Дело № 2а-1501/2025

54RS0003-01-2025-000016-44

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

29 сентября 2025 года город Новосибирск

Заельцовский районный суд г. Новосибирска в составе:

Председательствующего судьи Березневой Е.И.,

при секретаре Шемендюк А.В.,

с участием представителей административного истца МИФНС __ по Новосибирской области ФИО1, ФИО2,

представителя административного ответчика ФИО3,

представителя заинтересованного лица МИФНС __ по Новосибирской области 

ФИО4,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы __ по Новосибирской области (ИНН __) к ФИО5 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, пени, штрафа,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России __ по Новосибирской области (далее – МИФНС __ по Новосибирской области) обратилась в суд с вышеуказанным иском, в обоснование которого указано, что ФИО5 ИНН __ состоит на учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы __ то Новосибирской области и является плательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за 2022 год.

Срок представления Декларации 2022 - 02.05.2023 года. Физическое лицо не представило первичную Декларацию 02.05.2023. 

Сумма налога к уплате по данным налогового органа в соответствии автоматизированным Расчетом НДФЛ по продаже и (или) дарению объекта недвижимости в 2022 году составляет 897066 рублей. Указанная сумма налога подлежит уплате в бюджет в срок, предусмотренным статьей 228 Кодекса. Однако налогоплательщиком были произведены оплаты налога в следующих размерах: 30.07.2024 налогоплательщиком был уплачен ЕНП в размере 1217,3 руб.; 09.08.2024 в размере 7043,01 руб.; 17.10.2024 в размере 6,89 руб.; 21.10.2024 в размере 6,89 руб.; 30.10.2024 в размере 13,78 руб.; 07.11.2024 в размере 7043,01 руб.

Таким образом, задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2022 год составляет 881 735,12 руб. 

НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ доначислено по КНП в размере 22 426,63 руб.

Налогоплательщик нарушил срок представления декларации за 2022 год, то есть совершил налоговое правонарушение, предусмотренное пунктом 1 статьи 119 Кодекса.

МИФНС __ по Новосибирской области располагает сведениями о том, что ФИО5 реализовала в 2022 году объект недвижимости, находящийся в собственности менее минимального седельного срока владения, установленного статьей 217.1 НК РФ, а именно жилой дом с кадастровым __ поставленный на учет 06.08.2021 года, расположенный по адресу: г. Новосибирск, .... 

В связи с тем, что декларация по налогу на доходы физических лиц по за 2022 год налогоплательщиком не представлена, с 18.07.2023 налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка, предусмотренная п.1.2 ст. 88 НК РФ. В рамках проведения камеральной налоговой проверки по данным на основе имеющихся у итоговых органов документов (информации) в адрес Налогоплательщика направлено требование __ от 28.08.2023 о предоставлении документов, подтверждающих полученные доходы от реализации (получения в дар) недвижимого имущества/ земельного участка и документы, подтверждающие сумму произведенных расходов, направленных на приобретение реализованных объектов.

Сумма штрафа подлежащая к уплате 16 820,00 руб.

На основании ст.ст. 69,70 НК РФ в отношении налогоплательщика было выставлены требования, с установленными сроками уплаты задолженности по налогам пени: __ от 08.12.2023 об уплате пени со сроком исполнения до 04.03.2024; Факт направления требования в адрес Налогоплательщика подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции, требование читается полученным налогоплательщиком по истечении 6 дней с даты отправки. Впоследствии налогоплательщику начислены пени за период с 18.07.2023 по 07.05.2024 года в сумме 1__.

ФИО5 было также направлено Решение о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика от 05.03.2024 года. В дальнейшем налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, которое было удовлетворено. На основании вынесенного судебного приказа было возбуждено исполнительное производство __ в рамках которого производилось удержание налога и начисленной пени, однако 21.11.2024 года судебный приказ был отменен определением Восьмого кассационного суда общей юрисдикции. 

