Дело № 2а-501/25

45RS0008-01-2025-000201-31

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Кетовский районный суд Курганской области в составе

председательствующего судьи Харченко И.В.

при секретаре Сергеевой В.А.

рассмотрев 14 марта 2025 года

в открытом судебном заседании в с. Кетово Курганской области в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени, 

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Курганской области (далее - УФНС России по Курганской области) обратилось в Кетовский районный суд Курганской области с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании штрафа за налоговое правонарушение, установленные гл. 16 НК РФ в сумме 500 руб., задолженности по транспортному налогу за 2019-2022 в сумме 17 535 руб., пени по транспортному налогу за период с 2019-2021 в сумме 859 руб. 69 коп., земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2019-2020 в сумме 69 руб., пени по земельному налогу за 2019-2020 в сумме 6 руб. 93 коп., налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2021-2022 в сумме 116 руб., пени по налогу на имущество за 2021 в сумме 0,30 руб., пени, начисленные на сумму совокупной обязанности по уплате налогов за период с 01.01.2023 по 09.01.2024 в сумме 1 736 руб. 86 коп. Административные исковые требования мотивированы наличием в собственности у административного ответчика транспортных средств и недвижимого имущества. Возложенные на ФИО1 законом обязанности по уплате транспортного и налога на имущество ею не исполнены, в связи с чем в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации административному ответчику были начислены пени. Кроме того в отношении ФИО1 была проведена камеральная проверка за 2020 год на основании непредставления расчета НДФЛ в отношении доходов полученных от продажи объекта недвижимости, по результатам которой последняя была привлечена к ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа 500 руб.

Представитель УФНС России по Курганской области в судебное заседание не явился, о дате и времени извещен надлежащим образом, просили рассмотреть дело без их участия.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явилась, о дате и времени извещена надлежащим образом.

В соответствии с п. 7 ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть дело в порядке главы 33 настоящего Кодекса.

Исследовав представленные материалы дела, суд приходит к следующему выводу. 

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Основными началами законодательства о налогах и сборах, определенных в п. 1 ст. 3 НК РФ, указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. 

В силу статей 357, 358 НК РФ транспортные средства является объектом налогообложения, а их собственники - налогоплательщиками.

Статья 356 НК РФ предусматривает, что транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Кодексом, законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

На территории Курганской области транспортный налог введен Законом Курганской области от 26.11.2002 № 255.

Статьей 2 указанного Закона установлены налоговые ставки исходя из мощности двигателя. 

Статьей 2 указанного Закона для мотоциклов с мощностью двигателя свыше 20 л.с. до 35 л.с. установлена ставка налога в размере - 7 руб. с каждой лошадиной силы; для легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше 250 л.с. – 150 руб. с каждой лошадиной силы.

Пунктом 1 статьи 362 НК РФ установлено, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. 

В силу п. 3 ст. 362 НК РФ, в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. 

Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства.

Статьёй 360 НК РФ установлено, что налоговым периодом признается календарный год.

В силу п. 1 ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно пункту 1 статьи 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с ч.1 ст.1 Федерального закона № 2003-1 09.12.1991 «О налогах на имущество физических лиц» (в редакции Федерального закона от 28.11.2009 № 283-ФЗ) плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п.8 Решения Курганской городской Думы налоговой базой является инвентарная стоимость имущества. Применению подлежат ставки, указанные в Решении Курганской городской Думы № 210, в редакции, действующей на момент начисления налога.

Статьёй 360 НК РФ установлено, что налоговым периодом признается календарный год.

На основании ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии с п. 1 и п. 4 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Налоговая база установлена подп. 1 п. 1 ст. 394 НК РФ.

Согласно п.п. 1, 3 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Статьёй 397 НК РФ предусмотрено, что земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1). Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п. 4).

В соответствии с п.1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения налога на доходы физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, в силу положений статей 208 и 209 НК РФ признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

Как следует из положений ст. 210 НК РФ, при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 настоящего Кодекса.

В соответствии с подп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ налогоплательщик при определении размера налоговой базы по НДФЛ имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со ст. 217.1 НК РФ не превышающем в целом 1000000 рублей. 

Согласно п.2 ст.214.10 НК РФ в случае если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода – кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7 в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.

При исчислении в соответствии с п. 3 ст. 214.10 НК РФ налога в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, находившегося в общей долевой собственности, сумма полученного налогоплательщиком дохода определяется пропорционально доле в праве собственности налогоплательщика на такое недвижимое имущество.

Согласно п. 2 ст. 217.1 НК РФ, если иное не установлено данной статьей, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более. 

Пунктом 1 статьи 119 НК РФ предусмотрена ответственность за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 руб.

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации – общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица. 

Недоимкой является сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная (не перечисленная) в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

В соответствии со ст. 11.3 совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на едином налоговом счете, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. 

Согласно ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Кодекса.

Согласно пункту 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учёте в качестве плательщика транспортного налога и налога на имущество. 

