Дело № 2а-223/2023

УИД 22RS0009-01-2023-000096-60

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

09 августа 2023 года г. Змеиногорск

Змеиногорский городской суд Алтайского края в составе: 

председательствующего судьи Кунанбаевой Е.С.,

при секретаре Черемушкиной Т.В., 

рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы Российской Федерации по Алтайскому краю № 16 (далее по тексту - Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю, инспекция, налоговый орган, истец) обратилась в суд с административным иском о взыскании на основании ст.ст. 23, 48, 55, 58, 75 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) с административного ответчика ФИО2 налог на имущество физических лиц, взимаемый на ставки, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских поселений за 2020 год в размере 951 руб., пеня на недоимки за 2020 год в размере 3, 33 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений: налог за 2020 год в размере 12 669 руб., пени на недоимку за 2020 год в размере 44, 34 руб., пеня на недоимку за 2015 год в размере 3989, 41 руб., пеня на недоимку за 2016 год в размере 1458, 24 руб., пеня на недоимку за 2018 год в размере 322, 73 руб., пеня на недоимку за 2018 год в размере 387, 07 руб., на общую сумму 19825, 12 руб. 

Представитель административного истца - Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю о дате, времени и месте проведения судебного заседания уведомлен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в отсутствие представителя налогового органа.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, надлежащим образом извещена о дате, времени и месте рассмотрения дела.

На основании ст. 150 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть дело при данной явке участников процесса.

Исследовав письменные материалы настоящего дела, оценив представленные доказательства в совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии с приказом от 16 сентября 2020 № 01-04/227@ «Об утверждении Положений о территориальных органах ФНС России по Алтайскому краю» в целях реализации приказа ФНС России от 11.08.2020 № ЕД-7-4/570 «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Алтайскому краю» утверждено Положение о Межрайонной ИФНС № 16 по Алтайскому краю, в соответствии с которым инспекция является территориальным органом, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов и страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей. Инспекция представляет в делах о банкротстве и в процедурах, применяемых в деле о банкротстве, требования об уплате обязательных платежей и требования Российской Федерации по денежным обязательствам. Инспекция осуществляет полномочия в установленной сфере деятельности на территории Алтайского края. 

Согласно ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3, ч. 1 ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В силу п. 4 ст. 397 НК РФ, налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце 1 настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце 2 настоящего пункта.

Статьей 52 НК РФ предусмотрено вручение налогоплательщику налогового уведомления как лично под расписку, так и путем направления его по почте заказным письмом или в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. При этом налоговое уведомление направленное заказным письмом считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. 

Согласно п. 4 ст. 57 НК РФ предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в случае направления по почте заказным письмом считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6 ст. 69 НК РФ). 

Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Согласно положениям ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. 

Порядок направления и передачи требования аналогичен порядку, установленному для направления и передачи уведомления.

В соответствии со ст. 68, 70 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

На основании п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Абзацем 2 п. 2 ст. 52 НК РФ установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации (пункт 3 статьи 52 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности (ч.1 ст.392 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно п. 1 ст. 363 НК РФ и п. 2 ст. 2 Закона Алтайского края, налогоплательщики - физические лица уплачивают налог в срок, установленный статьей 363 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 388, п. 1 ст. 396, п.п. 1 и 4 ст. 390, ст. 389, п. 1 ст. 394 НК РФ, ответчик обязан уплатить налог на принадлежащие ему земельные участки:

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

Сумма земельного налога рассчитывалась как произведение кадастровой стоимости, размера доли и налоговой ставки на земельный участок.

Решением Змеиногорского городского совета депутатов Змеиногорского района Алтайского края № 52 от 28.10.2014 налоговые ставки установлены в размерах: 0,3 % (земли сельхозназначения, занятые жилым фондом, приобретённые (предоставленные) для личного подсобного хозяйства, ограниченные в обороте и т.п.) и 1,5 % в отношении прочих земельных участков.

Решением № 70 от 24.11.2017 о внесении изменений и дополнений в решение Змеиногорского городского Совета депутатов Змеиногорского района Алтайского края от 28.10.2014 № 52 «О введении земельного налога на территории муниципального образования город Змеиногорск Змеиногорского района Алтайского края» внесены изменения в решение от 28.10.2014 № 52 «О введении земельного налога на территории муниципального образования город Змеиногорск Змеиногорского района Алтайского края»: 1. в пункте 2 подпункте 1 слова «0,3 процента» считать слова «0,2 процента», в пункте 2 подпункта 2 слова «1,5 процента» считать слова «1 процент». 

Решением № 71 от 21.11.2019 о введении земельного налога на территории муниципального образования город Змеиногорск Змеиногорского района Алтайского края установлены и введены в действие с 1 января 2020 года на территории муниципального образования город Змеиногорск Змеиногорского района Алтайского края земельный налог. Налоговые ставки земельного налога установлены в размерах от кадастровой стоимости земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии с налоговым кодексом РФ: 1) 0,25 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; 2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков. 

В соответствии с п. 17 ст. 396 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в отношении земельного участка в соответствии с настоящей статьей (без учета положений пунктов 7, 7.1 абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную в отношении этого земельного участка (без учета положений пунктов 7, 7.1, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1 сумма налога подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей (без учета положений пунктов 7, 7.1 абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 7, 7.1, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога. 

Суд проводит расчет налога по земельному участку, расположенному по адресу: 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

Таким образом, расчет: 

- 122540 (налоговая база) – 350298 (налоговый вычет) х 1,50% (налоговая ставка) х 2/3 (доля в праве) х 12/12 (количество месяцев владения) = 8722 руб. 

Поскольку налогоплательщику за предыдущий налоговый период (2019 год) по налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ № начислен земельный налог в отношении указанного земельного участка в размере 4674 руб., то за 2020 год составит 4647 руб. х 1,1 = 5112 руб. 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

Таким образом, расчет составил: 

- 687000 (налоговая база) х 1,50 % (налоговая ставка) х 1 (доля в праве) х 12/12 (количество месяцев владения) = 10305 руб. 

Поскольку налогоплательщику за предыдущий налоговый период (2019 год) по налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ № начислен земельный налог в отношении указанного земельного участка в размере 6870 руб., то за 2020 год составит 6870 руб. х 1,1 = 7557 руб. 

В соответствии с п. 6 ст. 52 НК РФ сумма налога исчисляется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля.

Итого сумма задолженности по земельному налогу, подлежащая взысканию составляет за 2020 год составила: 12669 руб. (5112 руб. + 7557 руб.) - исходя из заявленных требований.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налога начисляется пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. 

Согласно п. 1 ст. 363 НК РФ и п. 2 ст. 2 Закона Алтайского края, налогоплательщики - физические лица уплачивают налог в срок, установленный статьей 363 НК РФ.

Расчет пени проведен исходя из ставки рефинансирования (учетной ставки): 

за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 (14 дней) в размере 44, 34 руб. (12669 руб. (сумма недоимки) х 7,50% (ставка ЦБ (%)) х 1/300 х 14 дней (количество календарных дней просрочки))

Итого пеня в размере 44 руб. 34 коп.

Административному ответчику начислены пени за несвоевременную уплаты налога:

- в связи с неуплатой в установленный законом срок задолженности по земельному налогу за 2015 год по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ, по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей судебного участка 

<

адрес> вынесен судебный приказ №а-445/2017 от ДД.ММ.ГГГГ. По заявлению налогоплательщика указанный судебный приказ отменен. Налоговый орган обратился с административным исковым заявлением в Змеиногорский городской суд. Решением от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-148/2019 требования налогового органа удовлетворены. На основании выданного исполнительного листа ФС № от ДД.ММ.ГГГГ судебным приставом-исполнителем Змеиногорского МОСП возбуждено исполнительное производство (постановление о возбуждении исполнительного производства №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ). 

В связи с неуплатой задолженности по земельному налогу за 2015 год налогоплательщику начислены пени и выставлено требование об уплате пени № от ДД.ММ.ГГГГ пени в размере 3 989, 41 руб.: 

Начислено налога по расчету за 2015 год 53 025 руб. 

- за период с 27.04.2020 по 21.06.2020 начислено пени: 53025 руб. х 5, 50% х 1/300 х 56 дней = 544, 39 руб.;

- за период с 22.06.2020 по 26.07.2020 начислено пени: 53025 руб. х 4, 50% х 1/300 х 35 дней = 278, 38 руб.;

- за период с 27.07.2020 по 21.03.2021 начислено пени: 53025 руб. х 4, 25% х 1/300 х 238 дней = 1787, 83 руб.;

- за период с 22.03.2021 по 29.03.2021 начислено пени: 53025 руб. х 4, 50% х 1/300 х 8 дней = 63,63 руб.;

- за период с 27.04.2020 по 21.06.2020 начислено пени: 53025 руб. х 5, 50% х 1/300 х 56 дней = 544, 39 руб.

Уплачено налога АР в размере 22401, 71 руб., остаток составил 30623, 29 руб. (53025 руб. – 22401, 71 руб.):

- за период с 30.03.2021 по 25.04.2021 начислено пени: 30623,29 руб. х 4, 50% х 1/300 х 27 дней = 124, 02 руб.;

- за период с 26.04.2021 по 14.06.2021 начислено пени: 30623,29 руб. х 5, 00% х 1/300 х 50 дней = 255, 19 руб.;

- за период с 15.06.2021 по 25.07.2021 начислено пени: 30623,29 руб. х 4, 50% х 1/300 х 27 дней = 124, 02 руб.;

- за период с 30.03.2021 по 25.04.2021 начислено пени: 30623,29 руб. х 4, 50% х 1/300 х 27 дней = 124, 02 руб.;

- за период с 26.04.2021 по 14.06.2021 начислено пени: 30623,29 руб. х 5, 00% х 1/300 х 50 дней = 225, 19 руб.;

- за период с 15.06.2021 по 25.07.2021 начислено пени: 30623,29 руб. х 5, 50% х 1/300 х 41 дней = 124, 02 руб.;

- за период с 26.07.2021 по 12.09.2021 начислено пени: 30623,29 руб. х 6, 50% х 1/300 х 49 дней = 325, 12 руб.;

- за период с 13.09.2021 по 24.10.2021 начислено пени: 30623,29 руб. х 6, 75% х 1/300 х 42 дней = 289, 39 руб.;

- за период с 25.10.2021 по 10.11.2021 начислено пени: 30623,29 руб. х 7, 50% х 1/300 х 17 дней = 130, 15 руб.;

Итого пеня в размере 4028 руб. 29 коп. (544, 39 руб. + 278, 38 руб. + 1787, 83 руб. + 63, 63 руб. + 124, 02 руб. + 255, 19 руб. + 230, 19 руб. + 325, 12 руб. + 289, 39 руб. + 130, 15 руб.) 

В связи с частичным списанием задолженности по пени 21.05.2020 в размере 38, 88 руб., остаток - 3989, 41 руб. (4028, 29 руб. - 38,88 руб.).

- в связи с неуплатой в установленный законом срок задолженности по земельному налогу за 2016 год по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ, по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей судебного участка 

<

адрес> был вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ не отменен. 

В связи с неуплатой задолженности по земельному налогу за 2016 год налогоплательщику начислены пени и выставлено требование об уплате пени № от ДД.ММ.ГГГГ пени в размере 1458, 24 руб.: 

Начислено налога по расчету за 2016 год 71724 руб., уменьшено налога по расчету ДД.ММ.ГГГГ в сумме 45892 руб., уменьшено налога по расчету ДД.ММ.ГГГГ в сумме 10305 руб., остаток составил 15 527 руб. (71724 руб. 45892 руб. - 10305 руб.):

- за период с 27.04.2020 по 21.06.2020 начислено пени: 15527 руб. х 5, 50% х 1/300 х 56 дней = 159, 41 руб.;

- за период с 22.06.2020 по 26.07.2020 начислено пени: 15527 руб. х 4, 50% х 1/300 х 35 дней = 81, 52 руб.;

- за период с 27.07.2020 по 21.03.2021 начислено пени: 15527 руб. х 4, 25% х 1/300 х 238 дней = 523, 52 руб.;

- за период с 22.03.2021 по 25.04.2021 начислено пени: 15527 руб. х 4, 50% х 1/300 х 35 дней = 81, 52 руб.;

- за период с 26.04.2021 по 14.06.2021 начислено пени: 15527 руб. х 5, 00% х 1/300 х 50 дней = 129, 39 руб.;

- за период с 15.06.2021 по 25.07.2021 начислено пени: 15527 руб. х 5, 50% х 1/300 х 41 дней = 116, 71 руб.;

- за период с 26.07.2021 по 12.09.2021 начислено пени: 15527 руб. х 6, 50% х 1/300 х 49 дней = 164, 84 руб.;

- за период с 13.09.2021 по 24.10.2021 начислено пени: 15527 руб. х 6, 75% х 1/300 х 42 дней = 146, 73 руб.;

- за период с 25.10.2021 по 10.11.2021 начислено пени: 15527 руб. х 7, 50% х 1/300 х 17 дней = 65, 99 руб.. 

Итого пеня в размере: 1469 руб. 63 коп. (159,41 руб. + 81, 52 руб. + 523, 52 руб. + 81, 52 руб. + 129, 39 руб. + 116, 71 руб. + 164, 84 руб. + 146, 73 руб. + 65, 99 руб.). 