В этой связи МИФНС __ по новосибирской области обратилась в районный суд с настоящим иском, в котором первоначально просила взыскать с ФИО5:

- налог на доходы физических лиц, полученный от продажи объекта недвижимости в 2022 году в размере 881735,12 рублей;

- штраф, предусмотренный п.1 ст. 122 Налогового кодекса РФ, за неуплату налога на доходы физических лиц в результате неправильного исчисления налоговой базы в размере 22426,63 руб.

-штраф, предусмотренный п.1 ст. 119 Налогового кодекса РФ, за непредставление налоговой декларации о полученном доходе в размере 16820 рублей;

-пени за период 18.07.2023 года по 07.05.2024 года в размере 125379,92 руб.

Также МИФНС __ по Новосибирской области 22.04.2025 года обратилась в Заельцовский районный суд г. Новосибирска с административным иском о взыскании с ФИО5 задолженности по пене в размере 53258,04 руб. (дело __). 

Помимо прочего 04.02.2025 года МИФНС __ по Новосибирской области обратилась в Заельцовский районный суд г. Новосибирска с иском о взыскании с ФИО5 пени в сумме 26792, 38 руб. за период с 08.05.2024 по 02.07.2024 года (Дело __).

Определениями от 14.04.2025 года и 02.07.2025 года вышеуказанные дела объединены в одно производство.

С учетом уточнений в последней редакции от 29.09.2025 года по объединенному делу МИФНС __ по Новосибирской области просит взыскать с ФИО5:

- налог на доходы физических лиц, полученный от продажи объекта недвижимости в 2022 году в размере 877479,76 рублей;

- штраф, предусмотренный п.1 ст. 122 Налогового кодекса РФ, за неуплату налога на доходы физических лиц в результате неправильного исчисления налоговой базы в размере 22426,63 руб.

-штраф, предусмотренный п.1 ст. 119 Налогового кодекса РФ, за непредоставление налоговой декларации о полученном доходе в размере 16820 рублей;

-пени за период с 30.11.2015 года по 26.12.2016 года в размере 435,61 руб.

- пени за период с 16.07.2023 года по 07.05.2024 года в размере 125379,92 руб.;

-пени за период с 08.05.2024 года по 02.07.2024 года в размере 26792,38 руб.;

- пени за период с 03.07.2024 года по 11.10.2024 года в сумме 53258,04 руб. 

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России __ по Новосибирской области ФИО1 в судебном заседании уточненные административные исковые требования поддерживала. 

Административный ответчик ФИО5 в судебное заседание не явилась, извещена, направила в суд своего представителя ФИО6, которая не оспаривала административный иск в части размеров штрафов, полагала необоснованным начисление налога на доход, полученный от продажи жилого дома, поскольку объект находился в собственности длительный период в времени, однако впоследствии был реконструирован, также не согласна с начислением пени. 

Представитель заинтересованного лица МИФНС __ по Новосибирской области, ФИО4 в судебном заседании представила письменные объяснения и расчет суммы налога. 

Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. 

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 228 НК РФ исчисление и уплату НДФЛ производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

На основании пункта 17.1 статьи 217 и пункта 2 статьи 217.1 НК РФ освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

При рассмотрении вопроса о наличии или отсутствии обязанности по уплате налога на доходы физических лиц с доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, должны учитываться законодательные нормы, действовавшие на момент возникновения права собственности на проданный объект недвижимого имущества.

Согласно части 1 статьи 130 ГК РФ к недвижимым вещам (недвижимое имущество, недвижимость) относятся земельные участки, участки недр и все, что прочно связано с землей, то есть объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно, в том числе здания, сооружения, объекты незавершенного строительства. К недвижимым вещам относятся жилые и нежилые помещения, а также предназначенные для размещения транспортных средств части зданий или сооружений (машино-места), если границы таких помещений, частей зданий или сооружений описаны в установленном законодательством о государственном кадастровом учете порядке.

Согласно пункту 1 статьи 131 ГК РФ право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации в едином государственном реестре органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимость и сделок с ней.

Статьей 219 ГК РФ установлено, что право собственности на здания, сооружения и другое вновь создаваемое недвижимое имущество, подлежащее государственной регистрации, возникает с момента такой регистрации. Государственный кадастровый учет и государственная регистрация прав на недвижимое имущество осуществляются в соответствии с Федеральным законом N 218-ФЗ, вступившим в силу с 1 января 2017 г.

