УИД:22RS0065-01-2024-009853-41

Дело №2а-6513/2024

Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

23 декабря 2024 года г.Барнаул

Индустриальный районный суд г.Барнаула Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Жидких Н.А.,

при секретаре Кузьменко М.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени.

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная ИФНС России №16 по Алтайскому краю обратилась в Индустриальный районный суд г.Барнаула Алтайского края с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО1 о взыскании недоимки:

-по земельному налогу по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2019 год в размере 494 руб., 

-по земельному налогу по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах городского округа, за 2020 год в размере 564 руб., 

-по земельному налогу по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2020 год в размере 543 руб., 

-по земельному налогу по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах городского округа, за 2022 год в размере 578 руб., 

-по земельному налогу по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2022 год в размере 623 руб., 

-по налогу на имущество по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2019 год в размере 244 руб., 

-по налогу на имущество по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2020 год в размере 127 руб., 

-по налогу на имущество по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах городского округа за 2020 год в размере 1639 руб., 

-по налогу на имущество по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2022 год в размере 129 руб., 

-по налогу на имущество по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах городского округа за 2022 год в размере 1639 руб., 

-пени в размере 525,35 руб., в общей сумме 16659,57 руб. Кроме того, в административном иске истцом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного по уважительной причине процессуального срока обращения с иском.

В обоснование административного иска указано, что согласно данным УФС государственной регистрации, кадастра и картографии по Алтайскому краю ответчику на праве собственности принадлежит следующих земельные участки по адресу: 

- 

<

адрес>, кадастровый ***, площадь 1040 кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- 

<

адрес>, 

<

адрес>, кадастровый ***, площадь 1290666 кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Указанное имущество, в соответствии со ст. ст.358, 390, 391 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), ст.65 Земельного кодекса Российской Федерации (далее - ЗК РФ) является объектом налогообложения.

Неоплаченная сумма земельного налога по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений составила: за 2019 год 494 руб., за 2020 год 543 руб., за 2022 год 623 руб.

Неоплаченная сумма земельного налога по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах городского округа составила: за 2020 год в 564 руб., за 2022 год 578 руб.

Также согласно данным УФС государственной регистрации, кадастра и картографии по 

<

адрес> ответчик в заявленный период являлся собственником следующего имущества: 

-жилой дом по адресу: 

<

адрес>, кадастровый ***, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; 

-квартира по адресу: 

<

адрес>, кадастровый ***, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Указанное имущество, в соответствии с Законом Российской Федерации от 09.12.1991 №2003-1 «О налогах на имущество физических лиц», а также п.1 ст.401 НК РФ является объектом налогообложения. Ставки налога установлены указанными законами.

Неоплаченная сумма налога на имущество по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений составила: за 2019 год 244 руб., за 2020 год 127 руб., за 2022 год 129 руб.

Неоплаченная сумма налога на имущество по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах городского округа составила: за 2020 год 1639 руб., за 2022 год 1639 руб.

В связи с неисполнением обязательств по уплате налога выставлено требование от 23.07.2023 №93481, направленное налогоплательщику заказным письмом, что подтверждается реестром заказных писем.

На образованную задолженность в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени. В отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на 01.01.2023 включена задолженность по пени в размере 11676,37 руб., из них:

-по земельному налогу по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений – 390,58 руб.; 

-по земельному налогу по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах городского округа – 54,58 руб.; 

-по налогу на имущество по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений – 195,71 руб.; 

-по налогу на имущество по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах городского округа – 11035,50 руб. 

С 01.01.2023 расчет пени 05.02.2024 начислены пени в размере 4557,37 руб.

Так как требования налогового органа оставлены без удовлетворения, Межрайонная ИФНС России №16 по Алтайскому краю обратилась к мировому судье судебного участка №8 Индустриального района г.Барнаула Алтайского края с заявлением о выдаче судебного приказа.

21.02.2024 мировым судьей судебного участка №8 Индустриального района г.Барнаула Алтайского края вынесен судебный приказ №2а-768/2024 о взыскании с ответчика недоимки по налогам и пени.

12.03.2024 от должника поступили возражения относительно исполнения судебного приказа, вследствие чего вынесено определение об отмене судебного приказа.

Согласно ч. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

По настоящее время задолженность ответчиком не погашена. В связи с этим административный истец обратился с исковым заявлением в суд. 

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен надлежаще, просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен надлежаще. 

