№ К делу №

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г.Ейск 10 июля 2025 года

Ейский городской суд Краснодарского края в составе:

председательствующий судья Зубкова Я.С.,

при помощнике ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> к ФИО\2 о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция ФНС России № по 

<

адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО\2 о взыскании недоимки по налогам в размере 4479 рублей и пени, подлежащим уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов налог сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 6657,54 рублей на общую сумму 11136,54 рублей.

Требования мотивированы тем, что ФИО\2 является плательщиком транспортного налога, поскольку является собственником транспортного средства: автомобиль легковой Nissan Note государственный регистрационный знак №. МИФНС России № по КК за 2022 год был исчислен транспортный налог в размере 2750 рублей и направлено налоговое уведомление об уплате указанного налога. За неуплату транспортного налога за 2022 год в соответствии со ст. 75 НК РФ должнику начислены пени. 

ФИО\2 также является плательщиком налога на имущество, так как является собственником № долей жилого дома, расположенного по адресу: 

<

адрес>; ? части жилого дома, расположенного по адресу: 

<

адрес> ? часть гаража, расположенного по адресу: 

<

адрес>. По объектам недвижимости, расположенным в 

<

адрес> налог исчислен Обособленным подразделением УФНС России по 

<

адрес> в 

<

адрес>, по объекту недвижимости, расположенному в 

<

адрес> налог исчислен МИФНС России № по 

<

адрес>. ФИО\2 исчислен налог на имущество за 2022 год в размере 1152 рублей и направлено налоговое уведомление об уплате указанного налога. За неуплату налога на имущество за 2022 год в соответствии со ст. 75 НК РФ должнику начислены пени.

Вместе с тем, ФИО\2 является плательщиком земельного налога, в связи с тем, что имеет в собственности № долей земельного участка, расположенного по адресу: 

<

адрес>№ части земельного участка, расположенного по адресу: 

<

адрес> № часть земельного участка, расположенного по адресу:, расположенного по адресу: 

<

адрес> 

<

адрес>, 

<

адрес>; № часть земельного участка, расположенного по адресу: 

<

адрес> 

<

адрес> 

<

адрес>. По объектам недвижимости, расположенным в 

<

адрес> налог исчислен Обособленным подразделением УФНС России по 

<

адрес> в 

<

адрес>, по объекту недвижимости, расположенному в 

<

адрес> налог исчислен МИФНС России № по 

<

адрес>. ФИО\2 исчислен земельный налог за 2022 года в размере 577 рублей и направлено налоговое уведомление об уплате указанного налога. За неуплату земельного налога за 2022 год в соответствии со ст. 75 НК РФ должнику начислены пени.

Ранее ФИО\2 была зарегистрирована в качестве Индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ и поставлена на учет в качестве страхователя по обязательному пенсионному страхованию. Статус Индивидуального предпринимателя ФИО\2 утратила ДД.ММ.ГГГГ. В период осуществления предпринимательской деятельности ФИО\2 применяла упрощенную систему налогообложения (объект доходы). 

На основании сведений, имеющихся в инспекции о суммах неисполненных ФИО\2 обязанностей на ДД.ММ.ГГГГ было сформировано отрицательное сальдо ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ в размере «-222959,94» рублей (задолженность) в том числе: налог в размере «-156438,24 рублей», пеня в размере «-63521,70 рубль», штраф «-3000 рублей»). 

Налоговым органом в отношении ФИО\2 выставлено и направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором сообщалось о наличии у нее задолженности. До настоящего времени требование в добровольном порядке не исполнено. Инспекция обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ был отменен в связи с подачей ФИО\2 возражений. При сложившихся обстоятельствах административный истец был вынужден обратиться в суд. 

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, просит дело рассмотреть в отсутствие.

Административный ответчик ФИО\2 в судебное заседание не явилась, уведомлена надлежащим образом, причина неявки суду не известна (л.д. 112).

В соответствии со ст. 150,152 КАС РФ, суд считает возможным рассмотрение дела в отсутствие сторон. 