По данным УФНС России по Курганской области имеются сведения о наличии в собственности у административного ответчика следующих объектов недвижимости:

- комнаты с кадастровым номером №, площадью 12,4 кв.м., расположенной по адресу: 

<

адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельного участка с кадастровым номером №, площадью 700 кв.м, расположенного по адресу: 

<

адрес>, 

<

адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата отчуждения ДД.ММ.ГГГГ;

- автомобиля Лада 217230 Приора, 2012 года выпуска, госномер №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- автомобиля ФОРД ФОКУС, 2006 года выпуска, госномер №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- автомобиля ВАЗ 21124 2005 года выпуска, госномер №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата отчуждения ДД.ММ.ГГГГ;

Как усматривается из материалов дела, в связи с наличием у ФИО1 в собственности вышеуказанных объектов недвижимости, земельного участка и транспортных средств, в адрес административного ответчика налоговым органом были направлены налоговые уведомления:

- № 465449 от 03.08.2020 об уплате транспортного налога в сумме 3 474 руб., земельного налога в сумме 33 руб.;

- № 84116856 от 28.09.2020 об уплате транспортного налога в сумме 294 руб.;

- № 5121950 от 01.09.2021 об уплате транспортного налога в сумме 4 589 руб., земельного налога в сумме 36 руб.;

- № 10077075 от 01.09.2022 об уплате транспортного налога в сумме 4 589 руб., налога на имущество физических лиц в сумме 40 руб.; 

- № 78161497 от 15.07.2023 об уплате транспортного налога в сумме 4 589 руб., налога на имущество физических лиц в сумме 76 руб.;

Расчет суммы налога ФИО1 налоговым органом произведен самостоятельно. Транспортный налог рассчитан административным истцом пропорционально периодам владения транспортными средствами с учетом мощности двигателей транспортных средств, 

Расчет суммы налога на имущество физических лиц, земельного налога ФИО1 налоговым органом произведен самостоятельно на основании кадастровой стоимости объектов налогообложения, а также пропорционально периоду владения объектами недвижимости и исходя из их инвентарной стоимости. Данные расчеты сомнений у суда не вызывают.

25.10.2021 в отношении ФИО1 налоговым органом проведена камеральная проверка за 2020 на основании непредставления расчета НДФЛ в отношении доходов полученных от продажи объекта недвижимости по результатам которой 14.12.2021 принято решение о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения по п. 1 ст. 119 НК РФ с установлением штрафа в размере 500 руб., а также о доначислении суммы пени. 

Решение ФИО1 не обжаловалось, штраф не уплачен.

В связи с неуплатой административным ответчиком в установленные сроки недоимки по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц налоговым органом в порядке ст. 75 НК РФ начислены пени, а также в соответствии со ст. 69 НК РФ в адрес административного ответчика направлено требование № 144514 от 08.07.2023 об уплате в срок до 28.11.2023 земельного налога в сумме 69 руб., транспортного налога в сумме 12 946 руб. налога на имущество в сумме 40 руб., пени в сумме 1 483 руб., штрафа за налоговое правонарушение, установленное главой 16 НК РФ в сумме 500 руб.

Поскольку требование в установленный срок административным ответчиком исполнено не было, задолженность ответчиком не погашена налоговым органом было принято решение № 2069 от 10.01.2024 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

Кроме того налоговым органом 26.01.2024 было подано заявление о вынесении судебного приказа.

По данным налогового органа мировым судьей 26.01.2024 был вынесен судебный приказ №2а-289/24 о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу в размере 69 руб. за 2019-2022, налогу на имущество физических лиц в размере 116 руб. за 2021-2022, неналоговых штрафов и денежных взысканий в размере 500 руб. за 2020, транспортному налогу в размере 17 535 руб. за 2019-2022, пени по налогам и сборам в размере 2 603 руб. 78 коп. за период с 22.01.2022 по 10.01.2024 на общую сумму 20 823 руб. 78 коп., который определением мирового судьи от 19.08.2024 был отменен в связи с поступившими возражениями от должника.

В суд административный истец обратился 29.01.2025, то есть с соблюдением срока, установленного ст. 48 НК РФ, ст.286 КАС РФ.

Поскольку налоговым органом последовательно соблюдены сроки обращения с заявлениями о выдаче судебного приказа к мировому судье, а также с настоящим административным иском в суд (в установленный налоговым законодательством шестимесячный срок), принимая во внимание отсутствие доказательств погашения административным ответчиком имеющейся налоговой задолженности в полном объеме, принятие административным ответчиком мер к погашению задолженности по налогам, суд находит обоснованными и подлежащими удовлетворению заявленные административные исковые требования.

В соответствии с положениями подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления в суд, поэтому с учетом ч. 1 ст. 114 КАС РФ и ст. 61.6 Бюджетного кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию в бюджет Кетовского муниципального округа 

<

адрес> государственная пошлина в размере 4 000 руб. (под. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ).

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административный иск удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 проживающей по адресу: 

<

адрес>, 

<

адрес>, 

<

адрес>. в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области штраф за налоговое правонарушение установленное главой 16 НК РФ в сумме 500 руб., недоимку по транспортному налогу за 2019-2022 в сумме 17 535 руб., пени по транспортному налогу за период 2019-2020 в сумме 859 руб. 69 коп., недоимку по земельному налогу за 2019-2020 в сумме 69 руб., пени по земельному налогу за период 2019-2020 в сумме 6 руб. 93 коп., недоимку по налогу на имущество за 2021-2022 в сумме 116 руб., пени по налогу на имущество за 2021 за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в сумме 0,30 руб., пени на сумму совокупной обязанности по уплате налогов за период с 01.01.2023 по 09.01.2024 в сумме 1 736 руб. 86 коп., всего 20 823 руб. 78 коп.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в бюджет Кетовского муниципального округа Курганской области в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения в Курганский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Кетовский районный суд Курганской области.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Судья Харченко И.В.