УИД 63RS0030-01-2025-001592-62

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

22 октября 2025 года г. Тольятти

Комсомольский районный суд г. Тольятти Самарской области в составе председательствующего судьи Милованова И.А.,

при секретаре судебного заседания Кондратьевой И.Ф.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1679/2025 по административному иску Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 (ИНН ...) о взыскании недоимки по налогам и пеням, 

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №23 по Самарской области в лице представителя ФИО2 предъявила административное исковое заявление к ФИО1 (ИНН ...) о взыскании недоимки по налогам и пеням, в котором просит взыскать недоимку по:

- транспортному налогу в размере 1 370 рублей за 2021год;

- налогу на имущество физических лиц в размере 8 749 рублей за 2021 год;

- земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 454 рублей за 2019 год;

- земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 499 рублей за 2021 год;

- земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 2384 рублей за 2021 год;

- земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 155 рублей за 2019 год;

- земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 188 рублей за 2021 год;

- пеням, установленным Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 71929,37 рублей.

Заявленные требования мотивированы тем, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц, с которого обязана уплатить налог. По состоянию на 10.01.2025г. сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом уменьшения (увеличения), составила 85728,37 рублей.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица этого лица.

Административным истцом был произведен расчет подлежащих уплате административным ответчиком налогов и в его адрес направлены соответствующие уведомления. В сроки, указанные в уведомлении, ответчиком налоги не были оплачены. За несвоевременную уплату налогов были начислены пени за каждый календарный день просрочки, взыскание которых предусмотрено ст. 75 НК РФ. Во исполнение ст. 69 НК РФ налоговым органом было направлено требование об уплате налога. В связи с нарушением срока уплаты налогов за административным ответчиком числится задолженность.

Поскольку вышеуказанные налоги и пени не были уплачены налогоплательщиком, а судебный приказ № 2а-2608/2023 от 30.08.2023 г. был отменен 10.07.2024 г. мировым судьей по заявлению налогоплательщика, МИ ФНС России № 23 по Самарской области обратилась с соответствующим административным иском в Комсомольский районный суд г. Тольятти Самарской области.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дне, времени и месте судебного заседания был извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела без своего участия, ходатайствовал о восстановлении срока на подачу административного искового заявления.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании пояснила, что не согласна с заявленными исковыми требованиями, с 2019 году получила травму, не работала по состоянию здоровья, никуда не могла трудоустроиться, у нее нет никаких доходов, инвалидность она также не получила. Не получает пенсию, не имеет средств к существованию, муж у нее тоже инвалид, пенсия его составляет 13000 рублей. Дом сгорел в 2010 году, автомашина уже много лет утилизирована, примерно с 2016 года, справки об утилизации у не имеет. На бирже труда состояла два года. 

Определением Комсомольского районного суда г. Тольятти Самарской области от 15.07.2025г. к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена МИ ФНС России № 15 по Самарской области.

Заинтересованное лицо МИ ФНС России № 15 по Самарской области в лице своего представителя в судебное не явилось, о дне, времени и месте судебного заседания извещено надлежащим образом, об уважительных причинах неявки суду не сообщило, об отложении рассмотрении дела не просило.

Оснований для отложения судебного разбирательства по делу, предусмотренных ч. ч. 1, 6 ст. 150, 152 КАС РФ, судом не установлено, в связи с чем суд, принимая во внимание положения ст. 165.1 ГК РФ, считает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.

Исследовав письменные материалы административного дела, оценивая собранные доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании каждого доказательства в отдельности, а также в их совокупности, суд находит административное исковое заявление подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с ч. 2 ст. 150 КАС РФ лица, участвующие в деле, а также их представители в случаях, если представители извещены судом и (или) ведение гражданами административного дела с участием представителя является обязательным, обязаны до начала судебного заседания известить суд о невозможности явки в судебное заседание и причинах неявки. Лица, участие которых при рассмотрении административного дела в силу закона является обязательным или признано судом обязательным, должны сообщить о причинах неявки в судебное заседание и представить суду соответствующие доказательства. Если указанные лица не сообщили суду о причинах своей неявки в судебное заседание в установленный срок, такие причины считаются неуважительными и не могут служить основанием для вывода о нарушении процессуальных прав этих лиц.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. 

