Дело № 2а-828/2024

10RS0006-01-2025-000824-16

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Лахденпохья Республика Карелия 29 октября 2025 года

Лахденпохский районный суд Республики Карелия в составе судьи Сущевской Е.А., при секретаре Нефедовой Р.А., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Карелия к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы России по Республике Карелия (далее – налоговый орган) обратилось в суд с вышеуказанным административным иском. 

Административный иск мотивирован тем, что административный ответчик является плательщиком налогов, сборов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, имел в собственности объекты налогообложения – автомобиль № (г/н №), № (г/н №), № (г/н №), № (г/н №), № (г/н №), № (г/н №), № (г/н №); квартира с кадастровым номером №; земельный участок с кадастровым номером №. В связи с этим, административному ответчику были начислены: транспортный налог за период № на общую сумму 7487 рублей, налог на имущество за № в размере 8,0 рублей; земельный налог за период № на общую сумму в размере 1329,0 рублей, которые административным ответчиком не оплачены. Кроме этого, ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 в налоговый орган представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за № год. Налоговая декларация 3-НДФЛ представляется не позднее 30 апреля года следующего за годом получения дохода. Если 30 апреля приходится на выходной, нерабочий праздничный или нерабочий день, то декларацию нужно представить не позднее ближайшего рабочего дня (п. 7 ст. 6.1, ст. 216, п. 1 ст. 229 НК РФ). В отношении ФИО2 внесено решение о привлечении к налоговой ответственности на налоговое правонарушение, выразившееся в непредставление налоговой декларации в размере 500,0 рублей. Требование об уплате задолженности является динамичным до тех пор, пока сальдо по ЕНС не станет равным нулю или положительным. Налоговым органом сформировалось единое требование № от ДД.ММ.ГГГГ, которое с учетом изменений, внесенных Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ в НК РФ, является основанием для взыскания с налогоплательщика единого отрицательного сальдо в судебном порядке.

В связи с наличием у административного ответчика задолженности по транспортному налогу, по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу за период просрочки в соответствии со ст. 75 НК РФ ответчику исчислена задолженность по пени. В связи с внесенными Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ в НК РФ изменениями, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, пени начисляются на отрицательное сальдо единого налогового счета налогоплательщика (ЕНС). 

На основании изложенного, налоговый орган просит взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность по ЕНС в общей сумме 11772,4 руб., в том числе: 

- №

№

№

№

№

№

№

№

№

№ 

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

В судебном заседании представитель административного истца – налоговый орган, надлежащим образом извещенный, отсутствовал, ходатайствовал о рассмотрении дела без его участия.

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенный, в суд не явился. 

Исследовав материалы дела, суд пришел к следующему выводу.

Согласно статье 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, требований статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Как следует из материалов административного дела и установлено судом, ФИО1 состоит на налоговом учете в УФНС России по Республике Карелия.

Из ответа начальника ОГИБДД ОМВД России по 

<

адрес> следует, что за ФИО1 были зарегистрированы автомобили:

№ (г/н №) – в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

№ (г/н №) – в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

№ (г/н №) – в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

№ (г/н №) – в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

№ (г/н №) – в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

№ (г/н №) – в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

№ (г/н №) – в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме этого, в юридически значимый период ФИО1 на праве собственности принадлежали объекты недвижимости (квартира) с кадастровым номером № и земельный участок с кадастровым номером №.

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 требовалось уплатить не позднее ДД.ММ.ГГГГ транспортный налог за транспортные средства № (г/н №), № (г/н №), № (г/н №) в сумме 1514,0 рублей за № год, земельный налог на объект недвижимости (земельный участок) с кадастровым номером № за № год в размере 218,0 руб.

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 требовалось уплатить не позднее ДД.ММ.ГГГГ транспортный налог за транспортные средства № (г/н №), № (г/н №), № (г/н №), № (г/н №) в сумме 1923 руб. за № год, земельный налог на объект недвижимости (земельный участок) с кадастровым номером № за № год в размере 218,0 руб.

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 требовалось уплатить не позднее ДД.ММ.ГГГГ транспортный налог за транспортные средства № (г/н №), № (г/н №), № (г/н №), № (г/н №) в сумме 1963,0 руб. за № год, земельный налог на объект недвижимости (земельный участок) с кадастровым номером № за № год в размере 218,0 руб.

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 требовалось уплатить не позднее ДД.ММ.ГГГГ транспортный налог за транспортные средства № (г/н №), № (г/н №) в сумме 1492,0 руб. за № год, земельный налог на объект недвижимости (земельный участок) с кадастровым номером № за № год в размере 218,0 руб.

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 требовалось уплатить не позднее ДД.ММ.ГГГГ земельный налог на объект недвижимости (земельный участок) с кадастровым номером № за № год в размере 239,0 руб., и налог на имущество физических лиц на объект недвижимости (квартира) с кадастровым номером № за № год в размере 8,0 руб.

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 требовалось уплатить не позднее ДД.ММ.ГГГГ транспортный налог за транспортные средства № (г/н №) за № год в сумме 595,0 руб.

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 требовалось уплатить не позднее ДД.ММ.ГГГГ транспортный налог за транспортные средства № (г/н №), № (г/н №) за № год в сумме 1362,0 руб., земельный налог на объект недвижимости (земельный участок) с кадастровым номером № за № год в размере 218,0 руб.

ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО2 налоговым органом выставлено требование № об уплате задолженности в сумме 4502,0 рубля, пени в сумме 537,29 рубля, штраф в сумме 500,0 рублей, со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ. 

В связи с тем, что требование налогового органа не было исполнено ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка 

<

адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности за период с 2018 по 2023 годы, за счет имущества физического лица в общем размере 11772,40 руб.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка 

<

адрес> постановлен судебный приказ № о взыскании с ФИО2 в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Карелия задолженности (земельный налог, транспортный налог, штраф, пени) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 11772,4 рублей.

Определением мирового судьи судебного участка 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № отменен на основании поступивших от должника возражений из которых следует, что транспортными средствами ФИО2 не владел.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Совокупная обязанность по уплате налогов и сборов - это общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, а также сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации.

Согласно нормам НК РФ с 01.01.2023 под задолженностью по уплате налогов, сборов, страховых взносов понимается отрицательное сальдо ЕНС плательщика (оно образуется, когда совокупная налоговая обязанность превышает общую сумму денежных средств, учитываемых в качестве ЕНП в соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 НК РФ).

В соответствии со ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму долга.

Как следует из материалов дела по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в ЕНС отражено отрицательное сальдо, налоговым органом в отношении ответчика сформировано и направлено требование № об уплате задолженности на сумму отрицательного сальдо по ЕНС.

Требование налогового органа до настоящего времени ФИО1 не исполнено, доказательств обратного суду не представлено.

Указанные выше обстоятельства подтверждаются представленными в материалы дела доказательствами: налоговыми уведомлениями; требованием; расчетами, которые ответчиком не оспорены.

В соответствии со ст. 75 НК РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, производится начисление пени.

Согласно с п. 2 ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ (п. 6 ст. 75 НК РФ).

В связи с внедрением с 01.01.2023 ЕНС в рамках Федерального закона от 14.07.2022 № 263 «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» пени начисляются на общую сумму недоимки на ЕНС за каждый календарный день просрочки, сумма пеней учитывается в совокупной обязанности.

Таким образом, суд приходит к выводу, что требования о взыскании с административного ответчика задолженности по уплате налогов, пени обоснованны, подтверждены представленными сведениями и подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета Лахденпохского муниципального района подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден.

Принимая во внимание изложенное, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца №, ИНН №, в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Карелия задолженность по Единому налоговому счету в размере 11772 (одиннадцать тысяч семьсот семьдесят два) рубля 40 копеек, в том числе: задолженность 

по транспортному налогу за № год в размере 595,0 рублей; за № год в размере 1492,0 рубля; за № год в размере 1514,0 рублей; за № год в размере 1923,0 рубля; за № год в размере 1963,0 рубля; 

задолженность по налогу на имущество за № год в размере 8,0 рублей; 

задолженность по земельному налогу за № год в размере 2239,0 рублей; за № год в размере 218,0 рублей; за № год в размере 218, 0 рублей; за № год в размере 218,0 рублей; за № год в размере 218,0 рублей; за № год в размере 218,0 рублей; 

штраф за непредставление налоговой декларации в размере 500,0 рублей; 

пени на общее отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2120,7 рублей; 

пени в размере 118,2 рублей, начисленные на недоимку по транспортному налог за № год в размере 595,0 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени в размере 0,19 рублей, начисленные на недоимку по транспортному налогу за № год в размере 1362,0 рубля за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени в размере 102,76 рубля, начисленные на недоимку по транспортному налогу за № год в размере 1492,0 рубля за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени в размере 11,36 рублей, начисленные на недоимку по транспортному налогу за № год в размере 1514,0 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 

пени в размере 47,48 рублей, начисленные на недоимку по земельному налогу за № год в размере 239,0 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени в размере 29,46 рублей, начисленные на недоимку по земельному налогу за № год в размере 218,0 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени в размере 15,02 рублей, начисленные на недоимку по земельному налгу за № год в размере 218,0 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени в размере 1,64 рубль, начисленные на недоимку по земельному налогу за № год в размере 218,0 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 

пени в размере 1,58 рубль, начисленные на недоимку по налогу на имущество за № год в размере 8,0 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Лахденпохского муниципального района государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Карелия в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме через Лахденпохский районный суд Республики Карелия.

Судья Е.А. Сущевская 

Мотивированное решение принято 13.11.2025