РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

04 июля 2024 года с. Шигоны

Шигонский районный суд Самарской области в составе: 

председательствующего судьи Калинкина Д.В.,

при секретаре Логиновой М.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-177/2024 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции ФНС России № по 

<

адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, 

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция ФНС России № по 

<

адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, указав, что административный ответчик является налогоплательщиком и обязан уплачивать налоги и взносы. В соответствии со ст. 11.3 НК РФ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо единого налогового счета (далее также ЕНС). По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 14 734, 29 руб., в т.ч. налог - 12 442, 89 руб., пени - 2 291,40 руб.

Об обязанности по уплате имущественных налогов в отношении объектов налогообложения, находящихся в собственности налогоплательщика, должник извещен налоговым органом в форме налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ с расчетом сумм имущественных налогов отдельно по каждому объекту налогообложения и налоговому периоду.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО1 вынесен судебный приказ № который был отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с возражениями должника.

На основании изложенного, с учетом уточнений, административный истец, просит взыскать с административного ответчика задолженность по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ недоимку на общую сумму 14 734,29 рублей, в том числе:

- транспортный налог с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1 783,89 руб.;

- транспортный налог с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 2 784,00 руб.;

- транспортный налог с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 2 784,00 руб.;

- транспортный налог с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 4 461,00 руб.;

- налог на имущество физических лиц по ставкам, прим. к объектам налогообложения в границах сельских поселений за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 251,00 руб.;

- налог на имущество физических лиц по ставкам, прим. к объектам налогообложения в границах сельских поселений за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 276,00 руб.;

- земельный налог физических лиц в границах сельских поселений за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 49,00 руб.;

- земельный налог физических лиц в границах сельских поселений за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 54,00 руб.;

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 2 291,40 руб. до момента погашения недоимки в полном объеме, в том числе 

пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 432,51 руб.:

пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 553,10 руб.;

пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 20,88руб.;

пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 20,88руб.;

пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 33,46 руб.:

пени по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 12,91 руб.;

пени по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 21,15 руб.;

пени по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1,88 руб.;

пени по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 2,07 руб.;

пени по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 0,37 руб.;

пени по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 0,40 руб;

пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на полную сумму отрицательного сальдо ЕНС в размере 692,64 руб.

Административный ответчик ФИО1 и ее представитель – ФИО2 в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом.

Ранее в судебных заседаниях просили отказать в удовлетворении исковых требований, ссылаясь на пропуск административным истцом сроков на обращение с требованием о взыскании задолженности и в суд. Также указанные возражения содержатся в письменном отзыве административного ответчика. 

Представитель административного истца Межрайонной инспекции ФНС России № по 

<

адрес> в судебное заседание не явился, извещен своевременно и надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие. 

Информация о времени и месте рассмотрения дела в соответствии со статьями 14 и 16 Федерального закона от 22 декабря 2008 г. № 262-ФЗ «Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации» размещена на интернет-сайте суда.

Кроме того, согласно положений ч. 8 ст. 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы и организации, наделенные отдельными государственными или иными публичными полномочиями, могут извещаться судом о времени и месте судебного заседания (предварительного судебного заседания) лишь посредством размещения соответствующей информации на официальном сайте суда в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» в указанный в части 7 настоящей статьи срок. Указанные лица, а также получившие первое судебное извещение по рассматриваемому административному делу иные лица, участвующие в деле, обладающие государственными или иными публичными полномочиями, самостоятельно предпринимают меры по получению дальнейшей информации о движении административного дела с использованием любых источников такой информации и любых средств связи.

Лица, указанные в части 8 настоящей статьи, несут риск наступления неблагоприятных последствий в результате непринятия ими мер по получению информации о движении административного дела, если суд располагает сведениями о том, что данные лица надлежащим образом извещены о начавшемся процессе, за исключением случаев, когда меры по получению информации не могли быть приняты ими в силу чрезвычайных и непредотвратимых обстоятельств (часть 9).

При этом по смыслу вышеприведенных норм действия административных ответчиков при принятии мер по получению дальнейшей информации о движении дела не ограничены возможностью получения соответствующих сведений посредством обращения к информационным ресурсам суда (сайта, системы ГАС правосудие), так как предполагается получение соответствующей информации, в том числе, посредством телефонной, факсимильной связи, непосредственного обращения в суд.

Учитывая требования ст. ст. 96, 150 КАС РФ, п. 1 ст. 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Суд, исследовав письменные материалы административного дела, материалы административного дела по заявлению Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> к ФИО1 о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам, оценив собранные доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании каждого доказательства в отдельности, а также в их совокупности, находит административные исковые требованиями подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно п. 3 ч. 3 ст. 1 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Судом установлено, что на основании письма ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № № «О централизации функций по управлению долгом», в соответствии с приказом УФНС России по 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № с ДД.ММ.ГГГГ функции по управлению долгом централизованы на базе Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> в полном объеме.

В соответствии с Положением о Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по 

<

адрес>, утвержденным приказом УФНС России по 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №, инспекция является территориальным органом, осуществляющим функции, в том числе, по управлению долгом в части урегулирования (взыскания) задолженности.

Пунктом 6.9.5 указанного Положения предусмотрено, что инспекция предъявляет в суды общей юрисдикции, Верховный Суд РФ или арбитражные суды иски (заявления) о взыскании недоимки, пеней, штрафов с физических лиц в случаях, предусмотренных ст. 48 НК РФ.

Таким образом, административный истец в рамках возложенных на него полномочий, имеет право на предъявление настоящего иска.

Согласно ст. 57 Конституции РФ предусматривает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

На основании статьи 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

Согласно ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. 

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Согласно статье 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. 

В соответствии с пунктом 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолёты, вертолёты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном: порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно статье 362 НК РФ, сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы, органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Согласно статье 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. 

В соответствии с пунктом 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном: порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы, органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (статья 362 НК РФ).

Из материалов дела следует, что ФИО1 проживает и зарегистрирована (в том числе в период с 2018 года) на территории 

<

адрес>. 

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом – п.3 ст.363 НК РФ, п.12 ст.3 Закона Самарской области от 06.11.2002 г. № 86-ГД «О транспортном налоге на территории Самарской области».

В соответствии со ст. 387 НК РФ Земельный налог (устанавливается Налоговым Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. В городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе налог устанавливается настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на территориях указанных субъектов Российской Федерации.

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Как следует из ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог. 

Согласно ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

На основании пп. 2 п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования жилое помещение (квартира, комната).Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи (ч. 1 ст. 402 НК РФ).

Пунктом 1 статьи 403 НК РФ определено, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

В случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговые ставки в отношении жилых домов, жилых помещений устанавливаются в размерах, не превышающих 0,1 процента (ч. 2 ст. 406 НК РФ).

Налоговые ставки, указанные в подпункте 1 пункта 2 настоящей статьи, могут быть уменьшены до нуля или увеличены, но не более чем в три раза нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) (ч. 3 ст. 406 НК РФ).

Согласно ст. 70 НК РФ (в действующей редакции) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Из материалов дела следует, что в соответствии со ст. 11.3 НК РФ у налогоплательщика ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС. 

В связи с невыполнением административным ответчиком ФИО1 своей обязанности по уплате налогов ИФНС в ее адрес направлено требование №, требование добровольно не исполнено. (л.д. 17)

В связи с неисполнением ФИО1 требования об уплате налогов и пеней ДД.ММ.ГГГГ по заявлению ИФНС мировым судьей судебного участка № Шигонского судебного района 

<

адрес> вынесен судебный приказ на взыскание с административного ответчика недоимки по налогам в сумме 15 734, 29 руб., в том числе по налогам в сумме13 442, 89 руб. и пени в сумме 2 291, 40 руб.

На основании заявления должника определением от ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Шигонского судебного района 

<

адрес> судебный приказ отменен. (л.д. 20)

Налогоплательщику направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, содержащее сведения о необходимости уплаты транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ года на автомобиль Ниссан Патфайндер №, земельного налога на земельный участок с кадастровым номером №, расположенный в 

<

адрес> за ДД.ММ.ГГГГ года и налог на имущество физических лиц – жилой дом с кадастровым номером №, расположенный в 

<

адрес> за ДД.ММ.ГГГГ года.

Согласно карточке учета транспортного средства Ниссан Патфайндер №, указанный автомобиль с ДД.ММ.ГГГГ находится в собственности ФИО1 (л.д. 93)

Согласно выписки из ЕГРН от ДД.ММ.ГГГГ земельный участок с кадастровым номером №, расположенный в 

<

адрес> и жилой дом с кадастровым номером №, расположенный в 

<

адрес> с ДД.ММ.ГГГГ принадлежат на праве собственности ФИО1 (л.д. 144-145)

Нахождение объектов налогообложения в собственности в период, за который налоговым органом начислены налоги, административным ответчиком не оспаривалось.

Сумма задолженности административным ответчиком не оспаривалась, свой расчет не представлен.

Административный ответчик в письменных возражениях ссылается на пропуск срока направления требования о взыскании задолженности в отношении всех заявленных административным истцом налогов, подлежащих взысканию. 

С указанными требованиями административного ответчика согласиться в полной мере нельзя, поскольку на момент вступления в силу норм налогового законодательства о введении ЕНС, срок обращения взыскания в отношении налогов, заявленных в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ, не истек. 

Суммы пени, указанные административным истцом, также по существу не оспаривались. С учетом уточнения исковых требований, периодов взыскания, суд приходит к выводу о том, что срок обращения в суд с требованием о взыскании пеней, за исключением начисленных на сумму транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год, не пропущен. 