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ юридически значимыми обстоятельствами по делам о взыскании обязательных платежей и санкций являются следующие:

- соблюдение срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом; 

- имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций.

При этом суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, а также правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы. 

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Как следует из общего правила, предусмотренного ч. 1 ст. 38 НК РФ, объектом налогообложения являются - реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодатель о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога. Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения.

К налогам, обязанность уплаты которых возложена на налогоплательщиков – физических лиц, относится, в том числе транспортный налог (гл. 28 НК РФ), земельный налог (гл. 31 НК РФ), налог на имущество физических лиц (гл. 32 НК РФ). 

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ст. ст. 357-358 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 360 НК РФ). 

Согласно ст. 362 Налогового кодекса РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных НК РФ. 

Размер ставок, применяемых для исчисления транспортного налога на территории Самарской области, установлен статей 2 Закона Самарской области от 06.11.2002 года № 86-ГД «О транспортном налоге на территории Самарской области». 

Согласно статье 65 Земельного кодекса РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. 

Земельный налог относится к местным налогам и сборам и регламентирован главой 31 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. 

В силу ст. 390 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

На основании п. 1 ст. 391 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. 

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество, в том числе жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

На основании ст. 403 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с п. 2 ст. 406 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

Сведения о наличии у налогоплательщиков – физических лиц объектов налогообложения по указанным налогам предоставляется в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств (п. 4 ст. 85 НК РФ).

Таким образом, расчет вышеуказанных налогов осуществляется исходя из представленных регистрирующими органами сведений. 

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО1 в рассматриваемых налоговых периодах на праве собственности принадлежали следующие объекты недвижимости и транспортные средства: земельный участок с кадастровым номером ... по адресу: ...., участок ...; земельный участок с кадастровым номером ... по адресу: ...., участок ... земельный участок с кадастровым номером ... по адресу: .... участок ...; жилой дом с кадастровым номером ... по адресу: ...., участок ...; земельный участок с кадастровым номером ... по адресу: .... автомобиль марки ШЕВРОЛЕ LANOS, государственный регистрационный знак ...

Принадлежность данного имущества в указанные периоды административным ответчиком не оспаривалась, а также подтверждается сведениями налогового органа, выпиской из ЕГРН от 04.06.2025 г. (л.д.41-43), ГИБДД У МВД по г. Тольятти (л.д.51-52).

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. 

В силу п. 2 ст. 52 НК РФ обязанность по исчислению сумм данных налогов возлагается на налоговый орган. В связи, с чем налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Как отмечается Конституционным Судом Российской Федерации в постановлении от 23 ноября 2017 года N 2519-О, в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указываются сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52). В процессе реализации указанных норм обязанность по уплате налога не может возникнуть у налогоплательщика ранее даты получения им налогового уведомления, что прямо следует из пункта 4 статьи 57 НК РФ.

Налоговым органом в соответствии со ст. 52 Налогового кодекса РФ ФИО1 сформировано налоговое уведомление № 54542870 от 01.09.2020 г. о необходимости уплаты за 2019 г. земельного налога в размере 3 321 рублей, налога на имущество физических лиц в размере 8 749 рублей, транспортного налога в размере 1 370 рублей в срок до 01.12.2020 г. (л.д.16-17). Направление данного уведомления 09.08.2019 г. подтверждается списком заказных почтовых отправлений № 1338990, отчетом об отслеживании почтовых отправлений ШПИ 60385450258709 (л.д.12).

01.09.2022 г. в адрес административного ответчика ФИО1 сформировано налоговое уведомление № 44426166 о необходимости уплаты за 2021 год земельного налога в размере 3 071 рублей, налога на имущество физических лиц в размере 8 749 рублей, транспортного налога в размере 1 370 рублей, в срок до 01.12.2022 г. (л.д.21-22). Направление данного уведомления 09.08.2019 г. подтверждается отчетом об отслеживании почтовых отправлений ШПИ 80533675665459 (л.д.13).

