Дело 

<

номер>а-2378/2025

УИД 50RS0044-01-2025-002907-65

РЕШЕНИЕ

 

Именем Российской Федерации

24 июня 2025 года 

г.Пущино, г.о. Серпухов Московской области

Серпуховский городской суд Московской области в составе: председательствующего судьи Астаховой М.И., при секретаре судебного заседания Нюхченковой У.А. 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, 

у с т а н о в и л:

Межрайонная ИФНС России №11 по Московской области обратилась в суд с административным исковым заявлением и просит взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме 15574,32 руб. из них: 

– налог на имущество с физических лиц за 2016 год – 845 руб., за 2017 год – 929 руб., за 2018 год – 1022 руб., за 2019 год – 928 руб., за 2020 год – 928 руб., за 2021 год – 928 руб., за 2022 год - 928 руб.,

– транспортный налог за 2021 год – 3 978 руб., за 2022 год – 3 638 руб., 

– земельный налог за 2021 год – 1 111 руб., за 2022 год – 1 222 руб. 

– пени, за несвоевременную уплату (неуплату) налогов, начисленные на неисполненную совокупную обязанность (отрицательное сальдо ЕНС) по состоянию на 11.12.2023 в размере 2315,57 руб. 

Одновременно просит о восстановлении пропущенного срока на подачу иска.

Свои требования мотивирует тем, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога, налога на имущество, как лицо, на которое зарегистрированы транспортные средства, объект недвижимого имущества, на которые начислены налог на имущество физических лиц за период с 2016 года. Налоговым органом в адрес налогоплательщика ФИО1 направлены налоговые уведомления о необходимости уплаты налога на имущество за 2016-2022 года. Между тем, в установленный законодательством срок налоги в полном объеме налогоплательщиком не уплачены. В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом было вынесено и направлено в адрес налогоплательщика требование об уплате задолженности от 23.07.2023 № 50982 с установленным сроком добровольной уплаты до 11.09.2023 суммы задолженности по налогу – 9011,95 руб., пени – 1755,74 руб. В соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени. Задолженность по пени, принятая при переходе в ЕНС – 1224,42 руб. Ранее принятые меры взыскания отсутствуют. Сумма пени к уплате по состоянию на 11.12.2023 – 2315,57 руб.: 2315,57 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа 11.12.2023) – 0,00 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания). 

Представитель истца Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, представил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие. 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, в соответствии с положениями ст. 96 КАС РФ извещена путем направления судебных повесток по месту регистрации с определением суда о принятии дела к производству. Кроме того, копия искового заявления в соответствии с положениями ч. 7 ст. 125 КАС РФ была направлена административным истцом в адрес административного ответчика. 

При таких обстоятельствах суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившегося административного ответчика, представителя административного истца в соответствие со ст.150, ч.6 ст.226 КАС РФ.

Оценив в совокупности и взаимосвязи представленные сторонами письменные материалы, исходя из фактических обстоятельств дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с п. п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации. 

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. 

Основанием для направления налогоплательщику "Требования об уплате задолженности" с добровольным сроком уплаты является формирование отрицательного "Сальдо Единого налогового счета". В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Из материалов дела следует, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области, в спорный период времени ей на праве собственности принадлежали транспортные средства, объект недвижимого имущества (л.д.11). 

В соответствии с требованиями п. 2 ст. 52 НК РФ налоговым органом сформированы и направлены в адрес налогоплательщика ФИО1:

- налоговое уведомление от 20.09.2017 №63546457 об уплате в срок не позднее 01.12.2017 налога на имущество за 2016 год – 845 руб. 

-налоговое уведомление от 19.08.2018 №71288490 об уплате в срок не позднее 03.12.2018 налога на имущество за 2017 год – 929 руб. 

-налоговое уведомление от 23.08.2019 №78314826 об уплате в срок не позднее 02.12.2018 налога на имущество за 2018 год – 1022 руб. 

Доказательств направления указанных налоговых уведомления в адрес налогоплательщика Инспекцией не представлено, в материалах дела имеются акты о выделении к уничтожению объектов хранения, не подлежащих хранению от 15.06.2022 №1, 04.05.2023 №112, 04.2024 №1. 

-налоговое уведомление от 01.09.2020 №59270008 об уплате в срок не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах налога на имущество за 2019 год – 928 руб., транспортного налога за 2019 год – 346 руб. (ШПИ почтового отправления 14573450882135),

-налоговое уведомление от 01.09.2021 №83531602 об уплате в срок не позднее 01.12.2021 налога на имущество за 2020 год – 928 руб., транспортного налога за 2020 год – 4148 руб. (ШПИ почтового отправления 80530464027443),

-налоговое уведомление от 01.09.2022 №39647374 об уплате в срок не позднее 01.12.2022 налога на имущество за 2021 год – 928 руб., транспортного налога за 2021 год – 3978 руб. (ШПИ почтового отправления 80526276387219),

-налоговое уведомление от 09.08.2023 №108235538 об уплате в срок не позднее 01.12.2023 налога на имущество за 2022 год – 928 руб., транспортного налога за 2022 год – 3638 руб., получено налогоплательщиком в личном кабинете налогоплательщика 18.09.2023. 

В установленный законодательством срок налоги в полном объеме налогоплательщиком не уплачены. 

В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом было вынесено и направлено в адрес налогоплательщика требование об уплате задолженности от 23.07.2023 № 50982 с установленным сроком добровольной уплаты до 11.09.2023 суммы задолженности по налогу – 9 011,95 руб., пени – 1 755,74 руб., получено в личном кабинете налогоплательщика 13.08.2023. 

Налоговый орган обратился к мировому судьей с заявлением о вынесении судебного приказа. Определением мирового судьи от 02.11.2024 Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области отказано о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности за период с 2016 год по 2022 год, в связи с истечением срока на взыскание задолженности за период с 2016, 2017, 2018гг., требования не являются бесспорными (л.д.12,13). 

Разрешая требования налогового органа о взыскании с ФИО1 задолженность по уплате транспортного налога за 2021 год в сумме 3978 руб., за 2022 год в сумме 3638 руб., по уплате налога на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 928 руб., за 2022 год в сумме 928 руб., суд приходит к следующему. 

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

В соответствии с п. 4. ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Как следует из абзаца 3 пункта 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В пункте 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа. 

В связи с переходом на ЕНС, налоговым органом сформировано требование № 50982 по состоянию на 23.07.2023. Налоговый орган обращался к мировому судье за выдачей судебного приказа. Определением мирового судьи от 02.11.2024 Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области отказано о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности за период с 2016 год по 2022 год, в связи с истечением срока на взыскание задолженности за период с 2016, 2017, 2018гг., требования не являются бесспорными. 

07.05.2025 (в пределах 6 месяцев, с даты вынесения определения об отказе в вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за 2016, 2017, 2018гг.), налоговый орган подал административное исковое заявление в Серпуховский городской суд (л.д. 5). Требование по уплате недоимки принятой при переходе на ЕНС сформировано налоговым органом по состоянию на 23.07.2023 со сроком исполнения до 11.09.2023. Срок исполнения обязанности по уплате налога за 2021 год приходил на 01.12.2022, таким образом срок на взыскание налоговой задолженности транспортного налога за 2021, 2022 годы, налога на имущество физических лиц за 2021, 2022 годы подлежит восстановлению.

Требование по уплате недоимки принятой при переходе на ЕНС сформировано налоговым органом по состоянию на 23.07.2023 3, направлено в адрес налогоплательщика ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика, получено последней 13.08.2023 (л.д.32). О наличии обязанности уплаты транспортного налога за 2021, 2022 годы, налога на имущество физических лиц за 2021, 2022 годы ФИО1 была извещена путем направления ей соответствующих налоговых уведомлений (л.д.27-30). 

Суд также учитывает, что статьей 69 НК РФ предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.

Установлено, что в 2021,2022гг. за ФИО1 были зарегистрированы транспортные средства, объект недвижимого имущества, в связи с чем, последняя была обязана уплачивать транспортный налог, налог на имущество, между тем обязательства по оплате вышеуказанных налогов последним не исполнены.

