56RS0006-01-2025-000513-90 

№2а-302/2025

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

09 октября 2025 года с. Беляевка

Беляевский районный суд Оренбургской области в составе: председательствующего судьи Гатченко О.О., при секретаре Путилиной О.В., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной Налоговой службы России №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым обязательствам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области обратилась в суд с вышеуказанным административным иском к ФИО1, указав, что административный ответчик состоит на учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика и в соответствии с п.1 ст.23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги. 

В части взыскания с административного ответчика налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов), административный истец указал, что административный ответчик является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ).

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ (статья 210 НК РФ).

В Межрайонную ИФНС России № 7 по Оренбургской области представлена первичная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за ДД.ММ.ГГГГ

Сумма к уплате в бюджет составила 223465,94 рубль.

В части взыскания с административного ответчика страховых взносов административный истец указал, что административный ответчик зарегистрирован в качестве адвоката.

Согласно п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 п. 1 ст. 419 Кодекса, уплачивают:

- Страховые взносы на ОПС в размере, который определяется в следующем порядке:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб. (п. 1 в ред. Федерального закона от 27.11.2017 № 335-ФЗ):

в фиксированном размере 23 400,00 руб. за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года;

в фиксированном размере 26 545,00 руб. за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года;

в фиксированном размере 29 354,00 руб. за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года;

в фиксированном размере 32 448,00 руб. за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года;

в фиксированном размере 32 448,00 руб. за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года;

в фиксированном размере 34 445,00 руб. за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года.

Страховые взносы на ОМС в размере, который определяется в следующем порядке:

в фиксированном размере 4 590,00 руб. за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года;

в фиксированном размере 5 840,00 руб. за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года;

в фиксированном размере 6 884,00 руб. за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года;

в фиксированном размере 8 426,00 руб. за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года;

в фиксированном размере 8 426,00 руб. за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года;

в фиксированном размере 8 766,00 руб. за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года.

Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса,

начиная с ДД.ММ.ГГГГ года уплачивают:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, не может быть более 257 061 рубля за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года.

За налогоплательщиком образовалась задолженность по страховым взносам в фиксированном размере:

- страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 49 500,00 рублей.

страховые взносы на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 2 495,49 рублей.

В части взыскания с административного ответчика суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, административный истец указал, что требованием об уплате задолженности ДД.ММ.ГГГГ № административный ответчик уведомлен налоговым органом об обязанности уплатить числящуюся задолженность в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

В адрес ФИО1 направлялось требование об уплате от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 523451,68 рублей.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 150132,34 руб.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ:

221901,49 руб.(сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) - 150132,34 руб.(остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 71769,15 руб.

- налог на доходы ОКТМО 53610428 в размере 30476.38 руб.:

1) за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ образовалась задолженность по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3226,19 рублей. Пениобразующая: Взыскивается в рамках этого дела.

2) за ДД.ММ.ГГГГ год, сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ на сумму налога 227781 рублей образовалась задолженность за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 27250,19 рублей. Пениобразующая: Взыскивается в рамках этого дела.

- страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере в размере 7267.07 руб.:

1) за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ на сумму налога 45842 рублей образовалась задолженность за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7024,52 рублей. Пениобразующая: Взыскивается в рамках этого дела.

2) за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ на сумму налога 49500 рублей образовалась задолженность за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 242,55 рублей. Пениобразующая: Взыскивается в рамках этого дела.

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 23545.57 руб.:

- за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ на сумму налога 22019 рублей образовалась задолженность за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3374,05 рублей.

- ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ на сумму налога 29354 рублей образовалась задолженность за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4498,02 рублей.

Налогоплательщику направлялось требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №. Выносился судебный приказ судьей судебного участка в административно-территориальных границах всего Беляевского района Оренбургской области от ДД.ММ.ГГГГ №. Возбуждалось исполнительное производство от ДД.ММ.ГГГГ, сведения об окончании и или прекращении исполнительного производства в инспекции отсутствуют.

- за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ на сумму налога 32448 рублей образовалась задолженность за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4972,12 рублей. 

Налогоплательщику направлялось требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №. Выносилось судебное решение Беляевским районным судом Оренбургской области от ДД.ММ.ГГГГ №. Получен исполнительный лист от ДД.ММ.ГГГГ №. Возбуждалось исполнительное производство от ДД.ММ.ГГГГ. Сведения об окончании и или прекращении исполнительного производства в инспекции отсутствуют.

- за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ на сумму налога 414,63 рублей образовалась задолженность за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 63,54 рублей. 

