Дело № 2-1-6869/2017

Решение

Именем Российской Федерации

20 ноября 2017 года город Энгельс

Энгельсский районный суд Саратовской области в составе: 

председательствующего судьи Нуждина С.В., 

при секретаре Врублевской Н.Ю., 

с участием представителя истца МРИ ФНС № 7 по Саратовской области ФИО1, действующей на основании доверенности, ответчика ФИО2

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по исковому заявлению МРИ ФНС № 7 по Саратовской области к ФИО2 о возложении обязанности по предоставлению налоговой декларации 3-НДФЛ, 

установил:

межрайонная инспекция федеральной налоговой службы России № 7 по Саратовской области (далее по тексту - МИФНС России № 7 либо налоговый орган) обратилась в суд с иском к ФИО2 о возложении обязанности представить налоговую декларацию, указав в обоснование требований, что в Межрайонную ИФНС России № 7 по Саратовской области поступили сведения из открытого акционерного общества (далее по тексту - ОАО «Сбербанк России») о том, что ФИО2 в 2014 году получен доход в размере 406245 руб. 34 коп., возникший из кредитного договора.

В связи с невозможностью удержания налога на доходы физических лиц налоговый агент ОАО «Сбербанк России» обратился в налоговый орган. ФИО2 необходимо было предоставить налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2014 год в налоговую инспекцию не позднее ДД.ММ.ГГГГ, однако до настоящего времени обязанность по предоставлению налоговой декларации ответчиком не исполнена.

В судебном заседании представитель МИФНС РФ № 7 в лице ФИО1 исковые требования, по изложенным в иске обстоятельствам, поддержала в полном объеме.

Ответчик ФИО2 исковые требования признал в полном объеме.

Заслушав стороны, исследовав материалы дела и дав им оценку по правилам ст. 67 ГПК РФ суд приходит к следующему.

Согласно ст. 39 Гражданского процессуального кодека РФ (далее ГПК РФ), истец вправе изменить основание или предмет иска, увеличить или уменьшить размер исковых требований либо отказаться от иска, ответчик вправе признать иск, стороны могут окончить дело мировым соглашением.

Суд принимает признание иска ответчиком, поскольку оно не противоречит закону и не нарушает права и охраняемые законом интересы других лиц.

Объектом налогообложения по налогу на доходы физических лиц согласно ст. 209 Налогового кодекса РФ признается доход, полученный налогоплательщиком, являющимся налоговым резидентом Российской Федерации, от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

В соответствии со ст. 224 Налогового кодекса РФ доход, полученный в натуральной форме, подлежит налогообложению по ставке 13 %.

Согласно п. 4 ст. 226 Налогового кодекса РФ налоговые агенты обязаны удерживать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

При невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога (п. 5 ст. 226 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с п. п. 1 п. 1 ст. 228 Налогового кодекса РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица -исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества.

При этом обязанность по исчислению и уплате налога на доходы физических лиц, а также по представлению налоговой декларации в отношении данных доходов возлагается на самого налогоплательщика.

Согласно пункту 1 статьи 210 Кодекса при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах или право на распоряжение которыми у него возникло.

В соответствии со статьей 41 Кодекса доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в отношении налога на доходы физических лиц в соответствии с главой 23 «Налог на доходы физических лиц» Кодекса.

При неисполнении заемщиком обязательств по кредитному договору кредитная организация в соответствии с требованиями Банка России обязана предпринять все предусмотренные законодательством необходимые и достаточные юридические и фактические действия по взысканию задолженности, включая обращение с иском в суд. 

В случае соблюдения кредитной организацией установленного Банком России порядка признания задолженности безнадежной, в частности, если суд удовлетворяет иск кредитной организации, но взыскание по исполнительному листу с должника не представляется возможным, задолженность клиента может быть признана безнадежной и списана с баланса кредитной организации.

При списании задолженности с баланса кредитной организации у клиента возникает экономическая выгода в виде экономии на расходах по уплате сумм комиссии и, соответственно, доход, подлежащий обложению налогом на доходы физических лиц по налоговой ставке в размере 13 процентов.

С учетом вышеизложенного, при наличии постановления судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства датой получения дохода физическим лицом - клиентом кредитной организации является дата списания безнадежного долга с баланса кредитной организации.