Как следует из материалов административного дела, в том числе с xx.xx.xxxx года ФИО5 являлась собственником объекта недвижимости – жилого дома с кадастровым номером __ площадью 284 кв.м., расположенного по адресу: г. Новосибирск, ....

Право собственности на объект недвижимости с таким характеристиками очевидно возникло только 06.08.2021 года, поскольку ранее располагавшийся по адресу: г. Новосибирск, ... объект недвижимости имел иные характеристики и поскольку его надлежало снести на основании вступившего в законную силу решения Заельцовского районного суда г. Новосибирска от 10.01.2014 года, был снят с кадастрового учета 13.10.2014 года. 

21.01.2022 года в отношении жилого дома и земельного участка ФИО5 заключен договор купли-продажи, на основании которого объекты недвижимости отчуждены в пользу ФИО7 по общей стоимости 4500000 рублей, в том числе дом стоимостью 4250000 рублей и земельный участок стоимостью 350000 рублей (Том № 1, л.д. 39). 

Между тем, как следует из пункта 3 статьи 41 Федерального закона N 218-ФЗ, снятие с государственного кадастрового учета и государственная регистрация прекращения прав на исходные объекты недвижимости осуществляются одновременно с государственным кадастровым учетом и государственной регистрацией прав на все объекты недвижимости, образованные из таких объектов недвижимости. Таким образом, при изменении характеристик объекта путем его реконструкции возникает новый объект недвижимого имущества, срок нахождения которого в собственности налогоплательщика определяется на основании Гражданского кодекса РФ и Федерального закона N 218-ФЗ.

В силу статьи 1 Федерального закона N 218-ФЗ государственная регистрация прав на недвижимое имущество - юридический акт признания и подтверждения возникновения, изменения, перехода, прекращения права определенного лица на недвижимое имущество или ограничения такого права и обременения недвижимого имущества (часть 1). Государственная регистрация права в Едином государственном реестре недвижимости является единственным доказательством существования зарегистрированного права (часть 5).

Принимая во внимание, что в результате произведенных работ возник новый объект с иной площадью и характеристиками, права на который подлежат регистрации одновременно с проведением кадастрового учета в соответствии с частью 3 статьи 14 Федерального закона N 218-ФЗ, исчисление минимального периода владения для определения налоговой обязанности по уплате налога на доходы физических лиц производится с момента регистрации права собственности на вновь созданный объект права.

Таким образом, уполномоченный налоговый орган вправе был исходить из наличия оснований для исчисления минимального периода владения для целей определения налоговой обязанности по уплате налога на доходы физических лиц с момента регистрации права собственности на вновь созданные объекты недвижимости.

Пунктом 6 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, в частности, что налоговая база по доходам от продажи имущества (за исключением ценных бумаг) и (или) доли (долей) в нем определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 1 (в части, относящейся к проданным имуществу и (или) доле (долям) в нем) и 2 пункта 1 статьи 220 названного Кодекса, а также с учетом особенностей, установленных статьями 213, 213.1 и 214.10 названного Кодекса.

В соответствии с п. 3 ст. 228 Налогового кодекса РФ налогоплательщики налога на доходы физических лиц, получившие доход от продажи недвижимого имущества, находившегося в собственности менее установленного срока, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 настоящего Кодекса в срок не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным годом, в котором получен соответствующий доход.

Согласно п. 4 ст. 228 налогового кодекса РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно пункту 2 статьи 214.10 Налогового кодекса Российской Федерации в случае если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.

Как следует из материалов дела и подтверждено МИФНС __ по Новосибирской области, осуществлявшей начисления налога на доходы физического лица, полученные от реализации объекта недвижимости, кадастровая стоимость проданного объекта по состоянию на 1 января 2022 года составляла 11286436 руб. 32 коп.

Таким образом, с учетом вышеприведенных норм налоговая база подлежит расчету как 11286438 рублей (кадастровая стоимость объекта) х коэффициент 0,7 = 7900506, 82 руб. – 1000000 руб. = 6900506, 82 руб. 