Налогоплательщику направлялось требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №. Выносился судебный приказ судьей судебного участка в административно-территориальных границах всего Беляевского района Оренбургской области от ДД.ММ.ГГГГ №. Информация о возбуждении и или прекращении исполнительного производства в инспекции отсутствует.

- за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ на сумму налога 32448 рублей образовалась задолженность за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4972,12 рублей.

- ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ года на сумму налога 1598,71 рублей образовалась задолженность за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 244,98 рублей. 

Налогоплательщику направлялось требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №. 

- за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ на сумму налога 34445 рублей образовалась задолженность за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5278,12 рублей. Пениобразующая: Взыскивается в рамках этого дела.

- за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ на сумму налога 930,75 рублей образовалась задолженность за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 142,62 рублей.

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере 5351.29 руб.:

- за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ на сумму налога 2420,70 рублей образовалась задолженность за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 370,93 рублей;

- за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ на сумму налога 6884 рублей образовалась задолженность за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1054,85 рублей. 

Налогоплательщику направлялось требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №. Выносился судебный приказ судьей судебного участка в административно-территориальных границах всего Беляевского района Оренбургской области от ДД.ММ.ГГГГ №. Возбуждалось исполнительное производство от ДД.ММ.ГГГГ, сведения об окончании и или прекращении исполнительного производства в инспекции отсутствует.

- за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ на сумму налога 8426 рублей образовалась задолженность за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1291,13 рублей. 

Налогоплательщику направлялось требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №. Выносилось судебное решение Беляевским районным судом Оренбургской области от ДД.ММ.ГГГГ №. Получен исполнительный лист от ДД.ММ.ГГГГ №. Возбуждалось исполнительное производство от ДД.ММ.ГГГГ. Сведения об окончании и или прекращении исполнительного производства в инспекции отсутствуют.

- ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ на сумму налога 8426 рублей образовалась задолженность за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1291,13 рублей.

- за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ на сумму налога 8766 рублей образовалась задолженность за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1343,25 рублей.

- налог на доходы ОКТМО № в размере 5128,84 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ образовалась задолженность за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Требование от ДД.ММ.ГГГГ № по сроку добровольного погашения задолженности ДД.ММ.ГГГГ заявителем не исполнено, поскольку сальдо ЕНС не принимало нулевое или положительное значение.

Межрайонная ИФНС России № по Оренбургской области в соответствии с главой 11.1 КАС РФ обращалась в адрес мирового судьи судебного участка в административно-территориальных границах всего Беляевского района Оренбургской области с заявлением о вынесении судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка в административно- территориальных границах всего Беляевского района Оренбургской области вынесено определение об отмене судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ.

С учетом уточнений административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность в размере 347230,58 рубля, в том числе:

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) за 2023 год в размере 203465,94 руб.

- страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ в размере 49500 рублей.

- страховые взносы на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ в размере 2495,49 рублей.

- пени в размере 71769,15 руб. 

Представитель административного истца и административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела. 

В письменном отзыве на административный иск административный ответчик пояснил, что он не согласен с исковыми требованиями в отношении налогов на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере – 223465,94 руб.; страховых взносов на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ год в размере – 2495,49 руб.; пени в размере – 71769,15 руб. Он возражает по поводу взыскания данных сумм, так как только в ДД.ММ.ГГГГ году Беляевским районным судом было рассмотрено дело № о взыскании с него задолженности по налогам, сборам и пени за ДД.ММ.ГГГГ год. Полагает, что административный истец повторно обратился в суд с одними и теми же требованиями, которые уже были предметом рассмотрения, что недопустимо в соответствии с требованиями законодательства РФ. За взысканием с него пени административный истец также обращается в суд постоянно и регулярно, и всегда пытается взыскать с него пени за одни и те же периоды времени, начиная с ДД.ММ.ГГГГ года, что он считает незаконным. За ДД.ММ.ГГГГ год им подавалась декларация о доходах дважды: ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ (уточненная). Согласно обеих деклараций, сумма налога, подлежащая уплате за ДД.ММ.ГГГГ год составляет - 75927 руб. Не согласен с размером взыскиваемой с него по данному делу суммы задолженности по налогам на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса РФ, за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 223465,94 руб. Не согласен с требованиями о взыскании с него пени за различные периоды времени, по которым пропущен срок исковой давности для предъявления таких требований. Считает, что исковые требования о взыскании пени не подлежат удовлетворению по причине пропуска срока для подачи административного искового заявления в суд в соответствии с требованиями ст. 219 КАС РФ, ст. 48 НК РФ, ст. 196 ГК РФ. Оснований для восстановления пропущенного срока не имеется. Считает, что причины пропуска не являются уважительными, так как ранее административный истец уже неоднократно обращался в суд с заявлениями о взыскании с него задолженности по налогам, сборам и пени за различные периоды времени. Он не возражает по поводу взыскания с него страховых взносов, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 49500 руб. В остальной части исковых требований МИФНС №15 по Оренбургской области к нему он не согласен и полагает, что у суда имеются основания для отказа в удовлетворении этих требований. 

Суд на основании статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) считает возможным рассмотреть данное дело в отсутствие административного истца и административного ответчика.

Исследовав представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, п.1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее- НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 ст.19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Пунктом 1 статьи 38 НК РФ предусмотрено, что возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения.

Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй НК РФ и с учетом положении этой статьи.

Согласно ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательства о налогах и сборах.

Согласно п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. 

В соответствии со статьей 207 НК РФ плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ст.228 НК РФ исчисление и уплату налога производят категории налогоплательщиков - физические лица, получающие доходы, предусмотренные данной нормой.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 228 НК РФ, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей настоящего Кодекса. 

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода. При этом убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, уменьшают налоговую базу.

Согласно п.3 ст.228 НК РФ налогоплательщики, указанные в п.1 ст.228 НК РФ, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Согласно п.1 ст.229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 НК РФ.

Согласно пункту 2 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке час практикой.

Согласно пункту 1 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ. 

Согласно ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают начиная с ДД.ММ.ГГГГ года уплачивают: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 49 500 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, не может быть более 277 571 рубля за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года.

Согласно абзаца 3 пункта 2 статьи 432 НК РФ в случае-неуплаты (неполной уплаты страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Налогоплательщикам определена сумма страховых взносов, подлежащая уплате в бюджетную систему Российской Федерации в порядке подпункта 2 пункта 1 статьи 419 НК пунктов 1, 2 статьи 430 НК РФ. 

Согласно пп.1,2 ст.69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога, сбора, страховых взносов. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Из пп.1-3 ст.75 НК РФ следует, что в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, начисляется пеня - установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что решением Беляевского районного суда Оренбургской области от ДД.ММ.ГГГГ по делу № удовлетворен административный иск межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №7 по Оренбургской области. Постановлено: взыскать с ФИО1 в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №7 по Оренбургской области недоимку: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской федерации на выплату страховой пенсии, за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 26 545 рублей, пени в сумме 1997,41 рублей; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 840 рублей, пени в сумме 391,81 рубля; по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 37730 рублей и пени в размере 4743,79 рублей; по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1871 рубля и пени в размере 5,15 рублей.

Решением Беляевского районного суда Оренбургской области от ДД.ММ.ГГГГ № удовлетворен административный иск межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Оренбургской области. Постановлено взыскать с ФИО1 в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №5 по Оренбургской области задолженность по обязательным платежам за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 40 931,91 руб., в том числе: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование – 32448,00 руб. и пени – 45,97 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере – 8426,00 руб. и пени – 11,94 руб.

Решением Беляевского районного суда Оренбургской области от ДД.ММ.ГГГГ по делу № административный иск межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области удовлетворен частично, судом постановлено взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ ИНН № в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области задолженность в сумме 62094,01руб., в том числе: налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве адвоката, учредившего адвокатский кабинет, в соответствии со ст.227 НК РФ за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 44 391 рублей; пени в размере 6629,78 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ за ДД.ММ.ГГГГ год; пени в размере 842,45 рубля за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по налогу на доходы физических лица доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ за ДД.ММ.ГГГГ; пени по страховым взносам на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 806,55 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени на ОМС в сумме 1 026,20 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени на ОМС в сумме 4 660,87 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по страховым взносам на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 630,87 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени страховым взносам на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2 690,06 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 414,63 рублей; пени по страховым взносам на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 1,60 рубль за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. В удовлетворении остальной части исковых требований межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области к ФИО1, отказано.

Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Оренбургского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ решение Беляевского районного суда Оренбургской области от ДД.ММ.ГГГГ в части отказа в удовлетворении требований Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ. По ДД.ММ.ГГГГ в размере 3482, 62 рубля, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхования за ДД.ММ.ГГГГ (за период с ДД.ММ.ГГГГг. по ДД.ММ.ГГГГг.) в сумме 869,60 рублей отменено, в этой части принято новое решение, которым заявленные требования удовлетворены. Постановлено взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № по Оренбургской области: пеню по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 482,62 рубля; пеню по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГг.) в сумме 225,82 рублей; пеню по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 869,60 рублей. В остальной части решение Беляевского районного суда Оренбургской области от ДД.ММ.ГГГГ оставлено без изменения.

