи 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу ч. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

На основании ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. При этом кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Уплата налога физическими лицами производится в соответствии со ст. 397 НК РФ на основании налогового уведомления, вручаемого налоговым органом, не позднее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год (ч. 1 ст. 393 НК РФ).

В силу разъяснений Конституционного Суда РФ налоговая ставка является обязательным элементом налогообложения (п. 1 ст. 17 НК РФ) и налогоплательщик не может произвольно ее применять (изменить ее размер в большую или меньшую сторону) или отказаться от ее применения (Определение от 15 мая 2007 года N 372-О-П).

В соответствии с частью 2 статьи 394 Налогового кодекса РФ допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка.

Согласно пункту 1 статьи 7 Земельного кодекса РФ земли в Российской Федерации по целевому назначению подразделяются на следующие категории: земли сельскохозяйственного назначения; земли населенных пунктов; земли промышленности, энергетики, транспорта, связи, радиовещания, телевидения, информатики, земли для обеспечения космической деятельности, земли обороны, безопасности и земли иного специального назначения; земли особо охраняемых территорий и объектов; земли лесного фонда; земли водного фонда; земли запаса.

Указанные категории земель используются в соответствии с установленным для них целевым назначением. Правовой режим земель определяется исходя из их принадлежности к той или иной категории и разрешенного использования в соответствии с зонированием территорий, общие принципы и порядок проведения которого устанавливаются федеральными законами и требованиями специальных федеральных законов (пункт 2 статьи 7 Земельного кодекса РФ).

Согласно статьям 30, 32, 37 Градостроительного кодекса Российской Федерации вид разрешенного использования земельного участка представляет собой конкретную деятельность, осуществляемую землепользователем на предоставленном ему участке, то есть разрешенное использование земельного участка, основанное на зонировании территории, заключается в определении конкретных видов деятельности, которая может вестись землепользователем на предоставляемом ему земельном участке. При этом разрешенное использование определяется не собственником земельного участка применительно к конкретному участку, а градостроительным регламентом применительно к каждой территориальной зоне.

Данные о правовом режиме земельного участка (категории земель, виде разрешенного использования) отражаются в правоустанавливающих документах и имеются в государственном земельном кадастре, поэтому налоговая база и сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляются на основании сведений государственного земельного кадастра.

В соответствии со статьёй 1 Закона Российской Федерации от 9 декабря 1991 года № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» плательщиками налогов на имущество физических лиц (далее - налоги) признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

К числу объектов налогообложения по данному налогу относится квартира (пункт 2 статьи 2 указанного Закона Российской Федерации).

Частью 3 статьи 3 Закона Российской Федерации от 9 декабря 1991 года № 2003-1 установлено, что налоги зачисляются в местный бюджет по месту нахождения (регистрации) объекта налогообложения.

На основании частей 9, 11 статьи 5 Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц» уплата налога производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог.

Перерасчет суммы налога в отношении лиц, которые обязаны уплачивать налог на основании налогового уведомления, допускается не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом суммы налога.

В соответствии с главой 28 «Транспортный налог» Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом ставок, установленных Законом Оренбургской области от 16.11.2002 № 322/66- I I I -03 «О транспортном налоге» (с изменением и дополнениями), должнику был исчислен транспортный налог за 2013 г..

В соответствии со ст.7 Закона Оренбургской Области «О транспортном налоге» сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории ....

В соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели – как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. 

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Согласно ст. 75 НК РФ - пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Судом установлено, что ФИО2 на праве собственности принадлежат земельные участки: с кадастровым номером N по адресу; ..., вид разрешенного использования: для индивидуального жилищного строительства и ведения личного подсобного хозяйства; с кадастровым номером N по адресу: ..., разрешенное использование: для размещения производственных и административных зданий, строений.

ФИО2 был исчислен земельный налог в соответствии с главой 31 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом ставок земельного налога, утвержденных Решением Оренбургского городского совета от 10 октября 2008 года № 677 «О земельном налоге», в общем сумме 18 055рублей за 2015 год из размера кадастровой стоимости земельных участков, налоговой ставки 0,3 %, 1,5% от кадастровой стоимости участков.