В соответствии с положениями ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) судом определено о рассмотрении административного дела в отсутствие неявившихся представителя административного истца, административного ответчика, извещенных надлежащим образом о проведении судебного заседания.

Исследовав письменные материалы дела, проанализировав представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему выводу.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с ч.ч. 2, 4 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В ходе рассмотрения дела суд учитывает правовую позицию, изложенную в Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 25.10.2024 №48-П «По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия», согласно которой постановлено: признать абзац второй пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации не противоречащим Конституции Российской Федерации, поскольку он в системе действующего правового регулирования предполагает обязанность суда, рассматривающего административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности, проверить соблюдение налоговым органом не только шестимесячного срока на подачу соответствующего иска, исчисляемого с момента отмены судебного приказа о взыскании той же задолженности после поступления возражений налогоплательщика, но и шестимесячного срока на обращение за вынесением такого судебного приказа, а также наличие оснований для их восстановления.

Как следует из материалов административного дела №2а-768/2024 мирового судьи судебного участка №8 Индустриального района г.Барнаула, инспекция обратилась в суд с требованиями о взыскании страховых взносов и соответствующих пени 15.02.2024, при этом срок по требованию №93481 не истек 23.07.2023, следовательно, сроки обращения после направления требования соблюдены.

Судебный приказ был отменен 15.03.2024.

Таким образом, налоговый орган должен был обратиться с административным иском в суд не позднее 15.09.2024.

Вместе с тем, с иском в суд административный истец обратился через приемную суда 16.09.2024, то есть с пропуском срока, предусмотренного НК РФ, на 1 день, в связи с чем истцом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока для подачи иска.

При разрешении ходатайства суд учитывает, что обстоятельства, связанные с соблюдением налоговым органом установленного ст.48 НК РФ и ст.286 КАС РФ срока на обращение в суд и уважительность причин в случае его пропуска, которые являются юридически значимыми при разрешении спора и, учитывая публичный характер правоотношений, подлежат исследованию судом. При этом, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч.4 ст.289 КАС РФ). Данные требования закона в полной мере распространяются и на обстоятельства по доказыванию уважительности причин пропуска установленного законом срока обращения в суд.

Изучив доводы ходатайства, суд приходит к выводу о том, что имеются уважительные причины для восстановления пропущенного срока, учитывая незначительный пропуск срока – 1 день, суд полагает необходимым восстановить налоговому органу срок для подачи настоящего иска. 

Согласно абз. 1, 2 ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. 

При этом, согласно части 2 статьи 52 НК РФ в случаях, когда обязанность по начислению суммы налога возложена на налоговый орган или налогового агента, налоговый орган обязан направить налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

В этих случаях обязанность по уплате налога возникает у налогоплательщика не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

В соответствии с ч.1 ст.356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

Согласно ст.401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: жилой дом, квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст.388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Судом установлено, что ответчик является собственником следующих объектов недвижимости: жилой дом по адресу: 

<

адрес>, кадастровый ***, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; квартира по адресу: 

<

адрес>, кадастровый ***, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. А также является собственником следующих земельных участков: 

<

адрес>, кадастровый ***, площадь 1040 кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; 

<

адрес>, 106, кадастровый ***, площадь 1290666 кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Указанное имущество в соответствии с главой 28, 32 НК РФ является объектом налогообложения. 

Перечень имущества, приведенного в иске, принадлежащего ответчику, периоды владения им, подтверждены материалами дела и стороной ответчика не оспаривались.

Административный истец просит взыскать сумму налога на имущество за 2020 год и приводит следующий расчет задолженности:

- 

<

адрес>, кадастровый ***, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ: 257125 руб./213655 (налоговая база) х 0,10% (налоговая ставка) х 1/2 (доля в праве) х 11/12 /1/12(количество месяцев владения) = 127 руб.

- 

<

адрес>, кадастровый ***, площадь 1040 кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ: 546317 руб. (налоговая база) х 0,30% (налоговая ставка) х 1 (доля в праве) х 12/12 (количество месяцев владения) = 1639 руб.

Административным ответчиком алгоритм расчета налога не оспорен, период владения и расчет судом проверены и признаны правильными. 

С учетом изложенного сумма задолженности по налогу на имущество за 2020 год в размере 1766 руб. подлежит взысканию с ответчика в пользу истца.

Административный истец просит взыскать сумму налога на имущество за 2022 год и приводит следующий расчет задолженности:

- 

<

адрес> кадастровый ***, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ: 257125 руб. (налоговая база) х 0,10% (налоговая ставка) х 1/2 (доля в праве) х 12/12 (количество месяцев владения) х 1,1 (коэффициент к налоговому периоду)= 129 руб.

