УИД 16RS0038-01-2020-006630-72

Дело №2а-399/2021

Учет 3.197

Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

25 марта 2021 г. г. Елабуга

Елабужский городской суд Республики Татарстан в составе:

председательствующего судьи Совковой М.В.,

при секретаре судебного заседания Ямалеевой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 9 по Республике Татарстан к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 9 по Республике Татарстан обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам.

Требование мотивированы, что 07.10.2010 ФИО1 зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя. Согласно данным Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, налогоплательщик прекратил деятельность в связи с принятием им соответствующего решения 13.09.2017.

Административный ответчик не уплатил своевременно и в полном объеме страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование. В результате чего, образовалась задолженность по страховым взносам за 2010-2017 г.г. в размере 65 790 руб. 99 коп. Сумма задолженности не погашена.

На основании ст. 75 НК РФ за несвоевременное погашение задолженности начислены пени. 

Административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность в общем размере 16 774 руб. 48 коп., в том числе по страховым взносам: 

- на обязательное пенсионное страхование в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2013 г.) пени (КБК 18210202100062100160) в размере 807 руб. 57 коп.;

- на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 пени (КБК 18210202103082011160) в размере 605 руб. 70 коп.;

- на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 пени (КБК 18210202103081013160) в размере 2 359 руб. 87 коп., штраф (КБК 18210202103083013160) в размере 73 руб. 16 коп.;

- на обязательное пенсионное страхование в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату накопительной пенсии (за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2013 г.) (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному) пени (КБК 182 1020211006210062100160) в размере 242 руб. 36 коп.;

- на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017) (КБК 18210202140061110160) в размере 12 028 руб. 70 коп., штраф (КБК 18210202140063010160) в размере 375 руб. 31 коп.;

- на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату накопительной пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному) пени (КБК 18210202150062100160) в размере 281 руб. 81 коп.

Административный истец – представитель Межрайонной ИФНС России № 9 по РТ ФИО2 уточнила исковые требования, просила взыскать с ФИО1 задолженность в общем размере 15 442 руб. 74 коп., в том числе по страховым взносам: 

- на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 пени (КБК 18210202103082011160) в размере 605 руб. 70 коп. за период с 19.07.2018 по 18.12.2018;

- на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 пени (КБК 18210202103081013160) за период 2017 г. в размере 2 359 руб. 87 коп., штраф (КБК 18210202103083013160) в размере 73 руб. 16 коп. на основании решения о привлечении к налоговой ответственности № 1058 от 28.06.2019;

- на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017) (КБК 18210202140061110160) в размере 12 028 руб. 70 коп. за период с 2017 г., штраф (КБК 18210202140063010160) в размере 375 руб. 31 коп. на основании решения о привлечении к налоговой ответственности № 1058 от 28.06.2019.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, место жительство его неизвестно, по данным УФМС РФ по РТ зарегистрированной по месту жительства не значится, представлявший по назначению суда интересы административного ответчика адвокат Костина Т.Н. иск не признала.

Представители заинтересованных лиц ГУ- Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Елабужском районе и г.Елабуге Республики Татарстан, государственного учреждения «Территориальный фонд обязательного медицинского страхования Республики Татарстан» в судебное заседание не явились, представили заявление о рассмотрении дела в их отсутствии.

Выслушав, лиц, участвующих в деле, изучив материалы дела, выслушав стороны, суд приходит к следующему.

В соответствии пунктом 1 части 1 статьи 23 Налогового Кодекса Российской Федерации каждый гражданин Российской Федерации обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно пункту 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности.

Расчетным периодом признается календарный год (п. 1 ст. 423 НК РФ). Согласно абз.2 п.2 ст.432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиком не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Согласно ст. 430 НК РФ плательщики уплачивают:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке: 

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированной размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29354 за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование,

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Как следует из материалов дела, что согласно выписке из ЕГРЮЛ ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период с 07.10.2010 по 13.09.2017. 

Административный ответчик не уплатил своевременно и в полном объеме страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование. В результате чего, образовалась задолженность по страховым взносам за период с 2010 г. по 2017 г. в размере 65 790 руб. 99 коп. Сумма задолженности не погашена.

ФИО1 несвоевременно представила расчет по страховым взносам за 2017 г.

Дата представления первичного расчета по страховым взносам - 11.03.2019. На основании первичного расчета по страховым взносам, сумма подлежащая уплате в бюджет, составляет 0 руб.

В силу пункта 2 статьи 430 НК РФ главы крестьянских (фермерских) хозяйств уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за себя и за каждого члена крестьянского (фермерского) хозяйства.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в целом по крестьянскому (фермерскому) хозяйству определяется как произведение фиксированного размера, составляющего 23 400 руб. за расчетный период 2017 года, 26 545 руб. за расчетный период 2018 года, и количества всех членов крестьянского (фермерского) хозяйства, включая главу крестьянского (фермерского) хозяйства.

Размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование в целом по крестьянскому (фермерскому) хозяйству определяется за расчетный период как произведение фиксированного размера страховых взносов, составляющего 4 590 руб. за расчетный период 2017 года, 5 840 рубля за расчетный период 2018 года, и количества всех членов крестьянского (фермерского) хозяйства, включая главу крестьянского (фермерского) хозяйства.

Таким образом, сумма доначисленного налога за 2017 г. составляет 19 670 руб. 75 коп., в том числе по фондам: 

СВ на ОПС 16 445,0 руб. (23400 руб./12мес. х 8 мес.)+(23400 руб. /12 мес. / 30 дней х 13 дней))

СВ на ОМС 3 225,75 руб. ((4590руб./12 мес.х 8 мес.)+(4590 руб./12 мес. / 30 дней х 13 дней )).

Количество просроченных месяцев с установленного срока представления расчета по страховым взносам составляет 18 месяцев (17 полных и 1 неполный). За непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок расчета по страховым взносам в налоговый орган по месту учета статьей 119 НК РФ установлена ответственность в виде взыскании штрафа в размере 5 процентов на уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 руб. 

В соответствии со статьей 119 НК РФ, в случае несвоевременного представления расчета по страховым взносам за год 2017 года неуплаченная сумма страховых взносов определяется 29.09.2017 и к указанной сумме применяется штраф в размере 5 процентов от неуплаченной суммы страховых взносов, подлежащей уплате (доплате) на основании расчета по страховым взносам, за каждый полный или неполный месяц, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей. 

Следовательно, если плательщиком страховых взносов несвоевременно представлен соответствующий расчет, то плательщик страховых взносов подлежит привлечению к ответственности по статье 119 НК РФ.

В соответствии со статьей 119 НК РФ штраф составляет 5 901 руб. 23 коп. (19 670,75руб.*30%

<

1000руб.).

В случае, если на день, установленный для представления расчета по страховым взносам, у плательщика имеются неуплаченный суммы страховых взносов, то сумма штрафа за несвоервемнное представление расчета по страховым взносам исчисляется отдельно по каждому виду обязательного социального страхования.

В соответствии с пунктом 1 статьи 122 части первой НК РФ, неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов). На дату представления расчета по страховым взносам оплата РСВ отсутствует. Итого сумма штрафа 3 934 руб. 15 коп. (19670,75руб.*20%).

В пункту 4 статьи 112 НК РФ предусмотрено, что обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются судом или налоговым органом, рассматривающим дело, и учитываются им при наложении санкций за налоговые правонарушения в порядке, установленном статьей 114 НК РФ.

При наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей главы 16 НК РФ за совершение налогового правонарушения (пункт 3 статьи 114 НК РФ).

Налоговым органом вынесено решение о привлечении к налоговой ответственности № 1058 от 28.06.2019 и назначен штраф в размере 613 руб.