Решением Беляевского районного суда Оренбургской области от ДД.ММ.ГГГГ по делу № административный иск межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области удовлетворен частично, судом постановлено: взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ.р., ИНН №, в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области задолженность в сумме 65093,21руб., в том числе: налог за ДД.ММ.ГГГГ на доходы физических лиц полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, в соответствии со ст. 227 НК РФ в размере 59783,00руб; пени на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 2571,49руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 667,77руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 454,27руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 117,97руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; страховые взносы на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ. с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 рублей, в размере 1598,71руб. Этим же решением в удовлетворении требований межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании: налога за ДД.ММ.ГГГГ. на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, в соответствии со ст. 227 НК РФ в размере 11375 руб.; пени по налогу за ДД.ММ.ГГГГ на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты в соответствии со ст. 227 НК РФ, в размере 772,40руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.; пени по налогу за ДД.ММ.ГГГГ на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, в соответствии со ст. 227 НК РФ, в сумме 418,58руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ пени по налогу за ДД.ММ.ГГГГ. на доходы физических лиц полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, в соответствии со ст. 227 НК РФ, в размере 1031,11руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ.; пени по транспортному налогу в размере 26,08руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, отказано.

Решением Беляевского районного суда Оренбургской области от ДД.ММ.ГГГГ по делу № административный иск межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области удовлетворен частично, постановлено взыскать с ФИО1 в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области задолженность по налогам в размере 158 774,36 рублей, в том числе: 

- страховые взносы за 

<

данные изъяты> год в размере 45842 рублей;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ в размере 34445 рублей; 

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ в размере 8766 рублей; 

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ с суммы дохода, превышающего 300000 рублей, в размере 930,75 рублей;

- пени на ОСП за ДД.ММ.ГГГГ, с суммы дохода, превышающего 300000 рублей, в размере 136,32 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1627,41 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ в размере 6712,06 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ в размере 681,52 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 2961,09 рублей; 

- пени на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ, начисленное на суму 414,63 рублей, в размере 41,04 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 79,81 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ: в размере 191,69 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 750,19 рублей за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ год: в размере 738,19 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 2888,95 рублей за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ год: в размере 191,69 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 1621,72 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ год: в размере 738,19 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 6245,16 рублей за период с за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ год, начисленных на страховые взносы с суммы дохода плательщика, превышающего 300000 рублей: в размере 36,37 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 307,70 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

- пени на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1667,44 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 6552,01 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени на страховые взносы за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 9150,06 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 

- пени на транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 10,76 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени на транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 0,9 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени на НДФЛ, начисленный в соответствии со ст. 227 НК РФ за ДД.ММ.ГГГГ год: 

1) по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ: на сумму налога 15066 рублей - в размере 500,25 рублей за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, на сумму налога 9728,93 рублей - в размере 1007,27 рублей за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

2) по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ: на сумму налога 44391 рублей - в размере 2283,20 рублей за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, на сумму налога 44391 рублей - в размере 4592,86 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

3) по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ: на сумму налога 59783 рублей - в размере 1360,06 рублей за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, на сумму налога 59783 рублей - в размере 11241,51 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени по НДФЛ, начисленный в соответствии со ст. 228 НК РФ, за ДД.ММ.ГГГГ год: в размере 3735,28 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 739,91 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. 

В удовлетворении исковых требований межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области в остальной части отказано. 

Указанные выше судебные акты вступили в законную силу.

Согласно ч.2 ст. 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу решением суда по ранее рассмотренному им гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Административный ответчик ФИО1 имеет статус адвоката с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время, регистрационный № и удостоверение №, с ДД.ММ.ГГГГ года учредил адвокатский кабинет, и, в соответствии со ст. 228 НК РФ обязан исчислять и уплачивать налоги по суммам доходов, полученных, как физическим лицом, а также в соответствии со ст.ст 419-432 НК РФ ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов и обязан был их выплачивать в установленном НК РФ размере.

Обязанность по уплате страховых взносов административным ответчиком не исполнялась надлежащим образом, в связи с чем, налоговым органом было направлено в адрес административного ответчика требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ:

- налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации – 113902,93 руб.; 

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) – 153658,09 руб., 

- страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) – 34922,70 руб.,

- налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации – 85293,53 руб.

- налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации – пени в размере 3614,10 руб.

Требования налогового органа в добровольном порядке налогоплательщиком не исполнено, что послужило основанием для обращения МИФНС к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, который был вынесен мировым судьей судебного участка в административно – территориальных границах всего Беляевского района по Оренбургской области ДД.ММ.ГГГГ и отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ в связи с возражениями административного ответчика. 

Согласно части 3 статьи 46 КАС РФ административный ответчик вправе при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично.

Признание иска есть распорядительное действие ответчика, означающее безоговорочное согласие на удовлетворение предъявленных к нему материально-правовых требований истца. Оно является свободным волеизъявлением, соответствующим субъективному праву ответчика, и направлено на окончание дела вынесением решения об удовлетворении иска.

Как следует из материалов дела, административным ответчиком ФИО1 в адрес суда подан отзыв и дополнительный отзыв, согласно которых административный ответчик не возражает по поводу взыскания с него задолженности по налогам и страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 49500 руб. 

Согласно части 1 статьи 65 КАС РФ обстоятельства, которые признаны сторонами в результате достигнутого ими в судебном заседании или вне судебного заседания соглашения, а также обстоятельства, которые признаны стороной и на которых другая сторона основывает свои требования или возражения, принимаются судом в качестве фактов, не требующих дальнейшего доказывания.

В данном случае суд считает, что признание требований административного иска административным ответчиком ФИО1 в части взыскания с него задолженности по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ год подлежит принятию, так как требования административного истца - Межрайонной ИФНС России №15 по Оренбургской области являются законными и обоснованными и подтверждаются совокупностью представленных суду доказательств и не требуют дальнейшего доказывания.

В соответствии с частью 4 статьи 65 КАС РФ, если обстоятельства, признанные и удостоверенные сторонами или стороной в порядке, установленном настоящей статьей, приняты судом, они не подлежат проверке в ходе производства по административному делу.

В силу части 3 статьи 157 КАС РФ в случае признания административным ответчиком административного иска и принятия его судом принимается решение об удовлетворении заявленных административным истцом требований.

Таким образом, учитывая, что заявление о признании административных исковых требований является свободным волеизъявлением административного ответчика, признание административным ответчиком ФИО1 административных исковых требований Межрайонной ИФНС России №15 по Оренбургской области о взыскании с него задолженности по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 49500 руб. не нарушает прав и законных интересов административного истца, административного ответчика и других лиц, то есть обстоятельства, предусмотренные ч.ч. 5 и 6 ст.46 КАС РФ, отсутствуют, последствия признания административных исковых требований, предусмотренные ст.157 КАС РФ, административному ответчику ФИО1 известны, при таких обстоятельствах суд приходит к выводу об удовлетворении требований Межрайонной ИФНС России №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ год в полном объеме.

В отношении требования о взыскании налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 223 465,94 руб., судом установлено, что согласно представленной ФИО1 в налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ декларации по форме 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ. в связи с получением доходов в общей сумме 618550 руб. и налоговых вычетов 34501 руб., налоговая база для исчисления налога составила 584049 руб.

В ходе судебного разбирательства административный ответчик произвел частичную оплату задолженности. Так, ДД.ММ.ГГГГ была внесена сумма в размере 20000 рублей, которая была распределена административным истцом на налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) за ДД.ММ.ГГГГ год. Таким образом, остаток задолженности по указанному налогу составляет 203 465,94 руб., сведения о полной оплате задолженности по данному налогу, материалы дела не содержат.

Согласно ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с ДД.ММ.ГГГГ года уплачивают в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. 

Вопреки доводам административного ответчика страховые взносы на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, решением Беляевского районного суда Оренбургской области от ДД.ММ.ГГГГ по делу № не взыскивались. 

Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (абзац 2 пункта 2 статьи 432 НК РФ).

Согласно исковому заявлению административным истцом исчислены страховые взносы на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ начислены в размере 2495,49 рублей.

Ввиду неисполнения обязанности по уплате страхового взноса на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей, налоговым органом в адрес административного ответчика было выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате страховых взносов, в том числе на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ год с суммы дохода, превышающего 300000 рублей в размере, с указанием срока уплаты - до ДД.ММ.ГГГГ. 

Ввиду неисполнения требования об уплате указанной выше задолженности по страховым взносам на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ год, а также налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) за ДД.ММ.ГГГГ год, МИФНС №15 обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, в т.ч. на страховые взносы на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 351890,65 руб., налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 223 465,94 руб., пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 71769,15 руб. 

Судебный приказ №, вынесенный от ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка в административно-территориальных границах всего Беляевского района Оренбургской области (далее - мировой судья) о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России №15 по Оренбургской области задолженности в сумме 351890,65 руб., на основании поступивших мировому судье возражений административного ответчика, определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ был отменен. 

В Беляевский районный суд налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, т.е. с соблюдением установленного п.3 ст. 48 НК РФ 6-ти месячного срока обращения в суд.

Доказательств в обоснование исполнения своей обязанности по уплате страховых взносов на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, а также налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 203 465,94 руб. (с учетом частично оплаты 20000 рублей) в установленные законом сроки и размере административным ответчиком суду не представлено, при таких обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что требование административного истца о взыскании с ФИО1 страховых взносов на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, в размере 2495,49 рублей, а также налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 203 465,94 руб. обоснованно и подлежит удовлетворению. 

Разрешая требования административного истца в части взыскания пени, суд приходит к следующим выводам. 

В случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить пени (ст. 75 НК РФ).

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ, за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, начисляется пеня. Пеня за каждый день просрочки определятся в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога и данная возможность не утрачена.

После истечения срока взыскания задолженности по налогу, пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

Разрешая требования о взыскании задолженности по пени на налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации за ДД.ММ.ГГГГ г., суд исходит из того, что ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ в налоговый орган на бумажном носителе представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) (далее - декларация по форме 3-НДФЛ) за ДД.ММ.ГГГГ год в связи с получением дохода.

На основании п. 1 ст. 23 НК РФ, ст. 45 за ответчиком образовалась задолженность по налогу на доходы физических лиц: за ДД.ММ.ГГГГ год общая сумма дохода составила 59783 рублей. Налоговая база для исчисления налога составила 459871 рублей.

Расчет суммы налога, подлежащей уплате: 459871 - 13% НДФЛ = 59783 рублей.

Решением Беляевского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 в пользу МИФНС №15 по Оренбургской области взыскана задолженность по указанному налогу в размере 59783 рублей.

Принимая во внимание, что в установленный срок налогоплательщик не исполнил свою обязанность по уплате налога на доходы физических лиц, задолженность оплачена лишь ДД.ММ.ГГГГ, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения указанного требования административного истца о взыскании с ФИО1 пени по НДФЛ в соответствии со ст. 227 НК РФ по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ: на сумму налога 59783 рублей - в размере 3226,19 рублей (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Относительно требования о взыскании задолженности по пени на налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации за ДД.ММ.ГГГГ г., суд исходит из того, что ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ в налоговый орган на бумажном носителе представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) (далее - декларация по форме 3-НДФЛ) за ДД.ММ.ГГГГ год в связи с получением дохода.

На основании п. 1 ст. 23 НК РФ, ст. 45 за ответчиком образовалась задолженность по налогу на доходы физических лиц: за ДД.ММ.ГГГГ год общая сумма дохода составила 618550 рублей, сумма налоговых вычетов - 34501 рублей. Налоговая база для исчисления налога составила 584049 рублей.

Учитывая, что настоящим решением с ФИО1 в пользу МИФНС №15 по Оренбургской области подлежит взысканию задолженность по указанному налогу, которая в установленный срок не была оплачена в полном объеме, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения указанного требования административного истца о взыскании с ФИО1 пени по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ: на сумму налога 227781 руб. - в размере 27250,19 руб. (за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Разрешая требование о взыскании пени на страховые взносы в совокупном фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ год, суд исходит из того, что решением Беляевского районного суда Оренбургской области от ДД.ММ.ГГГГ по делу ДД.ММ.ГГГГ с административного ответчика взысканы страховые взносы за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 45842 рубля, при этом срок для предъявления исполнительного листа к исполнению не истек, в материалах дела отсутствуют сведения о полном погашении административным ответчиком указанной задолженности, взысканной судебным решением, суд приходит к выводу об обоснованности и необходимости удовлетворения требования административного истца о взыскании пени на страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2023 год по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере 7267.07 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по 1ДД.ММ.ГГГГ, начисленной на сумму налога в размере 45842 рубля. 

