Дело № 2а-210/2019 

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

30 января 2019 года г. Оренбург

Оренбургский районный суд Оренбургской области в составе:

председательствующего судьи Л.А. Витюковой,

при секретаре А.О. Корчагиной,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени,

У С Т А Н О В И Л :

Административный истец МИФНС России № 7 по Оренбургской области обратился в суд с вышеуказанным административным иском, мотивируя свои требования тем, что административный ответчик состоит в качестве налогоплательщика и в соответствии с налоговым кодексом Российской Федерации обязан уплачивать законом установленные налоги. Согласно представленным УГИБДД УВД Оренбургской области сведениям, за ФИО1 зарегистрировано следующее транспортное средство, которые согласно ст. 358 НК РФ, являются объектом налогообложения марки «ГАЗ-САЗ 3307», государственный регистрационный знак № Налоговым органом в установленные законом сроки было направлено в адрес налогоплательщика налоговые требования № 96316465 от 29.07.2016 года, № 30037503 от 06.08.2017 года о необходимости уплаты транспортного налога за 2015 год и 2016 год. Задолженность не погашена. В связи с наличием недоимки по налогу налогоплательщику были направлены заказной почтой требования № 37872 по состоянию на 19.12.2016 года об уплате налога и (или) пени, по сроку исполнения до 13.02.2017 года, № 22149 по состоянию на 26.11.2017 года об уплате налога и (или) пени, по сроку исполнения до 19.01.2018 года, № 32544 по состоянию на 12.12.2017 года об уплате налога и (или) пени, по сроку исполнения до 06.02.2018 года. Указанные требования налогоплательщиком частично не исполнены. 28.04.2017 года инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа в адрес мирового судьи судебного участка № 2 Оренбургского района Оренбургской области. 03.05.2018 года мировым судьей судебного участка № 2 Оренбургского района Оренбургской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимку по транспортному налогу за 2015-2016 года в размере 4012 рублей, пени за период с 02.12.2016 года по 11.12.2017 года в размере 555 рублей 91 копейки. 26.07.2018 года судебный приказ был отменен.

На основании изложенного, просит суд взыскать с административного ответчика в свою пользу недоимку по транспортному налогу за 2015 год в размере 2006 рублей, пени в размере 555 рублей 91 копейки.

Представитель административного истца МИФНС России № 7 по Оренбургской области в судебное заседание не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в своё отсутствие. 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте слушания по делу извещен надлежащим образом. Ранее в судебном заседании возражал против удовлетворения исковых требований, пояснил, что вся задолженность им была оплачена в полном объеме. 

Суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствии не явившихся лиц, в порядке ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Исследовав материалы дела, оценив совокупность представленных доказательств, суд приходит к следующему.

На основании статьи 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней, штрафов за счет имущества этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней, штрафов. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Требование о взыскании налога, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Порядок исчисления налогов установлен ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Положениями п. 4 ст. 57, п. 6 ст. 58 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации указано, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили.

Статьей 362 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц.

Нормами п. 3 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Положениями п. 1 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п. 2 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Из материалов дела следует, что административный ответчик ФИО1 является плательщиком транспортного налога, так как на ее имя зарегистрировано следующее транспортное средство:

- автомобиль марки «ГАЗ-САЗ 3307» идентификационный номер (VIN) № государственный регистрационный знак №, что подтверждается представленной в материалы дела УМВД России по Оренбургской области карточки учета транспортного средства от 05.12.2018 года. 

На основании сведений о транспортном средстве налогоплательщику в 2015, 2016 годах был начислен транспортный налог с физических лиц.

В связи с несвоевременной уплатой транспортного налога, административному ответчику были начислены недоимки по транспортному налогу в размере 4012 рублей, в том числе пени по транспортному налогу за 2015-2016 года в размере 555 рублей 91 копейка.

В соответствии со ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации административный истец направил в адрес налогоплательщика требования об уплате налога от 19.12.2016 года № 37872 сроком до 13.02.2017 года, от 26.11.2017 года № 22149 сроком дом 19.01.2018 года, от 12.12.2017 года № 32544 сроком до 06.02.2018 года, согласно которым административному ответчику предложено уплатить недоимки и пени по транспортному налогу, которые административным ответчиком не уплачены.

В связи с неуплатой административным ответчиком недоимки и пени по транспортному налогу в сроки, указанные в требовании, административный истец 28.04.2018 года обратился с заявление о вынесении судебного приказа.

По заявлению Межрайонной ИФНС России N 7 по Оренбургской области мировой судья судебного участка № 2 Оренбургского района Оренбургской области 03.05.2018 года вынес судебный приказ № 2а-2-72/2018 о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2015-2016 году в размере 4012 рублей, пени по транспортному налогу в размере 555 рублей 91 копейки.