- 

<

адрес>, кадастровый ***, площадь 1040 кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ: 546317 руб. (налоговая база) х 0,30% (налоговая ставка) х 1 (доля в праве) х 12/12 (количество месяцев владения) = 1639 руб.

Административным ответчиком алгоритм расчета налога не оспорен, период владения и расчет судом проверены и признаны правильными. 

С учетом изложенного сумма задолженности по налогу на имущество за 2022 год в размере 1768 руб. подлежит взысканию с ответчика в пользу истца.

Административный истец просит взыскать сумму земельного налога за 2020 год и приводит следующий расчет задолженности:

- 

<

адрес>, 

<

адрес>, кадастровый ***, площадь 1290666 кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ: 2490985 руб. (налоговая база) х 0,30% (налоговая ставка) х 1/12 (доля в праве) х 12/12 (количество месяцев владения) = 543 руб.

- 

<

адрес>, кадастровый ***, площадь 1040 кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ: 564168 руб. (налоговая база) х 0,10% (налоговая ставка) х 1 (доля в праве) х 12/12 (количество месяцев владения) = 564 руб.

Административным ответчиком алгоритм расчета налога не оспорен, период владения и расчет судом проверены и признаны правильными. 

С учетом изложенного сумма задолженности по земельному налогу за 2020 год в размере 1107 руб. подлежит взысканию с ответчика в пользу истца.

Административный истец просит взыскать сумму земельного налога за 2022 год и приводит следующий расчет задолженности:

- 

<

адрес>, 

<

адрес> кадастровый ***, площадь 1290666 кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ: 2490985 руб. (налоговая база) х 0,30% (налоговая ставка) х 1/12 (доля в праве) х 12/12 (количество месяцев владения) = 623 руб.

- 

<

адрес>, кадастровый ***, площадь 1040 кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ: 564168 руб. (налоговая база) х 0,10% (налоговая ставка) х 1 (доля в праве) х 12/12 (количество месяцев владения) = 578 руб.

Административным ответчиком алгоритм расчета налога не оспорен, период владения и расчет судом проверены и признаны правильными. 

С учетом изложенного сумма задолженности по земельному налогу за 2022 год в размере 1201 руб. подлежит взысканию с ответчика в пользу истца.

Также налоговый орган просит взыскать с ответчика недоимку по земельному налогу по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2019 год в размере 494 руб., по налогу на имущество по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2019 год в размере 244 руб.

По смыслу приведенных норм в требование №93481 по состоянию на 23.07.2023 могли быть включены только суммы недоимок, по которым не истек срок взыскания по состоянию на 31.12.2022.

Как усматривается из материалов дела в адрес ответчика направлено требование от 16.06.2021 №34366 об уплате задолженности недоимки по земельному налогу по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2019 год в размере 494 руб. и пени за его неуплату в размере 14,50 руб., по налогу на имущество по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2019 год в размере 244 руб. и пени за его неуплату в размере 7,15 руб., сроком исполнения до 16.11.2021. Таким образом, срок для предъявления данного требования истек.

Меры взыскания в судебном порядке налоговым органом указанной задолженности не принимались.

Таким образом, требование об уплате задолженности, сформированное налоговым органом и направленное налогоплательщику после 01.01.2023 (требование от 23.07.2023 №93481) прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 включительно (требование от 16.06.2021 №34366).

С учетом изложенного у суда отсутствуют правовые основания для взыскания указанной задолженности по недоимке и пени. 

В связи с чем, суд отказывает в удовлетворении иска в части взыскания недоимки за 2019 год по земельному налогу по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений и по налогу на имущество по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений.

При таких обстоятельствах суд не усматривает оснований для удовлетворения требований о взыскании с ответчика пени по указанным налогам, в связи с чем в указанной части исковые требования подлежат оставлению судом без удовлетворения.

В соответствии с требованиями ч.6 ст.289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно ч.1 ст.69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии со ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Постановлениями Правительства Российской Федерации от 20.10.2022 №1874 и от 29.03.2023 №500 продлены сроки направления требований на 6 месяцев.

Данное законодательное регулирование имело место быть в связи с принятием Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», который в своей первоначальной редакции с 14.07.2022 не действовал. Введение в действие данного ФЗ было обусловлено принятием Федеральный закон от 28.12.2022 №565-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах», который, по сути, ввел в действие закон от 14.07.2022 года в своей редакции, но уже с 01.01.2023.