Учитывая, что судом при рассмотрении настоящего иска сделаны выводы об обоснованности взыскания задолженности по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ года, срок уплаты которых установлен до ДД.ММ.ГГГГ, против взыскания которых административный ответчик не возражал, доказательств уплаты указанных страховых взносов на день рассмотрения дела не представил, суд приходит к выводу о наличии оснований для взыскания пени на страховые взносы в совокупном фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ год, начисленные на сумму 49500 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 242,55 рублей.

Разрешая требования о взыскании пени на страховые взносы на ОСП и ОМС за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (за ДД.ММ.ГГГГ годы, суд исходит из следующего. 

Из решения Беляевского районного суда Оренбургской области от ДД.ММ.ГГГГ по делу ДД.ММ.ГГГГ усматривается, что в отношении пенеобразующей задолженности по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ г. Межрайонная ИФНС России № 7 по Оренбургской области обращалась в Беляевский районный суд, решением по административному делу ДД.ММ.ГГГГ от ДД.ММ.ГГГГ административный иск удовлетворен в полном размере. На основании указанного решения суда было возбуждено исполнительное производство №-ИП. Постановлением судебного пристава-исполнителя от ДД.ММ.ГГГГ указанное исполнительное производство окончено фактическим исполнением. 

Учитывая, что пени на страховые взносы на ОПС и на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, начислены после даты окончания исполнительного производства, следовательно, у суда отсутствуют основания для взыскания пени на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ год (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 3374, 05 рублей, а также на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ год (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 370,93 рублей.

Из решения Беляевского районного суда Оренбургской области от ДД.ММ.ГГГГ по делу № усматривается, что в отношении пенеобразующей задолженности по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ г. Межрайонная ИФНС России № 5 по Оренбургской области обращалась в судебный участок в административно- территориальных границах всего Беляевского района Оренбургской области. Мировым судьей судебного участка в административно-территориальных границах всего Беляевского района Оренбургской области вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ. Данный судебный приказ направлен в Беляевское РОСП на исполнение.

Согласно представленному Беляевским РОСП исполнительному производству №-ИП на основании указанного судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-ИП. Постановлением судебного пристава-исполнителя от ДД.ММ.ГГГГ указанное исполнительное производство окончено фактическим исполнением. 

Поскольку исполнительное производство №-ИП окончено ДД.ММ.ГГГГ фактическим исполнением, оснований для взыскания пени на ОМС и ОПС за ДД.ММ.ГГГГ год после даты окончания исполнительного производства не имеется, в связи с чем суд отказывает во взыскании задолженности по пени на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ год (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 4498,02 руб. и ОМС за ДД.ММ.ГГГГ год (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 1054,85 рублей.

В отношении пенеобразующей задолженности по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ. Межрайонная ИФНС России № 5 по Оренбургской области обращалась в Беляевский районный суд, решением суда по административному делу № от ДД.ММ.ГГГГ административный иск удовлетворен в полном объеме.

На основании указанного решения суда Беляевским РОСП возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое постановлением судебного пристава – исполнителя окончено ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку исполнительное производство №-ИП окончено ДД.ММ.ГГГГ фактическим исполнением, оснований для взыскания пени на ОМС и ОПС за ДД.ММ.ГГГГ год после даты окончания исполнительного производства не имеется, в связи с чем суд отказывает во взыскании задолженности по пени на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ год (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 4972,12 руб. и ОМС за ДД.ММ.ГГГГ год (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 1291,13 рублей.

Также административным иском предъявлены требования о взыскании пени по пенеобразующей задолженности по страховым взносам на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ год.

Согласно п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 п. 1 ст. 419 Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300000,00 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающей о 300000 рублей за расчетный период. Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5840 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года, 6884 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года и 8 426 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года (и. 1 в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №-Ф3).

Из вступившего в законную силу решения Беляевского районного суда Оренбургской области от ДД.ММ.ГГГГ по делу ДД.ММ.ГГГГ усматривается, что с ФИО1 взысканы страховые взносы за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 414,63 рублей, при рассмотрении указанного дела судом установлено, что согласно представленной административным ответчиком налоговой декларации, налоговая база для исчисления налога составляет 341 463 руб. Поскольку сумма дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, налоговым органом начислен налог на обязательное пенсионное страхование в сумме 414,63 руб. (341463 - 300000*1%=414,63 руб.). 

С учетом представленного административным истцом расчета с административного ответчика подлежат взысканию пени на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ год, срок уплаты по данному страховому взносу наступил ДД.ММ.ГГГГ, в размере 63,54 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. 

В отношении пенеобразующей задолженности по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ году суд приходит к следующему.

