Дело № 2а-981/2017

Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

город Заводоуковск 29 ноября 2017 года

Заводоуковский районный суд Тюменской области в составе:

судьи М.Ю. Дмитриевой, 

при секретаре Е.В. Семеновой,

с участием представителя истца Межрайонной ИФНС России №8 по Тюменской области ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-981/2017 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №8 по Тюменской области к ФИО2 о взыскании налога на имущество с физических лиц за 2015 год, земельного налога за 2015 год и пени,

у с т а н о в и л:

Межрайонная ИФНС России №8 по Тюменской области (далее административный истец, истец) обратилась в суд с административным иском к ФИО2 (административный ответчик, ответчик). Свои требования мотивирует тем, что согласно сведениям, представленным Заводоуковским отделом Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Тюменской области ФИО2 в 2015 г. являлся собственником следующего имущества: квартира, адрес: ..., ... кадастровый номер ..., площадь ... кв.м., дата регистрации 16.08.2006г.; индивидуальный жилой дом, адрес: ..., кадастровый номер ..., площадь ... кв.м., дата регистрации права 08.02.2007г.; жилой дом, адрес: ..., кадастровый номер ..., площадь ... кв.м., дата регистрации права 16.04.2015г.; квартира, адрес: ..., кадастровый номер ..., площадь ... кв.м., дата регистрации права 26.07.2011г, дата утраты права 18.05.2016г.; квартира, адрес: ..., кадастровый номер ..., площадь ... кв.м., дата регистрации права 13.10.2014г., дата утраты права 31.08.2015г. Также ФИО2 в 2015 году являлся собственником земельных участков: земельный участок, адрес: ..., кадастровый номер ..., площадь ... кв.м., дата регистрации права 26.07.2011г., дата утраты права 18.05.2016г.; земельный участок, адрес: ..., кадастровый номер ... площадь ... кв.м., дата регистрации права 07.12.2001 г.; земельный участок, адрес: ..., СОТ ..., кадастровый номер ..., площадь ... кв.м., дата регистрации права 31.12.1996г.; земельный участок, адрес: ..., кадастровый номер ..., площадь ... кв.м., дата регистрации права 16.04.2015г. Согласно сведений Заводоуковского отдела Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Тюменской области, Межрайонной ИФНС России №8 по Тюменской области ФИО2 начислен налог на имущество физических лиц за 2015 года в размере 2846 рублей и земельный налог физических лиц за 2015 год в сумме 18425 рублей и пени в сумме 42 рубля 99 копеек. На уплату данных налогов ФИО2 было направлено налоговое уведомление ... в установленном законом срок налог не был уплачен. Для оплаты сумм налога и пени, в адрес ФИО2 заказным письмом с уведомлением, было направлено требование от 09.12.2016 г. .... 13.06.2017г. ... инспекцией в суд было направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 налога на имущество с физических лиц за 2015 год в сумме 2846 рублей, земельного налога с физических лиц за 2015 год в сумме 18425 рублей и пени в сумме 42 рублей 99 копеек. 07.08.2017г. Мировым судьей судебного участка № 1 Заводоуковского судебного района Тюменской области было вынесено определение об отмене судебного приказа и взыскании с ФИО2 налога на имущество с физических лиц за 2015 год в сумме 2846 рублей, земельного налога с физических лиц за 2015 год в сумме 18425 рублей и пени в сумме 42 рубля 99 копеек. Основанием для отмены судебного приказа послужили поступившие возражения от ФИО2 Доказательства уплаты земельного налога и налога на имущество, и пени в инспекцию и в суд ФИО2 не предоставлялись. Документы, являющиеся основанием для предоставления налоговых льгот по налогам и об отчуждении земельных участков и объектов недвижимости от ФИО2 в инспекцию не поступали. До настоящего времени земельный налог и налог на имущество за 2015 год ФИО2 не уплатил. По правовому обоснованию требований ссылаясь на ст. ст. 286,287 КАС РФ, ст.ст. 31,48,75 НК РФ, истец, с учетом уточнения исковых требований, просит: 

Взыскать в пользу Межрайонной ИФНС России № 8 по Тюменской области с ФИО2 налога на имущество с физических лиц за 2015 год в сумме 2846 (две тысячи восемьсот сорок шесть) рублей, земельного налога с физических лиц за 2015 год в сумме 18425 (восемнадцать тысяч четыреста двадцать пять) рублей и пени в сумме 42 (сорок два) рубля 99 копеек. Общая сумма задолженности составляет 21313 (двадцать одну тысячу триста тринадцать) рублей 99 копеек. 

Не согласившись с требованиями административного истца административный ответчик ФИО2 подал возражение, где указал, что не согласен с указанным иском, т.к. ответчиком не получены направленные истцом в суд документы, полагает, что истец неправильно исчислил полагающиеся ответчику льготы, а также истцом пропущен срок обращения в суд.