Расчет недоимки по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и транспортному налогу судом проверен и признается верным в полном объеме. 

Исходя из положений статьи 52 Налогового кодекса РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса РФ.

Согласно пунктам 1, 2, 5, 6 статьи 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (п. 1 ст. 70 НК РФ).

В связи с наличием отрицательного сальдо по ЕНС административному ответчику сформировано требование № 1378 по состоянию на 25.05.2023 г. о необходимости оплаты налоговой задолженности на общую сумму 176740,49 рублей и пени в размере 68976,86 рублей в срок до 20.07.2023г. Направление и доставление данного налогового требования подтверждается отчетом об отслеживании отправления с почтовым идентификатором 800097187369316 (л.д.22а).

Согласно ч. 1 ст. 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество налогоплательщика, банковской гарантией.

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно представленным административным истцом расчетам, пени в сумме 71929,37 рублей начислены административному ответчику за период с 01.10.2015 г. по 12.08.2023 г. на недоимку по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, транспортному налогу за 2014-2021 года 

В постановлении от 17.12.1996 №20-П "По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации "О федеральных органах налоговой полиции" Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом. Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 08.02.2007 N 381-О-П "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества "Ростелеком" на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации" разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Взыскание пени, без установления факта уплаты самого налога либо его взыскания налоговым органом в принудительном порядке, недопустимо. 

В силу ч. 2 ст. 64 КАС РФ, обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Судом установлено, что мировым судьей судебного участка № 108 Комсомольского судебного района г. Тольятти 13.05.2016 г. в отношении ФИО1 вынесен судебный приказ № 2а-8/2016 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, который был отменен 10.10.2016 г. по заявлению должника ФИО1;

мировым судьей судебного участка № 108 Комсомольского судебного района г. Тольятти 26.09.2016 г. в отношении ФИО1 вынесен судебный приказ № 2а-2150/2016 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу;

мировым судьей судебного участка № 10 Комсомольского судебного района г. Тольятти 05.07.2017 г. в отношении ФИО1 вынесен судебный приказ № 2а-973/2017 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу;

мировым судьей судебного участка № 108 Комсомольского судебного района г. Тольятти 10.05.2018 г. в отношении ФИО1 вынесен судебный приказ № 2а-905/2018 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу;

мировым судьей судебного участка № 10 Комсомольского судебного района г. Тольятти 19.06.2019 г. в отношении ФИО1 вынесен судебный приказ № 2а-1235/2019 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу 2015 и 2017 года;

мировым судьей судебного участка № 108 Комсомольского судебного района г. Тольятти 04.09.2020 г. в отношении ФИО1 вынесен судебный приказ № 2а-2383/2020 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу за 2017-2018 года;

мировым судьей судебного участка № 108 Комсомольского судебного района г. Тольятти 28.09.2021 г. в отношении ФИО1 вынесен судебный приказ № 2а-2147/2021 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу за 2016-2019 года;

мировым судьей судебного участка № 108 Комсомольского судебного района г. Тольятти 18.05.2022 г. в отношении ФИО1 вынесен судебный приказ № 2а-1663/2022 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу за 2020 год;

мировым судьей судебного участка № 108 Комсомольского судебного района г. Тольятти 16.11.2022 г. в отношении ФИО1 вынесен судебный приказ № 2а-3913/2022 о взыскании задолженности земельному налогу за 2017 год.

Из ответа ОСП Комсомольского района г. Тольятти ГУФССП России по Самарской области от 17.10.2025 г. следует, что 22.06.2015г. возбуждено исполнительное производство № 35185/15/63029-ИП на основании судебного приказа по делу № 2-138/2015 выданный мировым судьей судебного участка № 108 Комсомольского судебного района г. Тольятти Самарской области о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 19 по Самарской области задолженности по налогам, включая пени (кроме таможенных) в размере 41 147.58 рублей.