В соответствии с п. 1.1 ст. 224 Налогового кодекса РФ в действовавшей на дату получения дохода редакции налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов для физических лиц - налоговых резидентов Российской Федерации в отношении доходов от продажи имущества (за исключением ценных бумаг) и (или) доли (долей) в нем, доходов в виде стоимости имущества (за исключением ценных бумаг), полученного в порядке дарения, а также подлежащих налогообложению доходов, полученных такими физическими лицами в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению.

Следовательно, размер налога на доход от продажи объекта недвижимости, подлежащего уплате в бюджет составляет 6900506,82 руб. х 13 % = 897066 руб.

В связи с продажей жилого дома в 2022 году ФИО5 в срок до xx.xx.xxxx года надлежало представить в налоговый орган по месту своего жительства декларацию о полученном доходе. Однако налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2022 год со стороны ФИО5 своевременно подана не была. 

Поскольку п. 1 ст. 119 Налогового кодекса РФ предусмотрена ответственность за непредоставление налогового декларации в виде штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), максимальный размер штрафа мог составить 44853, 3 руб. 

Между тем решением налогового органа от 11.01.2024 года __ ФИО5 привлечена к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса РФ к штрафу в сумме 16820 рублей в связи с его снижением с учетом смягчающего обстоятельства (совершение впервые налогового правонарушения), что не противоречит закону.

Ввиду того, что в установленный законом срок ФИО5 не только не представила налоговую декларацию, но и не исполнила обязанность по оплате налога в срок до 15.07.2023 года, в результате неправильного исчисления налога, этим же решением налогового органа ФИО5 привлечена к ответственности, предусмотренной п.1 ст. 122 Налогового кодекса РФ, в виде штрафа в размере 22426,63 руб., с учетом снижения размера штрафа. 

Стороной административного ответчика в ходе рассмотрения дела административные исковые требования о взыскании с ФИО5 штрафов в вышеуказанных размерах не оспаривались, размеры штрафов соответствуют вышеприведенным нормам, а потому подлежат взысканию с ФИО5 в общей сумме 39246,63 руб.

Из материалов дела следует и сторонами не оспаривалось, что ФИО5 06.05.2025 года в налоговый орган подана налоговая декларация с указанием суммы дохода от продажи объекта недвижимости в размере 4500000 рублей, в связи с чем налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка, по результатам которой составлен акт от 14.08.2025 года, а также впоследствии принято решение, однако, сумма подлежащего уплате налога на доходы, полученные от продажи объекта недвижимости, не изменилась. 

При этом административным истцом представлены сведения о частичной оплате задолженности, в том числе на основании вынесенного мировым судьей 1-го судебного участка Заельцовского судебного района г. Новосибирска судебного приказа от 13.06.2024 года в период его действия в сумме 1217,3 руб. 30.07.2024 года, 7043, 01 руб. 09.08.2024 года, по 6,89 руб. 17.10.2024 года, 21.10.2024 года, дважды 30.10.2024 года, 7043, 01 руб. 07.11.2024 года, 2255,36 рублей 18.03.2025 года, 2000 рублей 27.03.2025 года, а всего 19586,24 руб., которая была зачислена в счет оплаты налога на доходы физических лиц 

Ввиду изложенного, административный иск МИФНС __ по Новосибирской области в части взыскания с ФИО5 налога на доходы физических лиц в размере 877 479,76 рублей за 2022 год также подлежит удовлетворению в уточненной редакции за вычетом оплаченных сумм.

Срок обращения за судебной защитой налоговым органом не пропущен ввиду следующего.

Согласно пункту 1 статьи 69 НК РФ (в редакции, действовавшей в спорный период времени) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

На основании ч.2 ст.69 НК РФ требование должно содержать сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 настоящего Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления).