В своем отзыве на возражения ФИО2, истец указывает о правомерности заявленных требований, в соответствии со сведениями Заводоуковского отдела Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Тюменской области. Земельный налог и пени исчислены правомерно, срок исковой давности не пропущен.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №8 по Тюменской области, ФИО1, действующая на основании доверенности ... от 24.08.2017 года, в судебном заседании исковые требований и доводы изложенные в исковом заявлении и в отзыве на возражения ответчика поддержала. Просит удовлетворить иск в полном объеме. 

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом (л.д.117). Представил в суд заявление о рассмотрении дела в его отсутствие, с иском не согласен.

На основании ч. 2 ст. 289, 150 КАС РФ суд рассматривает дело в отсутствие ответчика. 

Выслушав представителя истца, исследовав материалы дела, суд находит заявленные административные исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 4 Федерального закона от 8 марта 2015 г. N 22-ФЗ «О введении в действие Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» дела по требованиям о взыскании с физических лиц обязательных платежей и санкций подлежат рассмотрению в порядке, предусмотренном Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Как следует из материалов дела и установлено судом, в соответствии с сведениями об имуществе налогоплательщика и выписки из единого государственного реестра недвижимости о правах отдельного лица на имеющиеся у него объекты недвижимого имущества, учетных сведений истца (л.д. 14, 103-110, 125 – 159, 161, 162) ответчик ФИО2 в 2015 г. являлся собственником следующего имущества: квартира, расположенная по адресу: ..., кадастровый номер ..., площадь ... кв.м., дата регистрации 16.08.2006г.; земельный участок, адрес: ..., кадастровый номер ... площадь ... кв.м., дата регистрации права 23.10.2002 г.; земельный участок, адрес: ..., кадастровый номер ..., площадь ... кв.м., дата регистрации права 16.04.2015г.; жилой дом, адрес: ..., кадастровый номер ..., площадь ... кв.м., дата регистрации права 16.04.2015г.; здание, адрес: ..., кадастровый номер ..., площадь ... кв.м., дата регистрации права 08.02.2007г.; жилой дом кадастровый номер ... по адресу: ...; земельный участок кадастровый номер ... по адресу: ..., ...; земельный участок с кадастровым номером ... по адресу: ... (дата отчуждения 18.05.2016 года); квартира кадастровый номер ... по адресу: ... (дата отчуждения 18.05.2016 года); квартира кадастровый номер ... по адресу: ... (дата отчуждения 31.08.2015 год). 

ФИО2, как собственнику вышеуказанных объектов недвижимости, в том числе земельных участков, согласно налогового уведомления ... от 25.08.2016 начислен налог на имущество физических лиц за 2015 год в размере 2846 рублей и земельный налог за 2015 год на сумму 18425 рублей, всего 21271 рубль, в уведомлении представлен расчет налога с учетом размера налоговых льгот, с указанием срока уплаты не позднее 1.12.2016 года (л.д.11).

В связи с неуплатой налога по уведомлению в срок, установленный пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также - НК РФ), налогоплательщику выставлено требование: ... об уплате налога на имущество. По состоянию на 09.12.2016 г. за ФИО2 числится недоимка по налогу в размере 21271 рубль, из которых 2846 рублей налог на имущество физических лиц, 18425 рублей земельный налог, а также пени 49 рублей 63 копейки, которые ответчик обязан был уплатить в срок до 13.02.2017 года (л.д.9).

Расчет налога и пени, представленный истцом в материалы дела (л.д.11, 13) подтверждает вышеуказанные суммы и ответчиком в арифметическом плане не оспаривался, иного расчета ответчиком не предоставлялось.

Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы, закреплена статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Данная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства и состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом.

Пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст.75 НК РФ пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. 

Возникновение, изменение и прекращение обязанности по уплате налога или сбора установлены статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации, пункт 1 которой закрепляет, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным законодательным актом о налогах и сборах.

В связи с тем, что в установленный срок обязанность по уплате налога ФИО2 выполнена не была, с него подлежит взысканию в пользу Межрайонной ИФНС России №8 по Тюменской области задолженность по налогу на имущество с физических лиц за 2015 год в размере 2846 рублей, земельному налогу за 2015 год в размере 18467 рублей 99 копеек.

Административный ответчик предоставил в суд копию справки ... ... (л.д. 115), где указано, что ФИО2, ... года рождения является инвалидом с детства. Инвалидность установлена бессрочно.

Как следует из доводов административного искового заявления, документы, являющиеся основание для предоставления налоговых льгот по налогам ФИО2 в инспекцию не предоставлялись.

В соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 407 Налогового кодекса РФ право на налоговую льготу по налогу на имущество физических лиц имеют, в том числе инвалиды I и II групп, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

При этом в силу п.6 и 7 ст. 407 Налогового кодекса РФ лицо, имеющее право на налоговую льготу, представляет заявление о предоставлении льготы и документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу, в налоговый орган по своему выбору. Уведомление о выбранных объектах налогообложения, в отношении которых представляется налоговая льгота, представляется налогоплательщиком в налоговый орган по своему выбору до 01 ноября года, являющегося налоговым периодом, начиная с которого в отношении указанных объектов применяется налоговая льгота.