В связи с исполнением обязанности по уплате налогов в установленный срок Межрайонной ИФНС № 9 по РТ ФИО1 были направлены требования об уплате налога и пени от 18.12.2018 № 49972, от 27.08.2019 № 66982, о чем свидетельствует список заказных писем. Однако сумма налога административным ответчиком не уплачена.

В отношении ФИО1 вынесен судебный приказ № 2а-514/2019 от 27.12.2019 на общую сумму 22 506 руб. 58 коп., который был отменен на основании возражений налогоплательщика от 04.08.2020. Сумма задолженности погашена частично.

Сумма задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г. в размере 912 руб. 68 коп. взыскана службой судебных приставов 21.08.2020 на основании судебного приказа № 2а-514/2019 от 27.12.2019, сумма штрафа в размере 26 руб. 84 коп. взыскана службой судебных приставов 21.08.2020 на основании судебного приказа № 2а-514/2019 от 27.12.2019.

Сумма задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 г.) в размере 4 654 руб. 89 коп. взыскана службой судебных приставов 21.08.2020 на основании судебного приказа, № 2а-514/2019 от 27.12.2019 сумма штрафа в размере 137 руб. 69 коп. взыскана службой судебных приставов 21.08.2020 на основании судебного приказа № 2а-514/2019 от 27.12.2019.

Сумма задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2013 г.) пени в размере 807 руб. 57 коп. списаны налоговым органом 15.10.2020 на основании решения о признании безнадежными к взысканию и списанию недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам № 1044 от 09.10.2020.

Сумма задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату накопительной пенсии (за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2013 г.) (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному) пени в размере 242 руб. 36 коп. списаны в налоговым органом 15.10.2020 на основании решения о признании безнадежной к взысканию и списании недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам № 1044 от 09.10.2020.

Сумма задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату накопительной пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному) пени в размере 281 руб. 81 коп. списаны налоговым органом 15.10.2020 на основании решения о признании безнадежными к взысканию и списании недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам № 1044 от 09.10.2020.

С настоящим административным исковым заявлением Межрайонная ИФНС России №9 по РТ обратилась в суд 11.11.2020.

Нарушений положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации не имеется.

Поскольку доказательства оплаты задолженности не представлены, оценив имеющиеся доказательства, суд считает, что требования административного истца о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам подлежат удовлетворению. 

В соответствии со ст. 333.19 Налогового кодекса РФ с ФИО1 в бюджет муниципального образования г.Елабуги подлежит взысканию государственная пошлина в размере 617 руб. 71 коп.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Республике Татарстан к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Республике Татарстан задолженность на общую сумму 15 442 (пятнадцать тысяч четыреста сорок два) руб. 74 коп., в том числе по:

- на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 пени (КБК 18210202103082011160) в размере 605 (шестьсот пять) руб. 70 коп. за период с 19.07.2018 по 18.12.2018;

- на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 пени (КБК 18210202103081013160) за период 2017 г. в размере 2 359 (две тысячи триста пятьдесят девять) руб. 87 коп., штраф (КБК 18210202103083013160) в размере 73 (семьдесят три) руб. 16 коп. на основании решения о привлечении к налоговой ответственности № 1058 от 28.06.2019;

- на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017) (КБК 18210202140061110160) в размере 12 028 (двенадцать тысяч двадцать восемь) руб. 70 коп. за период с 2017 г., штраф (КБК 18210202140063010160) в размере 375 (триста семьдесят пять) руб. 31 коп. на основании решения о привлечении к налоговой ответственности № 1058 от 28.06.2019.

Взыскать с ФИО1 в бюджет муниципального образования г.Елабуга государственную пошлину в размере 617 (шестьсот семнадцать) руб. 17 коп.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Республики Татарстан через Елабужский городской суд Республики Татарстан в течение месяца со дня вынесения решения в окончательной форме.

Судья подпись Совкова М.В.