Согласно пп.1 п.9 ст.4 ФЗ №263-ФЗ с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В соответствии с ч.2 ст.57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствие со ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. 

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу положений ст.62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Суд основывает решение только на тех доказательствах, которые были исследованы в судебном заседании (ст.176 КАС РФ). 

В силу ч.4 ст.289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Кроме того, из анализа правовых норм, содержащихся в ст.48 и ст.75 НК РФ следует, что уплату пени надо рассматривать как дополнительную обязанность налогоплательщика, помимо обязанности по уплате налога, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней. Следовательно, исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога.

Из ответа инспекции от 04.12.2024 следует, что налог на имущество (ОКТМО 01701000) за 2014 год взыскан мировым судьей судебного участка №6 Индустриального района г.Барнаула, выдан судебный приказ от 25.12.2016 №2а-1750/2016, на основании которого возбуждено исполнительное производство. Остаток задолженности составляет 0 руб. 

Налог на имущество (ОКТМО 01701000) за 2015 год взыскан мировым судьей судебного участка №10 Индустриального района г.Барнаула, выдан судебный приказ от 29.09.2017 №2а-1678/2017. Сведений о направлении судебного приказа для принудительного исполнения не имеется. Остаток задолженности составляет 0 руб. 

Налог на имущество (ОКТМО 01701000) за 2016 год взыскан мировым судьей судебного участка №10 Индустриального района г.Барнаула, выдан судебный приказ от 09.06.2018 №2а-943/2018. Сведений о направлении судебного приказа для принудительного исполнения не имеется. Остаток задолженности составляет 0 руб. 

На недоимку по налогу на имущество (ОКТМО 01701000) за 2017 год мер взыскания в соответствии со ст.48 НК РФ отсутствуют. Налоговым органом также не представлено.

Налог на имущество (ОКТМО 01701000) за 2018 год, земельный налог (ОКТМО 01701000) за 2018 год взыскан мировым судьей судебного участка №8 Индустриального района г.Барнаула, выдан судебный приказ от 13.06.2020 №2а-1772/2020, на основании которого возбуждено исполнительное производство 04.12.2020 №889875/20/22022-ИП. Остаток задолженности 8974 руб. 

В отношении задолженности по налогу на имущество (ОКТМО 01701000) за 2018 год, по земельному налогу (ОКТМО 01701000) за 2018 год мировым судьей судебного участка №8 Индустриального района г.Барнаула вынесено определение об отказе в принятии ЗВСП от 03.10.2022 №9а-835/2022.

Налоговым органом принято решение о списании от 01.12.2022 №19645 недоимки на сумму 12897 руб.: земельный налог (ОКТМО 01701000) за 2019 год в размере 564 руб.; земельный налог (ОКТМО 01645433) за 2016 год в размере 494 руб., за 2017 год в размере 494 руб., за 2018 год в размере 494 руб., налог на имущество (ОКТМО 01701000) за 2019 год в размере 10171 руб., налог на имущество (ОКТМО 01645433) за 2016 год в размере 213 руб., за 2017 год в размере 229 руб., за 2018 год в размере 238 руб.

На недоимку по налогу на имущество (ОКТМО 01701000 и земельному налогу (ОКТМО 01701000) за 2019 год мер взыскания в соответствии со ст.48 НК РФ отсутствуют.

Недоимка по налогу на имущество (ОКТМО 01645433) за 2021 год в размере 129 руб., по налогу на имущество (ОКТМО 01701000) за 2021 год в размере 1639 руб., по земельному налогу (ОКТМО 01701000) за 2021 год в размере 578 руб., по земельному налогу (ОКТМО 01645433) за 2021 год в размере 597 руб. оплачена 16.12.2022.

Вместе с тем при проверке соблюдения налоговым органом срока направления требования об уплате пени надлежит учитывать, положения п.5 ст.75 НК РФ, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В силу разъяснений, изложенных в п.51 Постановление Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 №57«О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», при проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней судам надлежит учитывать положения пункта 5 статьи 75 НК РФ, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании пункта 1 статьи 70 НК РФ не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части).

Из приведенных норм и разъяснений следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного периода), направляется органом на основании п.1 ст.70 НК РФ не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки.

Таким образом, из отрицательного сальдо подлежат исключению судом суммы налогов за 2014-2019, 2021 гг.