В силу ч. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В соответствии с положениями ст. 70 НК РФ (в редакции, действовавшей в спорный период) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

При этом Постановлением от 29.03.2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» Правительство Российской Федерации установило, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Так, в материалы дела представлены доказательства, что ввиду наличия отрицательного сальдо на 01.01.2023 года в виде пеней, начисленных в связи с неисполнением обязанности по уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2014 год, были начислены пени в общей сумме 435,61 руб., которые вошли в отрицательное сальдо ЕНС на 01.01.2023 года, в связи с чем налогоплательщику направлялось требование N 106994 по состоянию на 08.12.2023 года, в котором предложено до 04 марта 2024 года оплатить имеющуюся задолженность по пене. Однако требование не исполнено.

Задолженность ФИО5 по уплате налога на доход, полученный от продажи объекта недвижимости в 2022 году, образовалась только с 16.07.2023 года. 

При этом законодательством о налогах и сборах не предусмотрено направление налогоплательщику нового, дополнительного или уточненного требования об уплате задолженности, в случае изменения суммы задолженности, то есть общей суммы недоимок, пеней, штрафов в сторону уменьшения или увеличения.

В соответствии со статьей 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент направления налоговым органом требования и обращения с заявлением о вынесении судебного приказа), налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

С учетом положений вышеприведенной нормы 05.06.2024 года МИФНС __ обратилось к мировому судье 1-го судебного участка Заельцовского судебного района г. Новосибирска с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО5 общего размера задолженности в сумме 1062128,16 руб. по налогам, штрафам и пеням по состоянию на 07.05.2024 года. 

По заявлению Инспекции мировым судьей 1-го судебного участка Заельцовского судебного района г. Новосибирска вынесен судебный приказ от 13.06.2024 года о взыскании с ФИО5 задолженности по налогу в размере 897066 рублей, штрафам в сумме 39246,63 руб. и пеням в размере 125815,53 руб., который 21.11.2024 года отменен определением Восьмого кассационного суда общей юрисдикции. 

В связи с отменой судебного приказа 09.01.2025 года МИФНС __ по Новосибирской области обратилась за взысканием имеющейся задолженности в Заельцовский районный суд г. Новосибирска. 

Таким образом, установленные ст. 48 Налогового кодекса РФ сроки обращения налогового органа за судебной защитой соблюдены. 

Разрешая требования уточненного административного иска о взыскании с ФИО5 пени на задолженность по налогам, суд приходит к следующему.

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в спорный период времени) пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено данным пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (подпункт 1 пункта 4).

Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 указанного кодекса (пункт 6).

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

В силу п.1 ст.72 НК РФ пени отнесены к способам обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Как следует из уточненного иска по объединенным делам, административной истец просит взыскать с ФИО5 пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с 18.07.2023 года по 11.10.2024 года в общей сумме 205430,34 руб., а также в размере 435, 61 руб. за период с 01.12.2015 года по 27.12.2016 года. 

Принятые административным истцом меры по взысканию задолженности по пеням в приказном порядке оказались не эффективны ввиду отмены определением от 19.08.2024 года судебного приказа от 29.07.2024 года __ -3-1 о взыскании с ФИО5 пени в размере 26792, 38 руб., и отмены определением от 13.11.2024 года судебного приказа __ от 02.11.2024 года о взыскании с ФИО5 пени в размере 53258, 04 руб.

По мнению суда, является подтвержденным факт образования отрицательного сальдо ЕНС в размере 897066 рублей ввиду неисполнения обязанности по оплате налога на доходы в срок до 15.07.2023 года, ввиду чего на указанную сумму задолженности подлежит начислению пеня, начиная с 18.07.2023 года, исходя из следующего расчета, с учетом частичного погашения задолженности в запрашиваемый период: 

период 

дн. 

ставка, % 

делитель 

пени, ? 

задолжен., ? 

18.07.2023 – 23.07.2023 

6 

75 

300 

1 345,60 

897 066,00 

24.07.2023 – 14.08.2023 

22 

85 

300 

5 591,71 

897 066,00 

15.08.2023 – 17.09.2023 

34 

12 

300 

12 200,10 

897 066,00 

18.09.2023 – 29.10.2023 

42 

13 

300 

16 326,60 

897 066,00 

30.10.2023 – 17.12.2023 

49 

15 

300 

21 978,12 

897 066,00 

18.12.2023 – 28.07.2024 

224 

16 

300 

107 169,48 

897 066,00 

29.07.2024 – 30.07.2024 

2 

18 

300 

1 076,48 

897 066,00 

30.07.2024 

895 848,70 

Частичная оплата долга ?1 217,30 ? 