23.10.2015г. исполнительное производство № 35185/15/63029-ИП на основании п.п.4 п.1 ст.46 ФЗ "Об исполнительном производстве" в связи с отсутствием у должника имущества, на которое может быть обращено взыскание.

08.09.2016г. возбуждено исполнительное производство № 56221/16/63029-ИП на основании судебного приказа по делу № 2а-8/2016, выданного мировым судьей судебного участка № 108 Комсомольского судебного района г. Тольятти Самарской области о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 19 по Самарской области задолженности по налогам, включая пени (кроме таможенных) в размере 47 401.44рублей.

18.10.2016г. исполнительное производство № 56221/16/63029-ИП на основании ст.43 ФЗ "Об исполнительном производстве" в связи с отменой судебного акта, на основании которого выдан исполнительный документ.

30.08.2017г. возбуждено исполнительное производство № 38152/17/63029-ИП на основании судебного приказа по делу № 2а-973/2017, выданного мировым судьей судебного участка № 108 Комсомольского судебного района г. Тольятти Самарской области о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 19 по Самарской области налогов, включая пени (кроме таможенных) в размере 38 242.26 рублей.

14.09.2017г. исполнительное производство № 38152/17/63029-ИП на основании п.п.1 п.1 ст.47 ФЗ "Об исполнительном производстве" в связи с фактическим исполнением требований, содержащихся в исполнительном документе, в связи с чем, требования административного истца о взыскании пеней, начисленных на указанную задолженность после окончания исполнительного производства, являются необоснованными.

26.12.2017г. возбуждено исполнительное производство № 63061/17/63029-ИП на основании судебного приказа по делу № 2а-1012/2017, выданного Комсомольским районным судом г. Тольятти Самарской области о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 19 по Самарской области задолженности по налогам, включая пени (кроме таможенных) в размере 7 140.89 рублей.

29.08.2019г. исполнительное производство № 63061/17/63029-ИП на основании п.п.4 п.1 ст.46 ФЗ "Об исполнительном производстве" в связи с отсутствием у должника имущества, на которое может быть обращено взыскание. Доказательств повторного предъявления исполнительного документа к принудительному исполнению, исследованные доказательства по делу не содержат, при этом 3-хлетний срок для его предъявления истек, уважительных причин пропуска данного срока суду не представлено. В связи с чем, требования административного истца о взыскании пеней, начисленных на указанную задолженность после окончания исполнительного производства, являются необоснованными.

07.08.2018г. возбуждено исполнительное производство № 44006/18/63029-ИП на основании судебного приказа по делу № 2а-905/2018, выданного мировым судьей судебного участка № 108 Комсомольского судебного района г. Тольятти Самарской области, о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 19 по Самарской области налогов, включая пени (кроме таможенных) в размере 36 697.15 рублей.

02.05.2024г. исполнительное производство № 44006/18/63029-ИП на основании п.п.1 п.1 ст.47 ФЗ "Об исполнительном производстве" в связи с фактическим исполнением требований содержащихся в исполнительном документе.

21.08.2019г. возбуждено исполнительное производство № 75958/19/63029-ИП на основании судебного приказа по делу № 2а-1235/2019, выданного мировым судьей судебного участка № 108 Комсомольского судебного района г. Тольятти Самарской области о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 19 по Самарской области налогов, включая пени (кроме таможенных) в размере 14 412.57 рублей.

02.05.2024г. исполнительное производство № 75958/19/63029-ИП на основании п.п.1 п.1 ст.47 ФЗ "Об исполнительном производстве" в связи фактическим исполнением требований содержащихся в исполнительном документе.

21.10.2020г. возбуждено исполнительное производство № 103241/20/63029-ИП на основании судебного приказа по делу № 2а-2383/2020, выданного мировым судьей судебного участка № 108 Комсомольского судебного района г. Тольятти Самарской области о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 19 по Самарской области налогов, включая пени (кроме таможенных) в размере 14 435.21 рублей.

02.05.2024г. исполнительное производство № 103241/20/63029-ИП на основании п.п.1 п.1 ст.47 ФЗ "Об исполнительном производстве" в связи с фактическим исполнением требований, содержащихся в исполнительном документе.