Разрешая заявленные требования и взыскивая с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2021, 2022 годы, налогу на имущество физических лиц за 2021, 2022 годы, суд исходит из того, что административный ответчик ФИО1 являясь лицом, на которое зарегистрированы транспортные средства, объект недвижимого имущества, являющиеся объектом налогообложения, в силу закона была обязана в установленные законом сроки и размерах уплачивать транспортный налог, налог на имуществ. Документов, подтверждающих снятие с регистрационного учета транспортных средств, перехода права собственности на объект недвижимого имущества, указанные в налоговых уведомлениях за предъявляемый налоговый период, ответчиком в суд не представлено, также как и доказательств наличия каких-либо льгот по налогообложению.

Согласно части 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с частью 5 названной статьи пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Исходя из вышеуказанных норм права следует, что требование о взыскании пени производно от взыскания основного платежа, поскольку пени начисляются только при наличии недоимки. Обязанность по уплате пени оканчивается с прекращением основного обязательства.

В связи с неуплатой транспортного налога, налога на имущество в установленные законодательством о налогах и сборах сроки налоговым органом в соответствии с положениями ст.75 НК РФ правомерно начислены пени за неуплату транспортного налога, налога на имущество физических лиц за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022.

Отказывая в удовлетворении требований Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области в части взыскания с ФИО1 налога на имущество физических лиц за период с 2016 год по 2020 год, суд исходит из следующего. 

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 5 ст. 289 КАС Российской Федерации).

Из разъяснений, содержащихся в п. 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.12.2016 N 62 "О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве" следует, что истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 3 статьи 46, пункте 1 статьи 47, пункте 2 статьи 48, пункте 1 статьи 115 НК РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа.

Таким образом, налоговым органом существенно нарушен срок обращения в суд, поскольку с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании в том числе задолженности за период с 2017 год по 2020 год административный истец обратился к мировому судье за пределами установленного срока, более того, пропустив довольно значимый период времени по взысканию указанного налога за период с 2017 год по 2020 год. 

С ФИО1 также подлежат взысканию пени ЕНС (на совокупную обязанность).

Установлено, что на дату образования ЕНС (01.01.2023), за налогоплательщиком числилась задолженность по уплате транспортного налога за 2021 год в сумме 3978 руб., налога на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 928 руб. (всего 4906 руб.), в связи с чем, сумма пени с 01.01.2023 по 01.12.2023 составит 517,75 руб.

02.12.2023 сальдо подлежало увеличению в связи с наступлением срока оплаты по уплате транспортного налога за 2022 год в сумме 3638 руб., налога на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 928 руб., (всего 4 566 руб.) в связи с чем, сумма сальдо с 02.12.2023 составляла 9 472 руб. (4906 руб. +4566 руб.), а сумма пени с 02.12.2023 по 11.12.2023 составит 47,36 руб.

В связи с чем, с налогоплательщика подлежат взысканию пени ЕНС исходя из суммы задолженности и периода с 01.01.2023 по 11.12.2023, которые составят 565,11 руб. (517,75 руб.+ 47,36 руб.). 

Суд отмечает, что в отрицательное сальдо недоимка, которая не взыскана с налогоплательщика в установленном порядке и сроки по взысканию которой пропущены не подлежала включению в ЕНС. 

Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина в размере 4000 руб., от уплаты которой административный истец был освобожден в соответствии с положениями Налогового кодекса РФ, подлежит взысканию с административного ответчика.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области удовлетворить частично. 

Взыскать с ФИО1, 

<

дата> рождения (ИНН 

<

номер>) задолженность:

- по уплате транспортного налога за 2021 год в сумме 3 978 руб., пени за неуплату транспортного налога за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в сумме 29,83 руб.; 

- по уплате налога на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 928 руб., пени за неуплату налога на имущество за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в сумме 6,96 руб.;

- по уплате транспортного налога за 2022 год в сумме 3 638 руб.; 

- по уплате налога на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 928 руб.;

- по пени за неуплату налогов, рассчитанные на неисполненную совокупную обязанность (отрицательное сальдо ЕНС) по состоянию на 11.12.2023 в сумме 565,11 руб., а всего взыскать 10 073 (десять тысяч семьдесят три) рубля 9 копеек.

Взыскать с ФИО1, 

<

дата> рождения (ИНН 

<

номер>) в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей. 

В удовлетворении требований Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области о взыскании с ФИО1 пени в большем размере, налога на имущество за 2016-2020 годы – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Серпуховский городской суд Московской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий судья М.И. Астахова

Мотивированное решение составлено 09.07.2025.