Из решения Беляевского районного суда Оренбургской области от ДД.ММ.ГГГГ по делу № следует, что пенеобразующая задолженность была взыскана по судебному приказу мирового судьи судебного участка в административно – территориальных границах всего Беляевского района Оренбургской области № от ДД.ММ.ГГГГ.

Сведения о том, что указанный судебный приказ находился на исполнении у службы судебных приставов. Материалы дела не содержат, кроме того как указывает сам административный истец в ответе на запрос, налоговый орган ранее обращался с мерами на взыскание указанной задолженности. 

Учитывая, что с настоящим иском административный истец обратился лишь, ДД.ММ.ГГГГ, то есть за пределами срока для предъявления судебного приказа к исполнению, суд приходит к выводу об отказе во взыскании пени на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4972,12 рублей и на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1291,13 рублей.

В отношении взыскании задолженности по пени на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ год, начисленных на страховых взносы на ОПС от ДД.ММ.ГГГГ года с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 рублей, в размере 1598,71 рублей, суд полагает необходимым отметить следующее. 

Страховые взносы на ОПС от ДД.ММ.ГГГГ года с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 рублей, в размере 1598,71 рублей, срок уплаты по котором установлен до ДД.ММ.ГГГГ, взысканы вступившим в законную силу решением Беляевского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу №

Учитывая, что сведений о своевременном погашении указанной задолженности административным ответчиком материалы дела не содержат, суд приходит к выводу об обоснованности взыскания пени на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ год, начисленной на сумму 1598,71 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 244,98 рублей. 

Также административным иском предъявлены требования о взыскании пени по пенеобразующей задолженности по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Пенеобразующая задолженность была взыскана решением Беляевского районного суда Оренбургской области от ДД.ММ.ГГГГ по делу №.

Принимая во внимание, что сведения об исполнении решения суда не представлены, при этом срок для предъявления исполнительного листа к исполнению не истек, суд приходит к выводу о наличии оснований для взыскания с ФИО1 пени на страховые взносы на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5278,12 рублей, а также пени на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1343,25 рублей.

Аналогичным образом подлежит взысканию пеня на страховые взносы за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (на сумму налога 930,75 рублей) в размере 142,62 рублей. 

Требования о взыскании пенни по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год, начисленный в соответствии со ст. 228 НК РФ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5128,84 рублей, не подлежат удовлетворению в виду следующего. 

В отношении пенеобразующей задолженности за ДД.ММ.ГГГГ год Межрайонная ИФНС России №7 по Оренбургской области обращалась в Оренбургский районный суд. Решением Беляевского районного суда по делу № от ДД.ММ.ГГГГ административный иск удовлетворен. На основании указанного решения суда было возбуждено исполнительное производство №-ИП. Постановлением судебного пристава-исполнителя от ДД.ММ.ГГГГ указанное исполнительное производство окончено фактическим исполнением.

Таким образом, начисление пени после окончания исполнительного производство №-ИП является неправомерным.

С учетом установленных обстоятельств и представленных сторонами доказательств, суд приходит к выводу о том, что административный иск подлежит удовлетворению частично.

В силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. 

Исходя из подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ, размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика, с учетом взысканной суммы, составляет 10 007 руб.

На основании изложенного, и руководствуясь ст. 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №5 по Оренбургской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца 

<

адрес> (паспорт 

<

данные изъяты> в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области (ИНН 

<

***>, ОГРН 

<

***>) задолженность по налогам в размере 300 277 (триста тысяч двести семьдесят семь) рублей 39 копеек, в том числе: 

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 203 465,94 руб.;

- страховые взносы предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 495000 рублей;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 2495,49 рублей; 

- пени на НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ года (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3226,19 рублей;

- пени на НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ года (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 27250,19 рублей;

- пени на страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7024,52 рублей;

- пени на страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 242,55 рублей;

- пени на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 63,54 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленную на сумму налога 414, 63 рублей;

- пени на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 244,98 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленную на сумму налога 1598,71 рублей;

- пени на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 5278,12 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1343,25 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 142,62 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленную на сумму налога 930,75 рублей.

В удовлетворении исковых требований межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области в остальной части отказать. 

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца 

<

адрес> (паспорт 

<

данные изъяты> в доход муниципального образования Беляевский район Оренбургской области государственную пошлину в размере 10 007 (десять тысяч семь) рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Оренбургского областного суда через Беляевский районный суд Оренбургской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья подпись О.О. Гатченко

Полный текст решения изготовлен: 23 октября 2025 г.

Судья подпись О.О. Гатченко

Копия верна