Следовательно, задолженность по недоимкам за 2014-2019 гг. и пени на указанные недоимки включены инспекцией в требование от 23.07.2023 №93481 с нарушением установленных для ее взыскания сроков, учитывая отказы мирового судьи в выдаче судебных приказов, отсутствие доказательств принятия своевременных мер ко взысканию недоимок, пеня по которым начислена, а также недоимки частично списаны налоговым органом как безнадежные к взысканию, в связи с чем суд не находит оснований для удовлетворения иска о взыскании пени, начисленной по указанным налогам. 

Поскольку недоимка за 2020, 2022 гг. по земельному налогу по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений, по земельному налогу по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах городского округа, по налогу на имущество по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах городского округа, по налогу на имущество по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений подлежат взысканию указанным решением, срок обращения по нему не пропущен, следовательно, на данную недоимку подлежит начислению и пени.

В связи с чем суд считает необходимым произвести перерасчет пени за период с 01.01.2023 по 05.02.2024, следовательно, на недоимки по налогам за 2020 год в общей сумме 2873 руб. подлежит начислению пеня с учетом сумм уменьшения согласно расчету общего счета ЕНС (налог на имущество (ОКТМО 01701000), налог на имущество (ОКТМО 01645433), земельный налог (ОКТМО 01701000), земельный налог (ОКТМО 01645433) за 2020 и 2022 гг.)

За период с 01.01.2023 по 23.07.2023:

2873*7,5%*1/300*204 дней =146,52 руб.

За период с 24.07.2023 по 14.08.2023:

2873*8,5%*1/300*22 дня = 17,91 руб.

За период с 15.08.2023 по 17.09.2023:

2873*12%*1/300*34 дня = 39,07 руб.

За период с 18.09.2023 по 25.09.2023:

2873*13%*1/300*8 дней = 9,96 руб.

Итого пени за период с 01.01.2023 по 25.09.2023 составит 213,46 руб.

В период с 26.09.2023 по 24.10.2023 от налогоплательщика поступило 7000 руб., что привело к погашению недоимки, в связи с чем суд не усматривает оснований производить расчет пени за период с 26.09.2023 до 01.12.2023 ввиду погашения недоимки, на которую производилось начисление пени.

Вместе с тем со 02.12.2023 пеня подлежит начислению на недоимки по налогам за 2022 год в общей сумме 2969 руб.

За период с 02.12.2023 по 17.12.2023:

2969*15%*1/300*16 дней = 23,75 руб.

За период с 18.12.2023 по 25.12.2023:

2969*16%*1/300*8 дней = 12,67 руб.

За период с 26.12.2023 по 05.02.2024:

2969*16%*1/300*42 дней = 66,51 руб.

Итого за период со 02.12.2023 по 05.02.2024 пеня составит 102,93 руб.

Принимая во внимание подлежащую взысканию до 31.12.2022 пеню общая сумма пени на 05.02.2024 составит: 208,96 руб. + 213,46 руб. + 102,93 =525,35 руб.

В силу положений ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Суд основывает решение только на тех доказательствах, которые были исследованы в судебном заседании (ст. 176 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации). 

В силу ч. 4 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Таким образом, требования подлежат удовлетворению частично.

В силу положений п. 1 ст. 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям. 

Согласно ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. 

Поскольку требования удовлетворены в части, с ответчика в местный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина пропорционально удовлетворенной части требований в размере 400 руб. 

Руководствуясь ст.ст. 175-181, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН:***), зарегистрированной по адресу: 

<

адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы *** по 

<

адрес> задолженность: 

-по земельному налогу по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах городского округа, за 2020 год в размере 564 руб., 

-по земельному налогу по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2020 год в размере 543 руб., 

-по земельному налогу по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах городского округа, за 2022 год в размере 578 руб., 

-по земельному налогу по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2022 год в размере 623 руб., 

-по налогу на имущество по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2020 год в размере 127 руб., 

-по налогу на имущество по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах городского округа за 2020 год в размере 1639 руб., 

-по налогу на имущество по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2022 год в размере 129 руб., 

-по налогу на имущество по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах городского округа за 2022 год в размере 1639 руб., 

-пени в размере 525,35 руб., в общей сумме 6367,35 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН:***), зарегистрированной по адресу: 

<

адрес>, в доход муниципального образования городского округа – город Барнаул государственную пошлину в размере 400 руб.

В остальной части в удовлетворении административного иска отказать.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Алтайского краевого суда в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Индустриальный районный суд г.Барнаула Алтайского края.

Судья: Н.А. Жидких

Мотивированное решение изготовлено 15.01.2025