16.08.2022г. возбуждено исполнительное производство № 129533/22/63029-ИП на основании судебного приказа по делу № 2а-1663/2022, выданного мировым судьей судебного участка № 108 Комсомольского судебного района г. Тольятти Самарской области о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области налогов, включая пени (кроме таможенных) в размере 13 422.18 рублей.

02.05.2024г. исполнительное производство № 129533/22/63029-ИП на основании п.п.1 п.1 ст.47 ФЗ "Об исполнительном производстве" в связи с фактическим исполнением требований, содержащихся в исполнительном документе.

22.12.2021г. возбуждено исполнительное производство № 161652/21/63029-ИП на основании судебного приказа по делу № 2а-2147/2021, выданного мировым судьей судебного участка № 108 Комсомольского судебного района г. Тольятти Самарской области о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 19 по Самарской области налогов, включая пени (кроме таможенных) в размере 14 055.05 рублей.

02.05.2024г. исполнительное производство № 161652/21/63029-ИП на основании п.п.1 п.1 ст.47 ФЗ "Об исполнительном производстве" в связи с фактическим исполнением требований, содержащихся в исполнительном документе.

22.05.2024г. возбуждено исполнительное производство №110327/24/63029-ИП на основании судебного приказа по делу № 2а-2608/2023, выданного мировым судьей судебного участка № 108 Комсомольского судебного района г. Тольятти Самарской области о взыскании с ФИО1 ФИО16 в пользу Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области налогов, включая пени (кроме таможенных) в размере 85 728.37 рублей.

31.07.2024г. исполнительное производство № 110327/24/63029-ИП на основании ст.43 ФЗ "Об исполнительном производстве" в связи с отменой судебного акта, на основании которого выдан исполнительный документ.

22.05.2024г. возбуждено исполнительное производство № 110330/24/63029-ИП на основании судебного приказа по делу № 2а-3913/2022, выданного мировым судьей судебного участка № 108 Комсомольского судебного района г. Тольятти Самарской области о взыскании с ФИО1 ФИО17 в пользу Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области налогов, включая пени (кроме таможенных) в размере 591.49 рубля.

09.08.2024г. исполнительное производство № 110330/24/63029-ИП на основании п.п.1 п.1 ст.47 ФЗ "Об исполнительном производстве" в связи с фактическим исполнением требований, содержащихся в исполнительном документе.

В остальной части расчеты пеней судом проверены и признаются арифметически верными.

В соответствии с ч. ч. 1, 2 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке главы 32 КАС РФ может быть подано только в случае отмены судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций либо отказа в принятии заявления о вынесении судебного приказа (абзац 2 части 4 статьи 48 НК РФ).

С заявлением о вынесении судебного приказа МИ ФНС России № 23 по Самарской области обратилась к мировому судье судебного участка № 108 Комсомольского судебного района г. Тольятти Самарской области 25.08.2023г.

30.08.2023г. мировым судьей судебного участка №108 Комсомольского судебного района г. Тольятти Самарской области вынесен судебный приказ № 2а-2608/2023, который определением мировым судьи от 10.07.2024 г. отменен, поскольку должник представил возражения относительно его исполнения. Таким образом, сроки обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа административным истцом соблюдены. 

Определение от 10.07.2024 г. об отмене судебного приказа получено административным истцом (согласно штампу) 05.08.2024г. Административный истец обратился с настоящим административным исковым заявлением в Комсомольский районный суд г. Тольятти Самарской области 13.01.2025 г.

Определением Комсомольского районного суда г. Тольятти Самарской области от 14.01.2025 г. административное исковое заявление оставлено без движения, предоставлен срок до 28.01.2025г. для исправления недостатков.

Определением Комсомольского районного суда г. Тольятти Самарской области от 29.01.2025 г. административное исковое заявление возвращено административному истцу в связи с непредставлением налоговых уведомлений и требований за 2019, 2020, 2021г.г., сведений об их направлении в адрес административного ответчика, а также расшифровки пеней и документа, подтверждающего направление копии административного искового заявления в адрес административного ответчика. Данное определение не обжаловалось и вступило в законную силу.

