Дело № 2а-276/2025 (УИД 54RS0023-01-2024-002402-55) 

Поступило в суд 19.12.2024 

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

25 февраля 2025 года р.п. Коченево

Коченевский районный суд Новосибирской области в составе:

Председательствующего судьи Черкасовой О.В.,

При секретаре Кирилловой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 17 по Новосибирской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России №17 по Новосибирской области (далее – МИФНС) обратилась в суд с вышеуказанным административным иском, в обоснование заявленных требований указав, что административный ответчик состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России №19 по Новосибирской области. ФИО1 признается плательщиком страховых взносов. Дата регистрации ИП 05.10.2021, дата прекращения 10.032024.

У ФИО1 имеется задолженность по страховым взносам, предусмотренным законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45.842,00 рублей. (ОПС-36.723,00 руб., ОМС- 9.119,00 рублей).

Налогоплательщиком уплачен ЕНП в общей сумме 41.219,88 рублей. Таким образом, размер задолженности по страховым взносам, предусмотренным законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, за 2023 год составил 4.622,12 рублей.

Так как налогоплательщик прекратил деятельность 10.03.2024, то ФИО1 начислены страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, за неполный 2024 год в размере 9.580,65 рублей. 

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога, налогоплательщику направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, об уплате налогов и пени в срок до 11.09.2023, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносом, пеней, штрафов, процентов на момент направлений требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточнённого) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика.

В связи с внедрением с 01.01.2023 института единого налогового счета в соответствии с федеральным законом от 14.07.2022 №2630ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса РФ» расчёт пени с 01.01.2023 производится на совокупную обязанность по уплате налогов. 

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. 

На момент направления искового заявления налогоплательщику начислены пени в сумме 11.565,56 рублей.

ФИО1 было направлено Решение № о взыскании задолженности за счёт денежных средств от ДД.ММ.ГГГГ.

МИФН России №17 по Новосибирской области обратилась к мировому судье 1-го судебного участка Коченевского судебного района Новосибирской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1

Мировым судьёй был вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ.

На дату подачи административного иска, имеется задолженность в общей сумме 25.768,33 рублей, в том числе по налогу в сумме 14.202,77 рублей, пени в сумме 11.565,56 рублей, в связи чем административный истец вынужден обратиться в суд.

На основании изложенного административный истец просил восстановить процессуальный срок на подачу заявления, взыскать с ФИО1, ИНН № задолженность: страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023-2024 года в размере 14.202, 77 рублей, пени в размере 11.565, 56 рублей, всего 25.768, 33 рублей. 

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС России № 17 по Новосибирской области не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещён надлежащим образом, согласно письменному заявлению просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался надлежащим образом, о причинах неявки не сообщил, возражений на иск не представил. 

Суд, исследовав письменные материалы дела, считает, что заявленный иск подлежит частичному удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (п. 1 ст. 45 НК РФ).

Статьей 57 Конституции РФ, ст. 3 Налогового кодекса РФ установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. 

В силу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате пени производна от исполнения основного обязательства. 

Конституция Российской Федерации, закрепляя свободу труда, право каждого свободно выбирать род деятельности и профессию, право на свободное использование своих способностей и имущества для предпринимательской и иной не запрещённой законом экономической деятельности, гарантирует также каждому социальное обеспечение по возрасту, в случае болезни, инвалидности, потери кормильца, для воспитания детей и в иных случаях, установленных законом. 

Конституционное право на социальное обеспечение включает и право на получение пенсии в установленных законом случаях и размерах, реализация которого осуществляется посредством обязательного и добровольного пенсионного страхования, а также государственного пенсионного обеспечения. 

Определяя в Федеральном законе «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (п. п. 2 п. 1 ст. 6, п. 1 ст. 7, пункт 2 ст. 14) круг лиц, на которых распространяется обязательное пенсионное страхование (застрахованные лица), законодатель включил в их число граждан, самостоятельно обеспечивающих себя работой, в том числе индивидуальных предпринимателей, и закрепил, что они одновременно являются страхователями по обязательному пенсионному страхованию и обязаны уплачивать в Фонд страховые взносы. 

Отнесение индивидуальных предпринимателей к числу лиц, которые подлежат обязательному пенсионному страхованию, и возложение на них обязанности по уплате страховых взносов - с учетом цели обязательного пенсионного страхования, социально-правовой природы и предназначения страховых взносов направлено на реализацию принципа всеобщности пенсионного обеспечения, закреплённого в ч. 1 ст. 39 Конституции Российской Федерации, тем более что индивидуальные предприниматели подвержены такому же социальному страховому риску в связи с наступлением страхового случая, как и лица, работающие по трудовому договору. Уплата индивидуальными предпринимателями страховых взносов обеспечивает формирование их пенсионных прав, приобретение права на получение трудовой пенсии. 

Индивидуальные предприниматели, являясь участниками системы обязательного пенсионного страхования и имея возможность самостоятельно формировать свои пенсионные права, с учётом специфики предпринимательского дохода обязаны уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в виде фиксированного платежа, т.е. в твёрдой сумме, установленном законодательством, что позволяет не ставить приобретение ими права на трудовую пенсию в зависимость от получения дохода. 

В соответствии с правовыми позициями, изложенными в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 22 марта 2012 года N 621-О-О, предусмотренная законом государственная регистрация гражданина в качестве индивидуального предпринимателя не только даёт ему возможность пользоваться правами и гарантиями, связанными с указанным статусом, но и предполагает принятие им на себя соответствующих обязанностей и рисков, в том числе обязанностей по соблюдению правил ведения такой деятельности, налогообложению, уплате страховых взносов. 

Обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование у индивидуального предпринимателя возникает с момента приобретения статуса индивидуального предпринимателя и до момента исключения из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей в связи с прекращением деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. 

ФИО1, являясь индивидуальным предпринимателем в период с 05.10.2021 по 10.03.2024, был обязан в установленный срок уплачивать страховые взносы как на обязательное пенсионное страхование, так и на обязательное медицинское страхование (л.д.13-14).

С 1 января 2017 года вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также на обязательное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством регулируются Главой 34 части второй Налогового кодекса РФ. 

Согласно ч. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, начиная с 2023 года уплачивают: 

1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей; 

2) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, не может быть более 257 061 рубля за расчетный период 2023 года. 

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 28 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ст. 432 НК РФ). 

В соответствии с пунктом 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Таким образом, административный ответчик сумму страховых взносов за 2023 год должен был оплатить 28.12.2023, за 2024 год – 25.03.2024.

В материалы дела налоговым органом представлены: Заявление № от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счёт имущества налогоплательщика (плательщика сборов)- физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем (л.д.15-17);

- Определение мирового судьи 1-го судебного участка Коченевского судебного района Новосибирской области (и.о. мирового судьи 2-го судебного участка Коченевского судебного района Новосибирской области) от ДД.ММ.ГГГГ об отказе Межрайонной ИФНС №17 по Новосибирской области в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по платежам, обязанность по уплате которых установлена НК РФ (л.д.7);

-Решение № о взыскании задолженности за счёт денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от 21 октября 2023 года (л.д.10);

-Требование № об уплате задолженности по состоянию на 23 июля 2023г. недоимки в размере 9.669,12 рублей, пени в размере 1.041,64 рублей, со сроком оплаты до 11.09.2023 (л.д.8).

Из материалов дела следует и административным ответчиком не оспаривается, что страховые взносы на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование не оплачены частично за 2023 год – в сумме 4.622 рубля 12 копеек, и за период с 01.01.2024 по 10.03.2024 (прекращение деятельности в качестве ИП) – в размере 9.580,65 рублей.

Доказательств погашения суммы задолженности по страховым взносам в установленные законом сроки административным ответчиком не представлено.

Согласно нормам НК РФ с 01.01.2023 под задолженностью по уплате налогов, сборов, страховых взносов понимается отрицательное сальдо ЕНС плательщика (оно образуется, когда совокупная налоговая обязанность превышает общую сумму денежных средств, учитываемых в качестве ЕНП в соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 НК РФ). 

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму долга.

Как следует из материалов дела по состоянию на 06.01.2023 в ЕНС отражено отрицательное сальдо, налоговым органом в отношении ответчика сформировано и направлено требование N 75396 об уплате задолженности от 23.07.2023 на сумму отрицательного сальдо по ЕНС 9669,12 рублей и пени 1.041,64 рублей.

Требование об уплате задолженности, сформированное налоговым органом и направленное налогоплательщику после 1 января 2023 года, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных ему до 31 декабря 2022 года включительно (если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания) (подпункт 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ).

Статья 46 Налогового кодекса Российской Федерации регулирует порядок взыскания налога, сбора, страховых взносов, а также пеней, штрафа за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов) - организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента - организации, индивидуального предпринимателя в банках, а также за счет его электронных денежных средств. Взыскание налога производится по решению налогового органа путем его размещения в реестре решений о взыскании задолженности, а также путем поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета плательщику, на списание и перечисление в бюджет необходимых денежных средств либо на перевод электронных денежных средств (пункт 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно пункту 7 вышеприведенной статьи взыскание задолженности за счет имущества физического лица, которое производится в отношении денежных средств на счетах в банке и электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, осуществляется налоговым органом посредством размещения соответствующего поручения налогового органа на перечисление суммы задолженности в реестре решений о взыскании задолженности и исполняется банком в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 2 октября 2007 г. N 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» для обращения взыскания на денежные средства по исполнительному документу.

Исходя из смысла приведенных норм, в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации информации о вступившем в законную силу судебном акте, который исполняется банком в соответствии со статьей 46 Налогового кодекса Российской Федерации в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 2 октября 2007 г. N 229-ФЗ «Об исполнительном производстве».

Иной порядок, в том числе путем размещения решения налогового органа о взыскании задолженности, в отношении физических лиц законом не предусмотрен.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (подпункт 1); не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (подпункт 2).

Поскольку в требовании об уплате задолженности был установлен срок его исполнения до 11.09.2023, то налоговый орган был вправе обратиться в суд за взысканием указанной задолженности не позднее 11.03.2024.

Поскольку налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности, образовавшейся в период с 2021 по 2024 г.г. (л.д. 15-17) 18.04.2024, то мировым судьей отказано в принятии заявления о выдаче судебного приказа (л.д. 7).

Поскольку требование налогового органа о погашении суммы отрицательного сальдо не исполнено, по состоянию на 02.04.2024 размер отрицательного сальдо увеличился на величину начисленных страховых взносов за следующий период (2023 год с датой оплаты 28.12.2023 и за 2024 год) и пени, налоговый орган вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по страховым взносам за период 2023 год и с 01.01.2024 по 10.03.2024, а также начисленных пени на сумму задолженности за период с 29.12.2023 по 02.04.2024, не позднее 1 июля следующего года.

В соответствии со статьей 75 НК РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, производится начисление пени.

В связи с внедрением с 01.01.2023 ЕНС в рамках Федерального закона от 14.07.2022 N 263 «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» пени начисляются на общую сумму недоимки на ЕНС за каждый календарный день просрочки, сумма пеней учитывается в совокупной обязанности.

Вместе с тем, поскольку налоговым органом доказательств, свидетельствующих о взыскании с ответчика суммы недоимки, образовавшейся до 28.12.2023 (даты оплаты страховых взносов за 2023 год), не представлено, суд не может согласиться с расчетом пени, произведенным истцом (л.д. 9).

Так, в представленном расчете не указано, из чего состоит сумма недоимки по состоянию на 01.01.2023 в размере 9.669,12 рублей, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 52.880,12 рублей (какой налог, за какой период начислен, каким актом взыскан либо не утрачено право на взыскание).

Таким образом, размер пени подлежит исчислению на сумму страховых взносов за 2023-2024 г.г., исходя из следующего расчета:

45.842 р. (страховые взносы за 2023 год) х16%/300х88 дней (с 29.12.2023 по 25.03.2024) = 2.151 рубль 52 копейки;

55422,65 р. х 16%/300х8 = 236 рублей 47 копеек. Итого пени 2.151,52 + 236,47= 2.387 рублей 99 копеек.

Часть 1 ст. 62 КАС РФ предусматривает, что лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Поскольку административным истцом представлены доказательства наличия отрицательного сальдо, срок взыскания задолженности по страховым взносам за 2023 и 2024 год и пени не пропущен, административным ответчиком не представлены доказательства погашения задолженности по страховым взносам и пени, суд приходит к выводу, что административный иск подлежит удовлетворению в части взыскания суммы страховых взносов за 2023 год в неоплаченной части, 2024 год и пени за период с 29.12.2023 по 02.04.2024 в размере 2.387,99 рублей. 

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесённые в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В силу указанной нормы закона с ответчика подлежит взысканию госпошлина в размере 4.000 рублей, в соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ. 

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 114, 177, 180, 289, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд 

решил:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 17 по Новосибирской области удовлетворить частично. 

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, паспорт №, ИНН №, в доход соответствующего бюджета (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом) задолженность по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, за 2023 - 2024 годы в размере 14.202 рубля 77 копеек, пени 2.387 рублей 99 копеек, всего 16.590 (шестнадцать тысяч пятьсот девяносто) рублей 76 копеек.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, паспорт №, ИНН №, в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в размере 4.000 (четыре тысячи) рублей.

Решение суда может быть обжаловано в Новосибирский областной суд в течение месяца через Коченевский районный суд Новосибирской области.

Председательствующий: 

<

данные изъяты>

Решение в окончательной форме изготовлено 27 февраля 2025 года.

Судья: 

<

данные изъяты>

Копия верна:

Подлинник решения находится в материалах административного дела № 2а-276/2025 Коченевского районного суда Новосибирской области.

По состоянию на 27.02.2025 решение в законную силу не вступило.

Судья О.В.Черкасова