26.07.2018 года мировой судья судебного участка № 3 Оренбургского района Оренбургской области, и.о. мирового судьи судебного участка № 2 Оренбургского района Оренбургской области в связи с поступившими возражениями ФИО1 вынес определение об отмене указанного судебного приказа.

С настоящим иском административный истец обратился в суд 03.12.2018 года в течение шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В судебном заседании административный ответчик возражал против удовлетворения административных исковых требований, пояснил, что задолженность по недоимки и пени по транспортному налогу им погашена в полном объеме. Представил чек-ордер от 13.04.2018 года на сумму 2006 рублей, чек-ордер от 08.12.2016 года на сумму 2006 рублей.

Согласно ответу МИФНС России № 7 по Оренбургской области от 16.01.2019 года, по состоянию на 16.01.2019 года сумма, подлежащая к взысканию по транспортному налогу составляет 2006 рублей за 2015 год по сроку оплаты 01.12.2016 года и пени в сумме 555 рублей 91 копейки. С учетом ранее оплаченных сумм и приложенных к запросу квитанций. Вместе с тем, платежи по квитанциям от 08.12.2016 года в размере 386 рублей 04 копейки и 2006 рублей уплачена за транспортный налог 2014 года, платеж по квитанции от 13.04.2018 года в размере 2006 рублей за транспортный налог уплачен за 2016 год. 

Согласно ч. 4, ч. 6 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно ч. 1 ст. 12 Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" (далее - Федеральный закон от 28.12.2017 N 436-ФЗ) признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2015 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

В п. 2 ст. 11 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что недоимка это сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Положениями п. п. 1, 3 ст. 363, п. п. 1, 4 ст. 397, п. п. 1, 2 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог, земельный налог, налог на имущество физических лиц, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Указанные налоги подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании п. 4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Уплата транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога производится налогоплательщиком - физическим лицом в году, следующем за истекшим налоговым периодом, в срок, указанный в налоговом уведомлении. Соответственно уплата указанных налогов за 2015 год производится налогоплательщиком - физическим лицом в году, следующем за истекшим налоговым периодом, то есть после 01 января 2016 года, за 2016 год после 01 января 2017 года. 

Следовательно, по состоянию на 01 января 2015 года у налогоплательщика - физического лица может иметься недоимка (налог, не уплаченный в установленный законодательством о налогах и сборах срок) только за налоговые периоды, предшествующие 2014 году по указанным налогам, поскольку обязанность оплатить указанные налоги за 2014 год возникает у налогоплательщика - физического лица только в 2015 году.

Таким образом, положения ч. 1 ст. 12 Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ распространяются на пени, начисленные на недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшиеся у физических лиц за налоговые периоды до 01.01.2014 года, в связи с чем такие пени признаются безнадежными к взысканию и не могут быть взысканы с налогоплательщика - физического лица.

Как следует из административного искового заявления, административный истец просил взыскать с административного ответчика недоимку, пени по транспортному налогу за налоговый период - 2015 год в размере 2006 рублей, в том числе взыскать пени в размере 555 рублей 91 копейки.

В соответствии с ч. 1 ст. 12 Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ недоимка по транспортному налогу за налоговые периоды - 2010, 2011, 2012, 2013 года признается безнадежной ко взысканию, поэтому и пени, начисленные на данную недоимку признаются безнадежными к взысканию.

Учитывая вышеизложенного, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований МИФНС России № 7 по Оренбургской области, при этом суд исходил из того, что действия административного истца по начислению налогов и пени соответствуют требованиям законодательства, административным истцом произведено правильное исчисление недоимки и пени по транспортному налогу.

Довод административного ответчика о том, что задолженность по возникшей недоимки и пени по транспортному налогу была погашена в полном объеме, судом признается необоснованным, поскольку согласно представленному чек-ордеру от 13.04.2018 года на сумму 2006 рублей – задолженность по недоимки по транспортному налогу была оплачена за налоговый период 2016 года. Доказательств оплаты недоимки и пени по транспортному налогу за налоговый период 2015 года административным ответчиком суду не представлено.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и пп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход государства в сумме 400 рублей.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 7 по Оренбургской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.рождения, проживающего по адресу: 

<

адрес> в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 7 по Оренбургской области недоимку по транспортному налогу за 2015 год в размере 2006 рублей, пени по транспортному налогу в размере 555 рублей 91 копейка.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.рождения, проживающего по адресу: 

<

адрес>, в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня вынесения в окончательной форме в Оренбургский областной суд через Оренбургский районный суд Оренбургской области.

Судья Л.А. Витюкова

Мотивированное решение изготовлено 04.02.2019 г.