Изучив материалы дела, суд считает, что требования административного истца основаны на законе и подлежат удовлетворению в полном объеме, по следующим основаниям.

Правоотношения, возникшие между сторонами, регулируются нормами Налогового кодекса РФ.

Так, в силу части 1 статьи 286 КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от ДД.ММ.ГГГГ №-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Как следует из материалов дела и установлено при рассмотрении дела, что ФИО\2 в соответствии со ст. 357 Налогового кодекса является плательщиком транспортного налога, налога на имущество, земельного налога, налога на вмененный доход и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное социальное страхование.

ФИО\2 является плательщиком транспортного налога, поскольку является собственником транспортного средства: автомобиль легковой 

<

данные изъяты> государственный регистрационный знак №. МИФНС России № по КК за 2022 год был исчислен транспортный налог в размере 2750 рублей и направлено налоговое уведомление об уплате указанного налога (л.д. 19). За неуплату транспортного налога за 2022 год в соответствии со ст. 75 НК РФ должнику начислены пени. 

ФИО\2также является плательщиком налога на имущество, так как является собственником № долей жилого дома, расположенного по адресу: 

<

адрес>; ? части жилого дома, расположенного по адресу: 

<

адрес> ? часть гаража, расположенного по адресу: 

<

адрес> 

<

адрес>, 

<

адрес>. По объектам недвижимости, расположенным в 

<

адрес> налог исчислен Обособленным подразделением УФНС России по 

<

адрес> в 

<

адрес>, по объекту недвижимости, расположенному в 

<

адрес> налог исчислен МИФНС России № по 

<

адрес>. ФИО\2 исчислен налог на имущество за 2022 год в размере 1152 рубля и направлено налоговое уведомление об уплате указанного налога. За неуплату налога на имущество за 2022 год в соответствии со ст. 75 НК РФ должнику начислены пени.

Вместе с тем, ФИО\2 является плательщиком земельного налога, в связи с тем, что имеет в собственности 3/10 долей земельного участка, расположенного по адресу: 

<

адрес>; № земельного участка, расположенного по адресу: 

<

адрес> № часть земельного участка, расположенного по адресу:, расположенного по адресу: 

<

адрес> 

<

адрес>, 

<

адрес>; № часть земельного участка, расположенного по адресу: 

<

адрес> 

<

адрес> 

<

адрес>. По объектам недвижимости, расположенным в 

<

адрес> налог исчислен Обособленным подразделением УФНС России по 

<

адрес> в 

<

адрес>, по объекту недвижимости, расположенному в 

<

адрес> налог исчислен МИФНС России № по 

<

адрес>. ФИО\2 исчислен земельный налог за 2022 год в размере 577 рублей и направлено налоговое уведомление об уплате указанного налога. За неуплату земельного налога за 2022 год в соответствии со ст. 75 НК РФ должнику начислены пени.

Ранее, ФИО\2 была зарегистрирована в качестве Индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ и поставлена на учет в качестве страхователя по обязательному пенсионному страхованию. Статус Индивидуального предпринимателя ФИО\2 утратила ДД.ММ.ГГГГ. В период осуществления предпринимательской деятельности ФИО\2 применяла упрощенную систему налогообложения (объект доходы).

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах, (п. 2 ст. 75 НК РФ).

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Также одновременно пеня является мерой имущественной (восстановительной) ответственности, признанной компенсировать ущерб, понесенный бюджетной системой в случаях, когда налоговая обязанность не была исполнена в срок. В последнем случае основанием взимания пени, по существу, выступает неправомерное оставление налогоплательщиком у себя суммы налога, подлежащей уплате в бюджет и пользование средствами казны.

За неуплату вышепоименованных налогов, ФИО\2 были начислены пени в общей сумме 6657,54 рублей на совокупную обязанность, что следует из расчета (л.д. 22).

С ДД.ММ.ГГГГ вступил в действие Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», который предусматривает для всех категорий налогоплательщиков новую систему учета расчетов с бюджетом - Единый налоговый счет (далее ЕНС). Данный Закон изменил порядок перечисления налоговых платежей в бюджетную систему Российской Федерации. Все платежи зачисляются на единый казначейский счет в УФК по 

<

адрес>.