Между тем, сведений о том, что ФИО2 в связи с наличием инвалидности ... группы обращался в налоговый орган до 1 ноября года, являющегося налоговым периодом, с заявлением о предоставлении ему льготы по оплате налога на имущество с физических лиц за 2015 год, земельного налога за 2015 год и пени в отношении указанных в исковом заявлении объектов недвижимости, материалы дела не содержат. В связи с чем, оснований для освобождения ФИО2 от уплаты задолженности налога и пени за несвоевременную их уплату не имеется.

При этом установление в Налоговом кодексе Российской Федерации особенностей применения налоговых льгот, в том числе в виде обязанности совершить определенные действия, не направлено на ущемление конституционных прав и свобод налогоплательщика.

Конституционный Суд Российской Федерации в определениях от 05.02.2004 N 43-О и от 18.12.2003 N 472-О указал, что законодатель, вводя налоговую льготу, вправе предусмотреть и особый порядок ее использования, а налогоплательщик, принимая решение о применении льготы, обязан соблюдать этот порядок. При этом налогоплательщик, принимая решение о применении льготы, вправе требовать реализации только того механизма предоставления налоговой льготы, который закреплен в законе.

Также несостоятельны возражения ответчика в части неполучения им направленных истцом в суд документов по иску, так как опровергаются имеющимися в деле доказательствами: списком ... заказных почтовых отправлений с уведомлением от 25.09.2017 года и почтовым уведомлением (л.д.19-21) согласно которых истец направил ответчику копию искового заявления с приложенными документами 25.09.2017 года, которые ФИО2 получил лично 2.10.2017 года. Более того, на подготовке по делу 25.10.2017 года ответчику в связи с его возражениями по иску были также вручены копии административного искового заявления и документы приложенные к административному исковому заявлению (л.д.117, 120).

Возражения ответчика о пропуске истцом срока обращения в суд не основано на Законе, поскольку согласно ч.3 ст.48 Налогового кодекса РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном производстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определение об отмене судебного приказа от 14.07.2017 года о взыскании с ФИО2 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 2846 рублей, по земельному налогу с физических лиц за2015 год в размере 18425 рублей и пени в размере 42,99 рублей мировым судьей судебного участка №1 Заводоуковского судебного района вынесено 7.08.2017 года, а с административным иском в суд истец обратился 11.10.2017 года.

Следовательно, срок на обращение в суд с данным административным иском, МИФНС №8 по Тюменской области не пропущен.

Разрешая спор по существу, руководствуясь приведенными нормами закона, оценив по правилам ст. 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации имеющиеся в материалах дела доказательства, суд считает, что имеются правовые основания для удовлетворения административного иска Межрайонной ИФНС России №8 по Тюменской области в полном объеме. 

На основании п. 1 ст. 114 КАС РФ, подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса РФ, ст. 61.2 Бюджетного кодекса РФ государственная пошлина, от уплаты которой истец был освобожден, взыскивается с ответчика, не освобожденного от её уплаты, пропорционально размеру удовлетворенных исковых требований в доход местного бюджета. Размер данной госпошлины судом определяется по правилам подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса РФ и составляет 738 (семьсот тридцать восемь) рублей 72 копейки.

Учитывая изложенное и руководствуясь ст. ст. 175-180, 286, 290 КАС РФ, суд

р е ш и л :

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №8 по Тюменской области к ФИО2 о взыскании налога на имущество с физических лиц за 2015 год, земельного налога за 2015 год и пени, удовлетворить.

Взыскать в пользу Межрайонной ИФНС России № 8 по Тюменской области с ФИО2 налог на имущество с физических лиц за 2015 год в сумме 2846 (две тысячи восемьсот сорок шесть) рублей, земельный налог с физических лиц за 2015 год в сумме 18425 (восемнадцать тысяч четыреста двадцать пять) рублей и пени в сумме 42 (сорок два) рубля 99 копеек, а всего взыскать 21313 (двадцать одну тысячу триста тринадцать) рублей 99 копеек. 

Реквизиты для перечисления налога и пени: ИНН/КПП (получателя): ...; получатель: УФК по Тюменской области (МИФНС России №8 по Тюменской области); Р/счет: ...; Банк: ГРКЦ ГУ Банка России по Тюменской области ...; БИК ... КБК ... земельный налог в сумме 18425 (восемнадцать тысяч четыреста двадцать пять) рублей и пени в сумме 42 (сорок два) рубля 99 копеек, КБК ... налог на имущество с физических лиц (1-налог, 2-пени, 3 штраф); ОКТМО ....

Взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 839 (восемьсот тридцать девять) рублей 42 копейки.

Решение может быть обжаловано в Тюменский областной суд в течение месяца со дня составления мотивированного решения, путем подачи апелляционной жалобы через Заводоуковский районный суд Тюменской области. 

Судья М.Ю.Дмитриева

Мотивированное решение составлено 1.12.2017 года.