В связи с частичным списанием задолженности по пене 21.05.2020 в размере 11, 39 руб. остаток составил 1458, 24 руб. (1469, 63 руб. – 11, 39 руб.);

- в связи с неуплатой в установленный законом срок задолженности по земельному налогу за 2018 год по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ, по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей судебного участка 

<

адрес> вынесен судебный приказ №а-1457/2020 от ДД.ММ.ГГГГ, по заявлению налогоплательщика судебный приказ отменен. Налоговый орган обратился с административным исковым заявлением в Змеиногорский городской суд, решением от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-106/2021 в удовлетворении требований налогового органа отказано. 

Следовательно, оснований для взыскания пени по земельному налогу за 2018 год не имеется. 

На основании ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество являются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения. 

В соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здания, строения, сооружения, помещения. 

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 НК РФ. 

В соответствии со ст.ст. 400-202, 406, 408 НК РФ ответчик обязан уплатить налоги за принадлежащие ему имущество, со следующим кадастровым номерам:

- здание 

<

данные изъяты> сумма налога 152 руб. за 2019 год.

Согласно п. 1 ст. 403 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом. 

В отношении объекта налогообложения, образовавшегося в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого объекта. 

Изменение кадастровой стоимости объекта налогообложения в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации, регулирующим проведение государственной кадастровой оценки, и настоящим пунктом (п. 2 ст. 403 НК РФ). 

Согласно п. 2 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, установленных в п. 3 данной статьи, определяется исходя из них инвентарной стоимости. 

Согласно п. 1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами предоставляемых органами муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений п. 5 данной статьи. При этом, нормативно-правовые акты органов муниципальных образований являются общедоступные для всех граждан Российской Федерации, так как размещены в информационно – правовых системах Российской Федерации. 

В соответствии с п. 9 ст. 408 НК РФ в случае, если исчисленное в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи в отношении объекта налогообложения значение суммы налога Н2 превышает соответствующее значение суммы налога Н1, сумма налога подлежащая уплате налогоплательщиком, исчисляется без учета положений пункта 8 настоящей статьи. 

Суд проводит расчёт налога, подлежащего уплате за 2020 год по объекту 

<

данные изъяты>

- до регистрации права собственности на указанный объект суммарная инвентаризационная стоимость объектов недвижимости была до 300000 руб. Соответственно с 01.01.2019 по 31.07.2019 (за 7 месяцев) применялась налоговая ставка 0,10%. После регистрации права собственности на другой объект недвижимости суммарная инвентаризационная стоимость стала свыше 500000 руб. до 1000000 руб. (включительно). Соответственно с 01.08.2019 по 31.12.2019 (за 5 месяцев) применялась налоговая ставка 0,50%. 

Расчет значения Н2:

1) (инвентаризационная стоимость за 2019 год 275000,19 руб. х коэффициент – дефлятор 1, 518 = 417450 руб.) х налоговая ставка за 7 месяцев 2019 года 0,10%) = 417450 руб. х 0,10%/12 мес. х 7 мес. = 243, 51 руб.

2) (инвентаризационная стоимость за 2019 год 275000, 19 руб. х коэффициент-дефлятор 1,518 = 417450 руб.) х налоговая ставка за 5 месяцев 2019 года 0,10%) = 417450 руб. х 0,50%/12 х 5 мес. = 869, 68 руб. 

3) 243, 51 руб. + 869, 68 руб. = 1113,20 руб. 

Значение Н2 для формулы = 1113, 20 руб.

В связи чем, сумма задолженности по налогу за 2020 год составила:

- (((535389 руб. (налоговая база) х 0,50% (налоговая ставка)) – 1113, 20 руб.) х 0,2 коэффициент к налоговому периоду + 1113,20 руб. х 2/3 (доля в праве) х 12/12 (количество месяцев владения)) = 951 руб. 

Итого, имущественный налог за 2020 год составил 951 руб. 

Нахождение в собственности ответчика объектов недвижимости подтверждено сведениями из ЕГРН.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налога начисляется пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. 

Согласно п. 1 ст. 363 НК РФ и п. 2 ст. 2 Закона Алтайского края, налогоплательщики - физические лица уплачивают налог в срок, установленный статьей 363 НК РФ.

Расчет пени проведен исходя из ставки рефинансирования (учетной ставки): 

за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 (14 дней) = 3, 33 руб. (951 руб. х 7,50% х 1/300 х 14 дней) 

Итого пеня в размере 3 руб. 33 коп.

В соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление № 24604258 от 01.09.2021 направлено налогоплательщику по почте, что подтверждается списком почтовых отправлений (почтовый идентификатор 80524163541607) направление налогового уведомления подтверждается отчетом об отслеживании почтовых отправлений, сформированными на официальном сайте Почты России, содержащим сведения о получении корреспонденции, а также скриншотом АИС Налог-3 ПРОМ.

В связи с неуплатой в установленный законом срок, выставлено требование от 16.12.2021 № 159615 за 2020 год об уплате налога, направлено налогоплательщику почтой (почтовый идентификатор 65097366557795), которое вручено ему надлежащим образом, в соответствии с положениями статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации. Факт направления требования подтвержден отчетом об отслеживании почтовых отправлений, сформированными на официальном сайте Почты России, содержащим сведения о получении корреспонденции, а также скриншотом АИС Налог-3 ПРОМ.

В требовании от ДД.ММ.ГГГГ № установлен срок для добровольной уплаты задолженности – до ДД.ММ.ГГГГ.

Адрес регистрации ответчик подтвержден сведениями МО МВД России «Змеиногорский», согласно которым ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., зарегистрирован по месту жительства по адресу: 

<

адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время, по месту пребывания по адресу: 

<

адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Судом расчет налогов и пени проверен и признан правильным. Ответчик указанные выше суммы своевременно не уплатил.

В пределах предусмотренного абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ шестимесячного срока со дня, следующего за вышеуказанным днём, административный истец обратился к мировому судье, за выдачей судебного приказа – 20.07.2022 (01.07.2022 – конверт).

Судебный приказ от 27.07.2022 отменен по заявлению ответчика 31.08.2022.

В пределах установленного вышеуказанной нормой шестимесячного срока истец обратился в Змеиногорский городской суд с исковым заявлением – 06.03.2023 (конверт – 28.02.2023).

На основании изложенного установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации сроки обращения в суд сначала с заявлением о вынесении судебного приказа, затем с административным иском после отмены судебного приказа административным истцом соблюдены.

Таким образом, процедура принудительного взыскания пени налоговым органом была соблюдена. 

Ответчиком суду доказательств отсутствия задолженности по налогам в недостающей части не представлено. Не представлено им и доказательств уплаты его уплаты.

Расчет пени проверен и признается верным. 

Ответчиком суду не представлено доказательств уплаты пени.

Суд соглашается с позицией налогового органа о том, что с ответчика необходимо взыскать недостающую часть налоговых платежей и пени, с учетом произведенных судом расчетов.

С учетом изложенного, суд полагает заявленные исковые требования к ответчику обоснованными и подлежащими частичному удовлетворению.

Согласно ст. 333.19 НК РФ при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, уплачивается государственная пошлина. Истец освобожден от уплаты государственной пошлины, которую должен компенсировать ответчик.

В силу ч. 1 ст. 103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. 

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Как следует из разъяснений, данных в п. 40 Постановления Пленума ВС РФ № 36 от 27 сентября 2016 года взыскание государственной пошлины, в данном случае, необходимо производить в пользу местного бюджета. 

С учетом названных положений с ФИО2 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере, предусмотренном подпунктом 2 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, которая составляет 764 руб. 61 коп.

На основании вышеизложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд 

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю к ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения о взыскании задолженности по налогам и пени, удовлетворить частично. 

Взыскать с ФИО2:

- земельный налог за 2020 год в сумме 12 669 руб. и пени за недоимку за 2020 год в размере 44,34 руб., пени за недоимку за 2015 год в размере 3989, 41 руб., пени за недоимку за 2016 год в размере 1458, 24 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 951 руб. и пени за недоимку за 2020 год в размере 3 руб. 33 коп. 

Реквизиты для перечисления денежных средств: Отделение Тула Банка России// УФК по Тульской области, г. Тула, ИНН 

<

***>, КПП 770801001, БИК банка получателя средств (БИК ТОФК) 017003983, счет банка получателя средств 40102810445370000059, получатель Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), номер казначейского счета 03100643000000018500, КБК 18201061201010000510, ОКТМО 0, статус плательщика 13. 

Взыскать с ФИО2 в пользу местного бюджета - муниципального образования Змеиногорский район Алтайского края судебные расходы по оплате государственной пошлины в размере 764 руб. 61 коп.

В удовлетворении остальной части исковых требований отказать.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд через Змеиногорский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Е.С. Кунанбаева