Начальное сальдо ЕНС, с которого началась работа нового механизма расчетов с бюджетом, определялось на ДД.ММ.ГГГГ год по каждому физическому лицу, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов (п. 4 ст. 11.3 НК РФ).

Сальдо ЕНС, сформированное на ДД.ММ.ГГГГ год, учитывало, в том числе, сведения об имеющихся на ДД.ММ.ГГГГ год суммах неисполненных обязанностей.

При этом к суммам неисполненных обязанностей относились суммы неисполненных обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ.

Из истории ЕНС ФИО\2 усматривается, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ было сформировано отрицательное сальдо ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ в размере «-222959,94» рублей (задолженность) в том числе: налог в размере «-156438,24 рублей», пеня в размере «-63521,70 рубль», штраф «-3000 рублей») (л.д. 23-29).

Налоговым органом в отношении ФИО\2 выставлено и направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором сообщалось о наличии у нее задолженности (л.д. 16-17). 

В соответствии со ст. 69 Налогового кодекса РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции действовавшей на дату подачи заявления о выдаче судебного приказа), в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (пункт 1).

В соответствии с пунктом 2 указанной статьи, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с п.п.3 п.2 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Суд усматривает, что в отношении ФИО\2 инспекцией ранее были применены меры взыскания по ст. 48 НК РФ, данные суммы при формировании заявления о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ № были исключены.

Отрицательное сальдо от требования об уплате задолженности до принятия мер взыскания в соответствии со ст. 48 НК РФ увеличилось в связи с изменением отрицательного сальдо в сторону его увеличения, при этом новое требование в адрес налогоплательщика не выставлялось. 

МИФНС России № по 

<

адрес> обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности на общую сумму 11136,54 рублей.

Следовательно, могла обратиться с заявлением о вынесении судебного приказа до ДД.ММ.ГГГГ. Инспекция обратилась с заявлением в установленный срок, что подтверждается реестром заявлений о взыскании от ДД.ММ.ГГГГ и вынесением судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ №, который определением от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с подачей возражений (л.д. 5).

В соответствии с п.4 ст.48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В Ейский городской суд иск поступил ДД.ММ.ГГГГ, до истечения шестимесячного срока после отмены судебного приказа.

Суд считает, что требования административного истца подтверждены документами и основаны на законе. 

Вместе с тем, на основании исполнительных документов судебным приставом исполнителем Ейского РОСП были возбуждены исполнительные производства в отношении ФИО\2 по взысканию налогов и сборов, включая пени (л.д. 38-42).

При изложенных обстоятельствах, поскольку материалы дела свидетельствуют о том, что расчет задолженности по налогам произведен правильно, порядок обращения в суд не нарушен, процедура уведомления административного ответчика о необходимости погасить задолженность, предшествующая обращению в суд, и срок на обращение в суд налоговым органом соблюдены, суд приходит к выводу о законности и обоснованности требований налогового органа к ФИО\2, в связи с чем, заявленные административные исковые требования налогового органа о взыскании задолженности с ФИО\2 подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с требованиями ст. ст. 333.19, 333.20 НК РФ, ст. 114 КАС РФ с административного ответчика ФИО\2, следует взыскать в доход государства - Российской Федерации, государственную пошлину в размере 4000 рублей. 

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд –

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции ФНС России № по 

<

адрес> к ФИО\2 о взыскании недоимки по налогам и пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО\2, ИНН № в Бюджет РФ недоимки по налогам, в размере 4479 рублей и пени, подлежащим уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов налог сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 6657,54 рублей, а всего взыскать 11136,54 (Одиннадцать тысяч сто тридцать шесть) рублей 54 копейки.

Взыскать с ФИО\2, ИНН № государственную пошлину в доход государства в сумме 4000 (Четыре тысячи) рублей. 

Решение может быть обжаловано в 

<

адрес>вой суд через Ейский городской суд 

<

адрес> в течение месяца.

Председательствующий: