Дело № 2а-749/2018 

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Саров

10 июля 2018 года

Саровский городской суд Нижегородской области в составе: председательствующего судьи Ковалева Э.В., при секретаре Петрове Ю.М., с участием представителя административного истца ФИО3 административного ответчика ФИО2, рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Саровского городского суда Нижегородской области административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Нижегородской области к ФИО2 о взыскании недоимки по транспортному налогу,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 3 по Нижегородской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании недоимки по транспортному налогу. В обоснование заявленных требований указано следующее: на учете в Межрайонной ИФНС России № 3 по Нижегородской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО2, который являлся собственником объектов налогообложения: легкового автомобиля марки 

<

данные изъяты>, г.р.з. №, 

<

данные изъяты> года выпуска, дата регистрации права – 23.04.2013, дата утраты права – 23.03.2017; легкового автомобиля марки 

<

данные изъяты>, г.р.з. №, 

<

данные изъяты> года выпуска, дата регистрации права – 09.12.2014. Налоговым органом было направлено налоговое уведомление. В связи с возникновением у ответчика недоимки по налогам и пени, ему было выставлено требование об уплате налога, пени № 7698 от 27.02.2017. До настоящего времени за ответчиком числится задолженность по налогам, пени. 22.09.2017 мировым судьей судебного участка № 4 Саровского судебного района Нижегородской области был вынесен судебный приказ № 2а-691/2017 о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам. ФИО2 в свою очередь обратился в суд с возражением относительно исполнения судебного приказа. Определением мирового судьи судебный приказ был отменен. Административный истец просил взыскать с ФИО2 недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2015 год в размере 39644,56 рублей.

В ходе рассмотрения административного дела представитель административного истца изменил административные исковые требования и просил взыскать с ФИО2 недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2015 год в размере 34099,89 рублей.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 3 по Нижегородской области ФИО3 в судебном заседании исковые требования поддержала в полном объеме, указав, что ФИО2 в 2015 году являлся владельцем двух автомашин. По Закону Нижегородской области от 28 ноября 2002 года № 71-З «О транспортном налоге» для граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, - владельцев мотоциклов и легковых автомобилей с мощностью двигателя до 150 л.с. предусмотрены льготы, но в случае превышения указанной предельной величины мощности двигателя транспортного средства налог уплачивается на общих основаниях. С ФИО2 по судебному приказу была взыскана часть задолженности.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании исковые требования не признал, пояснил, что он является инвалидом вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, в связи с чем обращался в налоговый орган для перерасчета транспортного налога. Задолженности по транспортному налогу по автомобилю 

<

данные изъяты> не имеется. Налог на 

<

данные изъяты> оплачен с учетом имеющейся льготы. В настоящее время у него не имеется возможности оплатить недоимку, поскольку ФИО2 вынужден оплачивать постоянное лечение, и находится в трудной жизненной ситуации.

Заслушав стороны, исследовав материалы дела, оценив, согласно ст.ст. 60-61 КАС РФ, относимость, допустимость, достоверность каждого из представленных доказательств в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности, суд приходит к убеждению, что административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 3 по Нижегородской области является обоснованным и подлежит удовлетворению в полном объеме.

При этом, суд исходит из следующего:

Статьей 57 Конституции РФ установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч.ч. 1, 2 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. Уплата налога может быть произведена за налогоплательщика иным лицом. Иное лицо не вправе требовать возврата из бюджетной системы Российской Федерации уплаченного за налогоплательщика налога. Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Согласно ч.ч. 1, 2 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Не допускается взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума. Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи. Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Исходя из требований ч. 3 ст. 48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом. 

Согласно ст. 356 Налогового кодекса РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков- организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога. Абзацем 1 ст. 357 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей».

В свою очередь, ч.1 ст. 358 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе-транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации).

Согласно ч. 2 ст. 52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Законом № 71-З от 28.11.2002 «О транспортном налоге» по Нижегородской области с последующими изменениями и дополнениями, установлены ставки налога в зависимости от мощности автомобиля. 

Согласно ст. 360 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с ч. 4 ст. 289 КАС РФ, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Из материалов следует, что административный ответчик ФИО2 в 2015 году являлся владельцем транспортных средств: легкового автомобиля марки 

<

данные изъяты>, г.р.з. №, 

<

данные изъяты> года выпуска, дата регистрации права – 23.04.2013, дата утраты права – 23.03.2017; легкового автомобиля марки 

<

данные изъяты>, г.р.з. №, 

<

данные изъяты> года выпуска, дата регистрации права – 09.12.2014. 

Исходя из ставок транспортного налога, установленных Законом Нижегородской области от 28.11.2002 № 71-З «О транспортном налоге», за 2015 год ФИО2 производилось начисление транспортного налога.

Из содержания административного искового заявления следует, что обязанность по уплате транспортного налога ФИО2 в полном объеме не выполнена, в связи с чем, за ним образовалась задолженность по налогу за 2015 год в сумме 34099,89 рублей. 

Частью 1 ст. 70 НК РФ установлено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В связи с ненадлежащим исполнением своих обязанностей ФИО2 было направлено требование № 7698 от 27.02.2017. Факт вручения указанного требования должнику объективно подтвержден списком почтовых отправлений административного истца. 

В соответствии с ч. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В требовании № 7698 от 27.02.2017 указан срок исполнения до 12 мая 2017 года.

Вместе с тем, ФИО2 вышеуказанное требование в добровольном порядке не исполнено, в связи с чем, на момент рассмотрения административного искового заявления у ФИО2 имеется задолженность по транспортному налогу и пени в общей сумме 34099,89 рублей. 

Кроме того из материалов дела следует, что Межрайонная ИФНС России № 3 по Нижегородской области обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по транспортному налогу. 22.09.2017 мировым судьей судебного участка № 4 Саровского судебного района Нижегородской области был вынесен судебный приказ № 2а-691/2017 о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам. ФИО2 в установленный законом срок направил заявление об отмене судебного приказа. Определением от 15.03.2018 мировым судьей судебного участка № 4 Саровского судебного района Нижегородской области судебный приказ от 22.09.2017 № 2а-691/2017 был отменен.

Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный иск поступил в суд 14.05.2018, то есть в пределах установленного законом срока.

Рассматривая доводы ФИО2 о том, что в связи с имеющейся льготой он освобожден от уплаты транспортного налога, суд приходит к следующему выводу.

Согласно ч. 1 ст. 7 Закона Нижегородской области от 28.11.2002 № 71-З «О транспортном налоге» для пенсионеров, инвалидов, участников ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС, граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча, и граждан из подразделений особого риска - владельцев мотоциклов и легковых автомобилей с мощностью двигателя до 150 л.с., моторных лодок с мощностью двигателя до 30 л.с. включительно - ставка налога на одну лошадиную силу снижается на 50 процентов. В случае превышения указанной в настоящем пункте предельной величины мощности двигателя соответствующего транспортного средства налог уплачивается на общих основаниях.

Частью ч. 2.1 ст. 7 Закона Нижегородской области от 28.11.2002 № 71-З «О транспортном налоге» установлено, что льготы по уплате транспортного налога, предусмотренные в абзаце первом пункта 1, в абзацах втором, седьмом, девятом и десятом пункта 2 настоящей статьи, распространяются на одно транспортное средство, зарегистрированное на граждан указанных категорий.

Поскольку мощность двигателя легкового автомобиля марки 

<

данные изъяты>, г.р.з. №, 

<

данные изъяты> года выпуска, составляет 170 л.с., и мощность двигателя легкового автомобиля марки 

<

данные изъяты>, г.р.з. №, 

<

данные изъяты> года выпуска, составляет 345,4 л.с., и соответственно превышают 150 л.с. – налог подлежит уплате ФИО1 на общих основаниях.

Частью 2 ст. 7 Закона Нижегородской области от 28.11.2002 № 71-З «О транспортном налоге» предусмотрены случаи освобождения налогоплательщиков от уплаты транспортного налога. 

Однако, сведений о том, что ФИО2 относится к категории граждан, подлежащих освобождению от уплаты транспортного налога, судом не установлено.

С учетом изложенного, поскольку судом установлен факт неуплаты административным ответчиком транспортного налога в сумме 34099,89 рублей, основываясь на имеющихся в деле письменных доказательствах, суд приходит к выводу, что административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 3 по Нижегородской области являются обоснованными, доказанными и подлежат удовлетворению в полном объеме.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Нижегородской области к ФИО2 о взыскании недоимки по транспортному налогу удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, **** года рождения, уроженца ..., зарегистрированного по адресу: ..., в пользу Межрайонной ИФНС России № 3 по Нижегородской области задолженность по транспортному налогу за 2015 год (КБК 18210604012021000110, ОКТМО 22704000) в сумме 34099 (тридцать четыре тысячи девяносто девять) рублей 89 копеек.

Решение может быть обжаловано в Нижегородский областной суд через Саровский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 16 июля 2018 года.

Судья Саровского городского суда Э.В. Ковалев