В случае, если предполагаемые издержки кредитной организации по взысканию задолженности будут выше ожидаемого результата, например, в связи с незначительностью сумм к взысканию, дата получения дохода физическим лицом определяется как дата списания безнадежного долга с баланса кредитной организации на внебалансовые счета.

При получении налогоплательщиком от кредитной организации такого дохода, подлежащего налогообложению, кредитная организация на основании пункта 1 статьи 24 и статьи 226 Кодекса признается налоговым агентом и должна исполнять обязанности, предусмотренные для налоговых агентов статьями 226 и 230 Кодекса.

Если впоследствии задолженность будет взыскана с заемщика или уплачена им 

в добровольном порядке, кредитная организация как налоговый агент должна будет возвратить сумму излишне удержанного налога в порядке, установленном статьей 231 Кодекса, а также представить в налоговый орган уточненные сведения.

В случае отсутствия выплат налогоплательщику каких-либо доходов в денежной форме, за счет которых можно удержать исчисленную сумму налога, кредитная организация в соответствии с пунктом 5 статьи 226 Кодекса обязана в установленном порядке письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога.

Данная позиция изложена в письме Федеральной налоговой службы Министерства финансов РФ от ДД.ММ.ГГГГ № БС-4-11/8700 «О налогообложении физических лиц».

Как установлено судом и, следует из материалов дела, ДД.ММ.ГГГГ между ФИО2 и ОАО «Сбербанк России» был заключен кредитный договор №, по которому ФИО2 получен кредит в сумме 350000 руб. (л.д.27-33).

Решением Энгельсского районного суда Саратовской области от ДД.ММ.ГГГГ в связи с неисполнением обязанностей по кредитному договору № с ФИО2 в пользу ОАО «Сбербанк России» взыскана задолженность в сумме 403223 руб. 16 коп., а также судебные расходы. ДД.ММ.ГГГГ выдан исполнительный лист. 

Согласно информации, поступившей из подразделений УФССП РФ по Саратовской области исполнительное производство по решению Энгельского районного суда Саратовской области от ДД.ММ.ГГГГ в настоящее время находится на исполнении Екатериновского РОСП. Ранее исполнительные производства в отношении ФИО2 оканчивались по основаниям, не связанным с фактически исполнением судебного акта.

Из сообщения ОАО «Сбербанк России» от ДД.ММ.ГГГГ последний признал непогашенную задолженность по кредитному договору № безнадежной ко взысканию и списал её с баланса, в связи с чем у ФИО2 возникла экономическая выгода в виде экономии на расходах по возврату сумм основного долга и процентов по нему (л.д.11-12).

В связи с признанием непогашенной задолженности по кредитному договору № безнадежной ко взысканию ОАО «Сбербанк России» направил в адрес ФИО2 уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о возникновении налогооблагаемого дохода и образовании задолженности по уплате налога на доходы физических лиц по итогам 2014 года.

Размер НДФЛ с суммы полученного дохода составил 52812 руб. В связи с невозможностью удержания налога на доходы физических лиц налоговый агент ОАО «Сбербанк России» обратился в налоговый орган.

ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной ИФНС России № 7 по Саратовской области в адрес ФИО2 было направлено уведомление № о необходимости предоставления налоговой декларации по форме 3-НДФЛ по налогу на доходы физических лиц за 2014 год.

Однако до настоящего времени обязанность по предоставлению налоговой декларации ФИО2 не исполнена, налоговая декларация в налоговую инспекцию не представлена.

Разрешая заявленные требования, руководствуясь положениями вышеуказанных правовых норм, оценивая представленные доказательства по правилам ст. 67 ГПК РФ в их совокупности, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований, поскольку ФИО2 не представлено доказательств, свидетельствующих о предоставлении налоговой декларации по форме 3-НДФЛ по налогу на доходы физических лиц за 2014 года в налоговую инспекцию в установленный срок.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 194-199 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, суд

решил:

обязать ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения представить в межрайонную инспекцию федеральной налоговой службы России № 7 по Саратовской области налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2014 год.

Взыскать с ФИО2 в доход государства государственную пошлину в размере 300 (триста) руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в месячный срок с момента изготовления его мотивировочной части в Саратовский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Энгельсский районный суд Саратовской области.

Председательствующий: 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>