Дело № 2а-2734/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 ноября 2025 года г.Хабаровск

Хабаровский районный суд Хабаровского края 

в составе единолично судьи Рябцевой Н.Л., 

при секретаре судебного заседания Корниевской З.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю обратилось в суд с вышеназванным административным иском, ссылаясь на то, что в 2023 г. в собственности ФИО1 находилось имущество-транспортные средства, земельные участки, признаваемые объектами налогообложения. Налогоплательщику начислен за 2023 г. транспортный и земельный налоги, направлены налоговые уведомления с указанием налогового периода, объектов налогообложения, порядка расчета налога, суммы налога и срока уплаты. В установленный срок налогоплательщиком налоги/взносы не уплачены, на сумму налога начислены пени, равно как продолжали начисляться пени на сформировавшуюся ранее совокупную недоимку. 

В приказном порядке взыскать задолженность не представилось возможным, судебный приказ № 2а-1130/2025 отменен 25.07.2025 г., задолженность до настоящего времени не оплачена, в связи с чем просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по налогам, пеням в сумме 15 447,27 руб. 

Административный истец представителя в судебное заседание не направил, просил по тексту административного иска дело рассмотреть в свое отсутствие, извещен надлежащим образом о месте и времени его проведения, в порядке ст. 150 КАС РФ суд полагает возможным рассмотрение дела в его отсутствие. 

Административный ответчик Успешный В.М. в судебное заседание не явился, заблаговременно извещен о месте и времени его проведения, в день судебного заседания телефонограммой ходатайствовал об отложении разбирательства в связи с его нахождением в ином суде, протокольным определением суда от 10.11.2025 г. ходатайство оставлено без удовлетворения, т.к. достоверность данной информации не была подтверждена, надлежащих сведений об уважительности причин неявки суду не представлено. Письменный отзыв на иск административный ответчик не представил, представителя в суд не направил. С учетом положений ст. 150 КАС РФ суд полагает возможным проведение судебного разбирательства в отсутствие административного ответчика. 

Исследовав собранные по делу доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 НК РФ, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Статья 45 НК РФ предусматривает, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить, обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Подпунктом 9 пункта 1 статьи 31 НК РФ предусмотрено право налогового органа взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном НК РФ.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (пункт 6 статьи 45 НК РФ).

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Закон 263-ФЗ), внесены изменения в положения НК РФ, которые вводят институт Единого налогового счета (далее - ЕНС) с 01.01.2023.

В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ ЕНС признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП и (или) признаваемых в качестве ЕНП.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или налогового агента в соответствии с НК РФ.

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ, п. 2 ст. 1, п. 1 ст. 5 Закона 263-ФЗ начальное сальдо ЕНС, с которого началась работа нового механизма расчетов с бюджетом, определялось на 01.01.2023 по каждому физическому лицу и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В соответствии с пп. 1 п. 1, п. 4 ст. 4 Закона 263-ФЗ сальдо ЕНС, сформированное на 01.01.2023, учитывало в том числе сведения об имеющихся на 31.12.2022 суммах неисполненных обязанностей. При этом к суммам неисполненных обязанностей относились суммы неисполненных обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов.

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации является общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС этого лица.

Главой 28 НК РФ закреплено взыскание транспортного налога, отнесенного к региональным налогам и сборам.

В соответствии с пунктом 1 статьи 362, пунктами 1,3 статьи 363 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

На территории Хабаровского края транспортный налог установлен и введен в действие Законом Хабаровского края от 10 ноября 2005 года № 308 «О региональных налогах и налоговых льготах в Хабаровском крае». Этим же законом определены ставки налога, порядок, сроки его уплаты и налоговые льготы.

Согласно пункту 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В судебном заседании установлено, что Успешный В.М. в 2021-2022 гг. являлся собственником ряда транспортных средств, в том числе:

-TOYOTA LITEACE NOAH, года выпуска: 1990 г., государственный регистрационный знак: №, мощность двигателя: 130 л.с., дата регистрации факта владения на объект: ДД.ММ.ГГГГ, 

- NISSAN-CONDOR, года выпуска: 1987 г., государственный регистрационный знак: №, мощность двигателя: 105 л.с., дата регистрации факта владения на объект: ДД.ММ.ГГГГ, 

в связи с чем, в силу требований вышеуказанных норм, последний обязан был уплачивать предусмотренные данными нормами налоги.

Всего исчислен транспортный налог за 2023 по вышеуказанным ТС в сумме 5760 руб.