После чего административное исковое заявление только 24.04.2025 г., то есть по прошествии 6 месяцев с момента отмены мировым судьей судебного приказа поступило в Комсомольский районный суд г. Тольятти Самарской области.

Представитель МИ ФНС России № 23 по Самарской области ходатайствовал о восстановлении срока на подачу административного иска в суд, ссылаясь на положения ст. 48 НК РФ, ст. ст. 95, 123.7 КАС РФ, указывая на наличие судебной практики, при этом причин, по которым налоговый орган получив 30.01.2025 г. вышеуказанное определение, только 24.04.2025 г. обратился в суд с административным иском, суду не представлено. Само по себе наличие судебной практики по конкретным делам основанием для восстановления процессуального срока на подачу административного иска в суд не является. 

Вопрос о возможности восстановления пропущенного процессуального срока решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения (определения Конституционного Суда Российской Федерации от 27 марта 2018 года N 611-О и от 17 июля 2018 года N 1695-О).

Согласно правовой позиции, изложенной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 18.07.2006 N 308-О, право судьи рассмотреть вопрос о восстановлении пропущенного срока вытекает из принципа самостоятельности судебной власти и является одним из проявлений дискреционных полномочий суда, необходимых для осуществления правосудия. Вопрос о восстановлении пропущенного срока разрешается судом после возбуждения дела, в судебном заседании, на основании исследования и оценки обстоятельств, в связи с которыми срок пропущен. Признание тех или иных причин пропуска срока уважительными, относится к исключительной компетенции суда, рассматривающего данный вопрос, и ставится законом в зависимость от его усмотрения. Вместе с тем, выводы суда относительно указанных обстоятельств и уважительных причин формируются в каждом конкретном случае по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном, непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств, исходя из указанных стороной причин пропуска, а также установленных обстоятельств о препятствиях своевременному обращению в суд с заявлением.

Суд отмечает, что административный истец является представителем централизованной государственной системы, созданной для контроля и надзора за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения налогов, сборов и страховых взносов в соответствующий бюджет, взыскания задолженностей, не соблюдение требований налогового законодательства со стороны которого является недопустимым, поскольку подрывает авторитет государственной власти. При таких обстоятельствах причины, по которым налоговый орган пропустил срок подачи административного иска в суд, должны свидетельствовать о невозможности подать такое заявление в суд в установленный срок. 

Однако таких уважительных причин для пропуска срока на подачу административного искового заявления в суд, с учетом установленных обстоятельств дела, административным истцом не представлено и судом не установлено.

В связи с чем, суд приходит к выводу о том, что возможность соблюдения 6-месячного срока для подачи административного иска в суд по настоящему делу у налогового органа имелась и указанный срок пропущен административным истцом в отсутствии уважительных причин. 

Таким образом, оснований для удовлетворения ходатайства административного истца о восстановлении срока на подачу административного искового заявления в суд не имеется. 

Пропуск срока на обращение в суд без уважительной причины и невозможность восстановления пропущенного срока является основанием для отказа в удовлетворении административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций (статья 94, часть 5 статьи 180, часть 1 статьи 290 КАС РФ).

В силу п. 4 ч. 1 ст. 59 НК РФ безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности. 

Принимая во внимание указанные законоположения и установленные в судебном заседании обстоятельства дела, суд приходит к выводу о наличии оснований для признания задолженности ФИО1 по налогам и пеням на сумму 85 728,37 рублей безнадежной к взысканию.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 32, 45, 48, 69-72, 75 НК РФ, ст. ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Ходатайство представителя административного истца ФИО2 о восстановлении пропущенного срока на подачу административного искового заявления – оставить без удовлетворения.

В удовлетворении административного иска Межрайонной ИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1 ФИО19 о взыскании недоимки по налогам и пеням на сумму 85 728,37 рублей - отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме в Самарский областной суд через Комсомольский районный суд г. Тольятти Самарской области.

Судья И.А. Милованов

Мотивированное решение составлено 06 ноября 2025 года.