31.07.2024 – 09.08.2024 

10 

18 

300 

5 375,09 

895 848,70 

09.08.2024 

888 805,69 

Частичная оплата долга ?7 043,01 ? 

10.08.2024 – 15.09.2024 

37 

18 

300 

19 731,49 

888 805,69 

16.09.2024 – 11.10.2024 

26 

19 

300 

14 635,67 

888 805,69 

Итого: 

205430,34 

При этом суд считает не подлежащей взысканию пеню в сумме 435 руб. 61 коп, начисленную в связи с неоплатой в период с 02.12.2015 года по 27.12.2016 года задолженности по земельному и имущественному налогам, ввиду пропуска налоговым органом срока обращения в суд за ее взысканием, поскольку из материалов дела следует, что задолженность по земельному и имущественному налогам оплачена 27.12.2016 года, соответственно задолженность по пене образовалась уже в декабре 2016 года.

Согласно ч.2 ст. 48 Налогового кодекса РФ (в действовавшей на дату образования задолженности редакции) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

По смыслу ст. 52 Налогового кодекса РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В соответствии с положениями ст. 70 Налогового кодекса РФ в случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Таким образом, требование о взыскании задолженности по пене подлежало направлению не позднее 27.12.2017 года и должно было быть исполнено в срок не позднее 8 дней с даты его получения, то есть не позднее января 2018 года.

Следовательно, трехлетний срок неисполнения требования о взыскании пени истек в январе 2021 года, соответственно с заявлением о взыскании этой задолженности налоговый орган имел право обратиться не позднее июля 2021 года. 

При этом каких-либо доказательств направления требования о взыскании задолженности по пене в размере 435 руб. 61 коп. налоговым органом не представлено, а также административным истцом не оспаривалось, что меры по принудительному взысканию указанной задолженности не принимались. 

Таким образом, на дату образования ЕНС, то есть 01.01.2023 года срок для принудительного взыскания задолженности по пене налоговым органом был пропущен, а следовательно она не подлежала включению в отрицательное сальдо ЕНС и не может быть взыскана в судебном порядке в настоящем деле. 

Учитывая изложенное, исковые требования МИФНС № 17 по Новосибирской области подлежат частичному удовлетворению в общем размере 1122156,73 руб., в том числе задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в сумме 877 479,76 рублей, штрафы, предусмотренные п.1 ст. 119, п.1 ст. 122 Налогового кодекса РФ в общем размере 39246,63 руб., пени, начисленные за период с 18.07.2023 года по 11.10.2024 года в общей сумме 205430, 34 руб.

Согласно ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством РФ о налогах и сборах.

В соответствии с подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины освобождаются государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, а также мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков).

Согласно п. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

На основании ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных ст.107 и ч.3 ст.109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Поскольку административный истец в соответствии с пп.19 п.1 ст.333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, и требования налогового органа судом удовлетворяются, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика ФИО8 государственную пошлину в соответствующий бюджет бюджетной системы РФ в размере 26222 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск МИФНС __ по Новосибирской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО5 в доход бюджета задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 877 479,76 рублей; штраф, установленный п. 1 ст. 119 Налогового кодекса РФ в размере 16820 рублей; штраф, предусмотренный п.1 ст. 122 Налогового кодекса РФ в размере 22426,63 руб., пени на отрицательное сальдо единого налогового счета в размере 205430,34 руб., а всего 1122156,73 руб. (один миллион сто двадцать две тысячи сто пятьдесят шесть рублей).

В удовлетворении остальной части административного иска отказать.

Взыскать с ФИО5 государственную пошлину в доход бюджета в размере 26222 рублей.

Решение может быть обжаловано в Новосибирский областной суд в течение одного месяца со дня принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Заельцовский районный суд г. Новосибирска.

Судья Е.И. Березнева

Мотивированное решение изготовлено 01.12.2025 года. 

Судья Е.И. Березнева