2) Порядок и основания исчисления земельного налога регулируется главой 31 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 НК РФ плательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно пункту 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (часть 1 статьи 390 НК РФ).

Сумма налога, согласно части 3 статьи 396 НК РФ, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В силу требований статьи 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В судебном заседании установлено, что Успешный В.М. в 2023 г. являлся собственником объектов: 

- земельный участок, адрес:

<

адрес>, кадастровый №, доля в праве: 1/1, дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ, 

- земельный участок, адрес: 

<

адрес>, кадастровый №, доля в праве: 1/1, дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ, 

-земельный участок, адрес: 

<

адрес>, кадастровый №, доля в праве: 1/1, дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ, - земельный участок, адрес: 

<

адрес>, кадастровый №, доля в праве: 1/1, дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ,

-земельный участок, адрес: 

<

адрес>, кадастровый №, доля в праве: 1/1, дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ,

в связи с чем, в силу требований вышеуказанных норм, обязан уплачивать предусмотренные данными нормами налоги.

Всего исчислен: земельный налог за 2023 г. на сумму 4350 руб. и направлено уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ (впоследствии налоговый орган не выставлял требований об уплате налогов на участок 26:17:0301001:32, принадлежащий иному лицу и ошибочно включенных в данное уведомление в сумме 464 руб.), таким образом, по земельным участкам ФИО1 за 2023 г. исчислен земельный налог в сумме 3886, 00 руб. 

В нарушение п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ, п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик Успешный В.М. транспортный и земельный налоги за 2023 г. не оплатил в полном объеме, равно как имеет недоимку по иным налогам за предшествующий период, в порядке ст. 75 НК РФ ему начислены пени в сумме 5801,27 руб. за период 05.03.2024 г.-30.04.2025 г. 

До 01.01.2023 года пеня относилась к конкретному налогу, по которому была допущена просрочка платежа (п. 3 ст. 75 НК РФ в редакции, действовавшей до 01.01.2023). В настоящее время начисление пеней связано только с наличием общей задолженности по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ - общей суммы недоимок, равной размеру отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика (п. 2 ст. 11 НК РФ).

Произведенный налоговым органом расчет налогов и пени на л.д. 17 соответствует нормам налогового законодательства. Остаток непогашенной задолженности по пеням 5580,83 руб. обеспечен решением Хабаровского районного суда по делу № 2а-382/2025. При переходе в ЕНС отрицательное сальдо по пеням- 4305,50 руб. За период 01.01.2023 г.- 30.04.2025 пени начислены в сумме 7076,6 руб. на совокупную обязанность, исходя из изменения ключевой ставки. Совокупная обязанность менялась следующим образом: 01.01.2023-01.12.2023 г. в сумме 7741,58 руб. (транспортный и земельный налог за 2021 +земельный налог за 2020 г.), с 02.12.2023 увеличение до 17045, 58 руб. (+9304 руб.- земельный и транспортный налоги за 2022 г.), с 03.12.2024 г. увеличение до 26417,04 (+9646 руб. - земельный и транспортный налоги за 2023 г.).

В соответствии с п. 1 ст. 69, ст. 70 НК РФ налогоплательщику направлялось требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов № от 07.07.2023 г. (л.д.12,13). Недоимка за 2023 г. в данное требование не входит, т.к. срок оплаты налогов за 2023 г. на 07.07.2023 г еще не наступил. Вместе с тем, данные обстоятельства не свидетельствуют об отсутствии у налогового орган права в силу ст. 286 ч.2 КАС РФ обращаться в суд. Согласно части 1 статьи 69 Налогового кодекса РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

С 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом того, что требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ) (пункт 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ).

Исходя из абзаца 2 пункта 3 статьи 69 Налогового кодекса РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Таким образом, требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через "0" (или равенства "0"), в рассматриваемом случае предусмотренная частью 1 статьи 69 Налогового кодекса РФ обязанность налогового органа по направлению налогоплательщику требования об уплате задолженности была исполнена при формировании и направлении требования №, т.к. после его выставления налогоплательщиком ФИО1 сальдо ЕНС не становилось ни нулевым, ни положительным.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности (далее - Реестр) в соответствии с п. п. 3, 4 ст. 46 НК РФ решений о взыскании (далее - Решение), информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности (далее - Поручение) с учетом особенностей, предусмотренных ст. 48 НК РФ.

Ведение Реестра осуществляется на основании «Порядка ведения реестра решений о взыскании задолженности и размещения в указанном Реестре документов, предусмотренных пунктом 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Порядок), утвержденного приказом Федеральной налоговой службы от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1138@.

В соответствии с п. 3.1 Порядка в Реестре указывается информация о размере отрицательного сальдо ЕНС на момент вынесения Решения.

В соответствии с п. 2.2.1 Порядка в Реестре размещается поручение на списание и перечисление суммы задолженности со счетов налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) в бюджетную систему Российской Федерации, которое в соответствии с п. 3.2 Порядка содержит информацию о вступившем в законную силу судебном акте о взыскании задолженности.

В соответствии с п. 5 Порядка размещение Поручений налогового органа и (или) уведомления об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа, осуществляется в Реестре и признается направлением соответствующего поручения/уведомления в банк, в котором открыт такой счет.

Таким образом, взыскание задолженности с физических лиц посредством размещения в Реестре в соответствии с п. п. 3, 4 ст. 46 НК РФ документов о взыскании (Решения, Поручения) осуществляется только на основании вступившего в законную силу судебного акта о взыскании задолженности.

Налоговым органом направлено налогоплательщику Решение от 28.02.2024 № на сумму отрицательного сальдо ЕНС, сформированного на дату вынесения указанного Решения, в размере 25410,86 руб.

Далее УФНС России по Хабаровскому краю обратилось 08.04.2024 г. к мировому судье судебного участка № 69 судебного района «Хабаровский район Хабаровского края» с заявлением № от 04.03.2025 г. о вынесении судебного приказа на взыскание с ФИО1 задолженности по обязательным платежам ( в установленный 6 месячный срок с 28.11.2023 г.-даты исполнения требования №). Мировым судьей 15.04.2024 г. вынесен судебный приказ № 2а-1775/2024, который отменен определением от 17.05.2024 г.

Впоследствии по этой же задолженности после отмены судебного приказа в исковом порядке рассмотрено Хабаровским районным судом Хабаровского края дело № 2а-382/2025 г. Решением от 17.02.2025 г. (оставлено без изменения судом апелляционной инстанции, вступило в законную силу 06.06.2025 г.) с ФИО1 взысканы: недоимка по транспортному налогу за 2021 год в размере 1297,58 руб., за 2022 г. в размере 5760,00 руб., недоимка по земельному налогу за 2020 г. в размере 2947,46 руб., за 2021 г. в размере 3222,00 руб., за 2022 г. в размере 3544,00 руб., пени в размере 5580,83 руб. на совокупную обязанность по уплате налогов (в размере 4069,02 руб. по состоянию на 01.01.2023 г., 1511,81 руб. за период 01.01.2023 г.-04.03.2024 г.).

Т.к. после предшествующего обращения в суд (заявление от 04.03.2024- приказ № 2а-1775/2024, дело № 2а-382/2025) образовалась новая задолженность свыше 10 000 руб., в порядке ст. 48 НК РФ налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением № от 30.40.2025 г. о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по транспортному и земельному налогам за 2023 г., пеням за период 05.03.2024 г.-30.04.2025 г. Судебный приказ № 2а-1130/2025 вынесен 06.06.025 г., отменен по заявлению ФИО1 25.07.2025 г. С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд 12.09.2025 г., в течение шестимесячного срока согласно ст. 48 п.4 абз. 2 НК РФ.

На основании изложенного, поскольку после подачи иска действий, направленных на погашение задолженности, административным ответчиком не произведено, доказательств обратного суду не предоставлено, за ним числится недоимка по земельному и транспортному налогам за 2023 г. на сумму 9646 руб., а также пени 5801, 27 руб., настоящий административный иск подлежит удовлетворению.

Согласно пункту 1 статьи 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

На основании статей 103, 111 КАС РФ с ФИО1 в доход бюджета Хабаровского муниципального района Хабаровского края подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-181, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковое заявление УФНС России по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН № в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю задолженность в сумме 15 447,27 руб., в том числе:

- недоимку по транспортному налогу за 2023 год в размере 5760 руб., 

- недоимку по земельному налогу за 2023 г. в размере 3886 руб.

- пени в размере 5801,27 руб. на совокупную обязанность по уплате налогов (за период 05.03.202 г.-30.04.2025 г.)

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Хабаровского муниципального района Хабаровского края государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Хабаровский краевой суд в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме, через Хабаровский районный суд Хабаровского края. 

Судья: Н.Л. Рябцева

Мотивированное решение изготовлено 24.11.2025 г.