Из материалов дела следует, что в соответствии с вышеприведёнными нормами налогового законодательства ФИО2 исчислен налог на имущество физических лиц за 2015 г. по объекту налогообложения жилого дома, расположенного по адресу: ..., в размере 235 рублей.

ФИО2 был также исчислен транспортный налог за 2015 год по объектам налогообложения: ГАЗ-2705 г/н N, Mitsubishi Canter г/н N, Мазда-Титан г/н N, в общем размере 14 248 рублей, 

Должник ФИО2 об указанных выше недоимках был извещен налоговым уведомлением N от 29.07.2016 г.

В связи с наличием недоимки по налогу, налогоплательщику были направлены почтой (заказное письмо) требования: N по состоянию на 07.12.2016 г. об уплате налога и(или) пени по сроку исполнения до 17.01.2017 г.; N по состоянию на 29.11.2016 г. об уплате налога и(или) пени по сроку исполнения до 16.01.2017 г.; N по состоянию на 07.12.2016 г. об уплате налога и(или) пени по сроку исполнения до 17.01.2017 г.

Однако, в добровольном порядке сумма налога, в срок, установленный в требованиях межрайонной налоговой инспекции, должником не уплачена.

Как следует из материалов дела, по заявлению МИФНС России № 7 по Оренбургской области мировым судьей судебного участка № 5 Ленинского района г. Оренбурга был выдан судебный приказ от 07.07.2017 г. о взыскании с ФИО2 недоимки по налогам и пени.

Определением мирового судьи судебного участка № 5 Ленинского района г. Оренбурга от 08.08.2017 г. судебный приказ от 07.07.2017 г. отменен.

19.10.2017 года, т.е. в установленный законом срок, налоговый орган обратился в суд с настоящим исковым заявлением к ФИО2

Учитывая, что нарушений при начислении налога на имущество физических лиц, транспортного налога, земельного налога ФИО2 со стороны налогового органа допущено не было, а также, что ответчиком не представлено доказательств их уплаты с учётом пени, то суд полагает заявленные требования МИФНС России № 7 по Оренбургской области обоснованными.

При вынесении решения суд кроме того исходит из того, что сведения об объекте налогообложения налоговому органу предоставляются ежегодно органом, осуществляющим регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним в порядке электронного документооборота (пункты 4, 11 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации), и что доказательств, опровергающих владение жилым домом, расположенным по адресу: ..., на праве собственности в налоговый период ФИО2 не заявлено.

Доказательств, подтверждающих оплату ответчиком недоимки по земельному налогу, транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц суду не представлено. 

При таких обстоятельствах суд удовлетворяет административный иск МИФНС России № 7 по Оренбургской области к ФИО2 о взыскании недоимки и пени в полном объёме и взыскивает с административного ответчика в пользу административного истца: недоимку по земельному налогу в размере 18142 рублей, пени по земельному налогу в размере 92,50 рублей; недоимку по транспортному налогу в сумме 14 248 рублей, пени по транспортному налогу в сумме 10428,56 рублей, а также недоимку по налогу на имущество физических лиц в сумме 235 рублей и пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 130,71 рублей.

В силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Исходя из подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика, с учетом взысканной суммы в размере 43276,77 рублей, составит 1498,30 рублей.

Руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Оренбургской области к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, земельному налогу – удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Оренбургской области: недоимку по земельному налогу в размере 18142 рублей, пени по земельному налогу в размере 92,50 рублей; недоимку по транспортному налогу в сумме 14 248 рублей, пени по транспортному налогу в сумме 10428,56 рублей, а также недоимку по налогу на имущество физических лиц в сумме 235 рублей и пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 130,71 рублей.

Взыскать с ФИО2 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 1498,30 рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Оренбургский областной суд через Ленинский районный суд г. Оренбурга в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме. 

Судья: Т.А. Петрова

Мотивированное решение составлено: 20.11.2017 г.

Судья: Т.А. Петрова