Между тем, налоговым органом, в требовании №, направленном налогоплательщику после образования отрицательного сальдо ЕНС содержались требования об уплате недоимки по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год и пеней, которые должны были быть взысканы в ином порядке, в связи с чем доводы административного ответчика являются обоснованными в указанной части.

Об обязанности по уплате транспортного налога за 2018 год ФИО1 была уведомлена налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ. (л.д. 12)

В соответствии со ст. 69 НК РФ (в редакции, действовавшей на дату направления налогового уведомления) Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно ст. 70 НК РФ (в редакции, действовавшей на дату направления налогового уведомления) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

ФИО1 направлялось налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, в которое были включены суммы налога, о взыскании которых просит административный истец. Срок исполнения установлен до ДД.ММ.ГГГГ.

Требование об уплате налогов и сборов ФИО1 не направлялось, доказательств тому административный истец не представил. 

При этом, срок направления требования истекал после ДД.ММ.ГГГГ, то есть после формирования отрицательного сальдо ЕНС.

Как следует из ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Анализ взаимосвязанных положений п.п. 1-3 ст. 48 НК РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Так, согласно п. 1 ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения задолженности) В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом РФ, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда РФ от 22 марта 2012 г. № 479-О-О). Следовательно, соблюдение всех предусмотренных законом сроков для принудительного взыскания недоимки, в том числе и в приказном порядке, имеет существенное значение и подлежит проверке.

В материалы дела не представлено доказательств направления требования об уплате транспортного налога за 2018 год, а также о принятых с 2019 года иных мерах взыскания задолженности, в том числе обращения в суд. 

Изменения в Налоговый кодекс Российской Федерации, в том числе введение понятия единого налогового счета, введены на основании Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", который вступил в силу с 01.01.2023.

При этом, требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов должно было быть направлено в адрес ФИО1 не позднее ДД.ММ.ГГГГ, а с исковым заявлением налоговая инспекция могла обратиться в суд общей юрисдикции не позднее шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования.

Налоговым органом в адрес ФИО1 направлено требование об уплате задолженности по транспортному налогу и пени за 2018 год лишь 23.07.2023, то есть спустя почти четыре года с даты образования задолженности у ФИО1 

Таким образом, суд приходит к выводу, что на момент вступления в силу положений о введении ЕНС, право на выставление требования об уплате налогов, сбора, пеней, штрафов и, как следствие, обращение в суд, налоговым органом было утрачено в связи со значительным пропуском сроков на его реализацию, исковые требования о взыскании транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 1 783,89 руб. удовлетворению не подлежат.

Административный истец в исковом заявлении просит взыскать с административного ответчика ФИО1, в том числе задолженность по пеням, начисленным на транспортный налог за 2018 год в размере 553, 10 руб. Поскольку суд пришел к выводу об отказе в удовлетворении требования о взыскании указанного налога, то требования о взыскании пени также не подлежит удовлетворению. 

В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

По смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться, в том числе в мотивировочной части судебного акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу.

Таким образом, недоимки по налогам, а также начисленные пени, во взыскании которых отказано судом, подлежат признанию безнадежными к взысканию. 

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175, 178-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции ФНС России № по 

<

адрес> к ФИО1 ИНН № о взыскании недоимки по налогам и пени удовлетворить частично. 

Взыскать с ФИО1, 

<

данные изъяты> недоимку по:

транспортному налогу с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 2 784,00 руб.;

транспортному налогу с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 2 784,00 руб.;

транспортному налогу с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 4 461,00 руб.;

налогу на имущество физических лиц по ставкам, прим. к объектам налогообложения в границах сельских поселений за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 251,00 руб.;

налогу на имущество физических лиц по ставкам, прим. к объектам налогообложения в границах сельских поселений за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 276,00 руб.;

земельному налогу физических лиц в границах сельских поселений за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 49,00 руб.;

земельному налогу физических лиц в границах сельских поселений за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 54,00 руб.:

пени:

по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 432,51 руб.:

по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 20,88руб.;

по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 20,88руб.;

по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 33,46 руб.:

по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 12,91 руб.;

по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 21,15 руб.;

по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1,88 руб.;

по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 2,07 руб.;

по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 0,37 руб.;

по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 0,40 руб.;

рассчитанные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на полную сумму отрицательного сальдо ЕНС в размере 692, 64 руб. (с начислением по дату исполнения решения).

В оставшейся части в удовлетворении административных исковых требований отказать. 

Признать безнадежной к взысканию и исключить из ЕНС ФИО1 сумму задолженности по налогу (а также пени, начисленные на данную сумму задолженности на момент вступления решения в законную силу): 

транспортный налог с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1 783,89 руб., 

пени на транспортный налог с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 553, 10 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Самарского областного суда через Шигонский районный суд Самарской области в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий (подпись) Д.В. Калинкин

Мотивированное решение изготовлено 18 июля 2024 года.

Судья (подпись) Д.В. Калинкин

Копия верна:

Судья: