РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 марта 2025 года в городе Новом Уренгое Новоуренгойский городской суд Ямало-Ненецкого автономного округа в составе председательствующего судьи Шафоростовой О. Ю., при секретаре судебного заседания Дзакураеве К. М., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-834/2025 по административному иску управления Федеральной налоговой службы по Республике Саха (Якутия) к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу,

у с т а н о в и л:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Саха (Якутия) (далее по тексту также - УФНС России по Республике Саха (Якутия), административный истец) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 (далее по тексту также – ФИО1, административный ответчик) о взыскании задолженности по налогам и пеням в общей сумме 54.422 рубля 18 копеек.

В обоснование заявленных требований указано, что на налоговом учёте в УФНС России по Республике Саха (Якутия) состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 и в соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту также - НК РФ) обязан уплачивать законодательно установленные налоги. По состоянию на 17.07.2024 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 54.422 рубля 18 копеек, которое до настоящего времени не погашено. Таким образом, сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учётом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 54.422 рубля 18 копеек, в том числе налог на доходы физических лиц за 2022 год в размере 48.545 рублей, пени – 5.877 рублей 18 копеек (л. д. 4-9).

Административный истец УФНС России по Республике Саха (Якутия) о месте и времени проведения судебного заседания извещён, своего представителя в суд не направил. 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание также не явился, будучи извещённым о времени и месте судебного разбирательства по делу.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в ст. 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно положениям п. 1, 9 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в спорный период времени) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с названным Кодексом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Из материалов дела следует, что ФИО1 является плательщиком налогов и сборов, состоит на налоговом учете в УФНС России по Республике Саха (Якутия) (л. д. 10).

Судом также установлено, что на дату подачи административного искового заявления отрицательное сальдо единого налогового счёта ФИО1 образовано из недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в сумме 48.545 рублей, а также суммы пени по единому налоговому счёту, начисленным на совокупную задолженность налогоплательщика, по состоянию на 17.07.2024 в размере 5.877 рублей 18 копеек (л. д. 12).

Административным истцом вышеуказанная сумма недоимки заявлена ко взысканию в рамках рассматриваемого административного дела.

В соответствии с п. 1 ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее – НДФЛ) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Как установлено п. 1 ст. 210 Налогового кодекса Российской Федерации, при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании ст. 216 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом по НДФЛ признаётся календарный год.

Согласно п. 3 ст. 224 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая ставка устанавливается в размере 30 процентов в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации.

При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обязательства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учёта о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог и сумме неудержанного налога.

Как следует из материалов дела, ФИО1 в 2022 году был получен доход в Акционерной компании «Алроса» (ПАО) в общей сумме 289.595 рублей 94 копейки, при этом сумма дохода, с которого не удержан НДФЛ составляет 161.816 рублей 67 копеек, сумма неудержанного налога – 48.545 рублей (л. д. 13).

Как установлено абз. 2 п. 2 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В силу п. 4 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.

Налоговым органом ФИО1 было направлено налоговое уведомление от 05.10.2023 № 82412629, в котором сообщалось о необходимости уплаты недоимки по НДФЛ, не удержанного налоговым агентом за период 2022 года, в размере 48.545 рублей, срок исполнения – не позднее 01.12.2023 (л. д. 14-15).

В силу п. 1 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счёта налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога, административному ответчику начислены пени, а также на основании ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом в адрес ФИО1 направлено требование от 16.05.2024 № 23883, установлен срок для добровольного исполнения до 21.06.2024 (л. д. 16-18). В связи с неисполнением требования № 23883, административным истцом вынесено решение от 16.07.2024 № 14161 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств (л. д. 11).

Требование об уплате налога, пени административным ответчиком в добровольном порядке исполнено не было, в связи с чем в УФНС России по Республике Саха (Якутия) обратилось 22.08.2024 к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа (л. д. 19-22), а после вынесения мировым судьей определения от 26.08.2024 об отказе в выдаче судебного приказа (л. д. 27-28), в суд с настоящим административным исковым заявлением 11.11.2024 в порядке гл. 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (л. д. 33).

Принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица предусмотрено ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее в редакции, действовавшей в момент возникновения спорных правоотношений).

В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом) (п. 1, 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п. 6 ч. 1 ст. 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в административном исковом заявлении о взыскании обязательных платежей и санкций должны быть указаны сведения об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций, вынесенного в порядке, установленном главой 11.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации. В подтверждение этого к административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагается копия определения судьи об отмене судебного приказа (ч. 2 ст. 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Из анализа приведенных выше норм в их взаимосвязи следует, что налоговым органом должны последовательно приниматься меры по взысканию налоговой задолженности, а именно, первоочередной является подача заявления о вынесении судебного приказа, а при отмене судебного приказа либо отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа - предъявление административного иска.

Срок исполнения требования № 2388 установлен до 21.06.2024, с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился 22.08.2024. В суд с административным исковым заявлением налоговый орган обратился 11.11.2024, то есть в установленный п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации и ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации срок.

Налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога и пени, в связи с чем, подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск.

Таким образом, разрешая административные исковые требования налогового органа, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения административного иска и взыскания с административного ответчика задолженности.

Расчет взыскиваемых с административного ответчика сумм судом проверен, он произведен в соответствии с требованиями законодательства о налогах, регулирующего порядок начисления налога и пени, расчет, представленный административным истцом, является арифметически верным. 

Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, то в соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере 4.000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь п. 2 ст. 48 НК РФ, ст. ст. 19, 138, 175 - 180, 286 КАС РФ, суд

решил:

Административный иск управления Федеральной налоговой службы по Республике Саха (Якутия) удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН 

<

суммы изъяты>) недоимку по налогам и пени в сумме 54.422 (пятьдесят четыре тысячи четыреста двадцать два) рубля 18 копеек, из них:

- задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2022 год – 48.545 рублей;

- пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате обязательных платежей в размере 5.877 рублей 18 копеек.

Взыскать с ФИО1 (ИНН 

<

суммы изъяты>) в бюджет муниципального образования «город Новый Уренгой» государственную пошлину в размере 4.000 (четыре тысячи) рублей.

Настоящее решение может быть обжаловано сторонами в суд Ямало-Ненецкого автономного округа в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме 01 апреля 2025 года путём подачи апелляционной жалобы через Новоуренгойский городской суд.

Председательствующий: