Дело №

Р Е Ш Е Н И Е

И м е н е м Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и

(мотивированное)

Шадринский районный суд Курганской области

в составе председательствующего судьи Воронцова И.С.

при секретаре Поповой М.Н.,

рассмотрел в открытом судебном заседании в г.Шадринске 26 декабря 2023 года административное дело по административному иску Управления ФНС России по Курганской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

у с т а н о в и л:

Управление ФНС России по Курганской области обратились в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени в размере 31552 руб. 74 коп., из которых страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования: налог в размере 4219 руб. 84 коп., пени в размере 40 руб. 3 коп.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии: налог в размере 21512 руб. 90 коп., пени в размере 205 руб. 63 коп.; Единый налог на вмененный доход (далее ЕНВД): налог в размере 3208 руб. 90 коп., пени в размере 423 руб. 14 коп., штраф в размере 1942 руб. 00 коп. ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем, в этом качестве состоял на налоговом учете в МИФНС России № 1 по Курганской области. ФИО1 прекратил свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 01 декабря 2017 г. В соответствии со ст. 419 НК РФ ФИО1 как страхователь являлся плательщиком страховых взносов. ФИО1 был начислен налог по ЕНВД за 2016, 2017 годы. В соответствии со ст. 419 НК РФ ФИО1 как страхователь являлся плательщиком страховых взносов. В связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование, на обязательное пенсионное страхование, налога по ЕНВД, ему были начислены пени. В соответствии со ст. 69 НК ему были направлены требования об уплате задолженности по налогам и пени, которые налогоплательщиком в установленные сроки не исполнены. Для взыскания задолженности по налогам и пени, они обращались к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, судебным приказом от 04 августа 2020 г., заявление было удовлетворено, но на основании поступившего от ответчика возражения, судебный приказ был отменен. Просили взыскать с ФИО1 задолженность по налогам и пени в сумме 31552 руб. 74 коп.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Суд, исследовав представленные документы, пришел к выводу, что иск обоснован и подлежит удовлетворению. 

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ст. ст. 3, 23, 45 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст.45Налоговогокодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплатеналога, если иное не предусмотрено законодательством оналогахи сборах.

Обязанность по уплатеналогадолжна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогахи сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплатеналогадосрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплатеналогаявляется основанием для направленияналоговыморганом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплатеналога.

Пунктом 2 статьи45Налоговогокодекса РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплатыналогав установленный срок производится взысканиеналогав порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взысканиеналогас физического лица, не являющегосяиндивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Неисполнение обязанности по уплатеналогаявляется основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплатеналога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст.45 НК РФ).

В соответствии с ч. 1 ст.14Закона № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», плательщикистраховыхвзносов, указанные в п. 2 ч. 1 ст.5 Закона № 212-ФЗ (индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой), уплачиваютстраховыевзносыв Пенсионный фонд Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования в размере, определяемом исходя из стоимостистраховогогода.

В соответствии с частью 5 статьи 18 Закона № 250-ФЗ, с 01января 2017 г. Закон № 212-ФЗ признан утратившим силу, и с этого момента вопросы исчисления и уплаты обязательных страховых взносов в пенсионный фонд регулируются главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации, введенной в действие Федеральным законом от 03 июля 2016 г. № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, в связи с передачей налоговым органом полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование».

Как предусмотрено пунктом 1 статьи419Налоговогокодекса РФ плательщикамистраховых взносовпризнаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социальногострахования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации;индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиесяиндивидуальными предпринимателями; 2)индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Расчетным периодом в отношении уплатыстраховыхвзносовпризнается календарный год (пункт 1 статьи 423 НК РФ).

Суммыстраховыхвзносовисчисляются плательщиками отдельно в отношении страховыхвзносов на обязательное пенсионноестрахование истраховыхвзносовна обязательное медицинскоестрахование (пункт 1 статьи432 НК РФ).

Тарифыстраховыхвзносовустановлены, в частности, статьями425,426 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 346.28 НК РФ, налогоплательщиками по единому налогу на вмененный доход являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга, Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой.

В соответствии со ст. 346.30 НК РФ, налоговым периодом по единому налогу признается квартал.

В соответствии с п. 3 ст. 346. 32 НК РФ, налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

В соответствии с п. 1 ст. 346.32 НК РФ, уплата единого налога производится налогоплательщиками по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса.

В силу ч. 1 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. 

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. 

ФИО1 состоял на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 1 Курганской области в качестве индивидуального предпринимателя с 26 февраля 2004 г., 01 декабря 2017 г. был снят с учета в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно ст. 419 НК РФ ФИО1 как страхователь являлся плательщиком страховых взносов.

В соответствии со ст. 430 НК РФ размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, определяется в фиксированном размере и устанавливается п. 1 вышеуказанной статьи. 

ФИО1 были начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование за 2017 г.

Исходя из сумм начисленных и уплаченных страховых взносов, недоимка по страховым взносам за 2017 год у ФИО2 составила 25732 руб. 74 коп., из них: страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в размере 4219 руб. 84 коп., пени в размере 40 руб. 33 коп.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) в размере 21512 руб. 90 коп., пени в размере 205 руб. 63 коп. 

В материалах дела имеются расчеты по пеням за отчетный период (л.д. ...). 

ФИО1 в период осуществления предпринимательской деятельности в соответствии со ст. 346.26, 356.28 НК РФ являлся плательщиком Единого налога на вмененный доход.

В ходе проведенных мероприятий налогового контроля установлено, что в декларации рег. номер 21922322 не указаны налоговая база и физический показатель за 3 месяца. ИП ФИО1 является плательщиком ЕНВД с 25 октября 2004 года. Заявление о снятии с учета индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога (ФОРМА 4-ЕНВД) в инспекцию поступило 01 декабря 2017 г., следовательно сумма ЕНВД, зачисляемого в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика ЕНВД, к доплате {недостающая сумма) по декларации (peг. №) составляет по сроку уплаты: 25 июля 2017 года – 4855 рублей, сумма пени – 234 рубля 64 коп.

Таким образом, в нарушение пункта Кодекса и пункта 2 статьи 346.29 Кодекса, пункта 2 статьи 346.32 Кодекса установлено неправомерное уменьшение суммы ЕНВД на сумму заниженной налоговой базы по ЕНВД за 2 квартал 2017 года в сумме 4855 рублей.

Ответственность за данное нарушение предусмотрена пунктом 1 статьи 122 Кодекса, которое выразилось в неполной уплате суммы налога в размере 4855 рублей, в результате неправильного исчисления налога, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога. Сумма штрафа составляет 971 рублей (4855*20%).

В ходе проведенных мероприятий налогового контроля установлено, что в декларации peг. № не указаны налоговая база и физический показатель за 3 месяца, ФИО1 являлся плательщиком ЕНВД с 25 октября 2004 года. Заявление о снятии с учета в качестве налогоплательщика единого налога (ФОРМА 4-ЕНВД) в инспекцию поступило 01 декабря 2017 г., следовательно сумма ЕНВД, зачисляемого в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика ЕВД к доплате (недостающая сумма) по декларации (peг. № 22236874) составляет по сроку уплаты: 25 октября 2017 года - 4855 рублей, сумма пени - 188 рублей 50 копеек.

Ответственность за данное нарушение предусмотрена пунктом 1 статьи 122 Кодекса, которое выразилось в неполной уплате суммы налога в размере 4855.00 рублей, в результате неправильного исчисления налога, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога. Сумма штрафа составляет 971 рубль 00 копеек (4855*20%). 

Установленные обстоятельства подтверждаются решениям и о привлечении к административной ответственности за совершение налогового правонарушения № от 11 января 2018 г., № от 22 марта 2018 г. (л.д. ...).

Административный ответчик в установленный срок самостоятельно не исполнил обязанность по уплате ЕНВД за 2,3 квартал 2017 года пени и штрафы, соответственно в силу ст. 75 НК РФ НК ему были начислены пени.

В материалах дела имеются расчеты по пеням за отчетный период (л.д. ...).

В соответствии со ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. 

В силу п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В указанные сроки ответчик данные налоги не уплатил, в связи с чем, в соответствии с требованиями ст.ст. 69, 70 НК РФ МИФНС России № 1 по Курганской области в адрес должника были направлены требования об уплате налогов, пени, которые им также не исполнены (л.д. ...).

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. 

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ, заявление о взыскании с физического лица недоимки по налогу подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В установленный законом шестимесячный срок административный истец обратился с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам: пени по страховым взносам, транспортному налогу, ЕНВД с должника к мировому судье, который был выдан, а затем отменён определением (л.д. ...).

Настоящее административное исковое заявление было подано налоговым органом в Шадринский районный суд Курганской области 15 ноября 2023 года, то есть также в установленный законом шестимесячный срок.

Исходя из выше изложенного, суд считает, что административным истцом соблюден порядок, процедура и срок взыскания пеней.

На момент рассмотрения административного иска, задолженность по налогу на ЕНВД, страховым взносам, пени, штрафу административным ответчиком полностью не погашена, представленный административным истцом расчет задолженности ответчик не оспаривал, иного расчета суду не представил. 

Судом установлено, что ответчик являлся плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское страхование, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, ЕНВД, обязан производить оплату налогов в установленные законом сроки, в связи с неоплатой налогов в срок, в соответствии со ст. 75 НК РФ были начислены пени, ФИО1 привлечен к налоговой ответственности по ст. 122 НК РФ, начислен штраф, истцом были направлены в адрес ответчика налоговые требования об уплате задолженности по ЕНВД, страховым взносам штрафу, которые также не исполнены, потому суд пришел к выводу о том, что поскольку ответчиком обязанность по оплате налогов не была исполнена надлежащим образом, то имеются основания для взыскания с него задолженности по ЕНВД, страховым взносам, пени, штрафу в судебном порядке.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. 

Поскольку УФНС России по Курганской области освобождено от уплаты государственной пошлины при обращении с административным иском в суд, то при удовлетворении исковых требований, с учетом положений ч.1 ст.333.19 НК РФ, с ответчика должна быть взыскана государственная пошлина в размере 1146 рублей 58 копеек.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд 

р е ш и л:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Курганской области удовлетворить.

Взыскать с Сивкова Андрея Александровича в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Курганской области задолженность по налогам и пени в сумме 31552 рублей 74 копеек, из них:

- задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 4219 рублей 84 копеек;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 40 рублей 33 копеек;

- задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 4219 рублей 84 копеек;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 205 рублей 63 копеек;

- задолженность по Единому налогу на вмененный доход в размере 3208 рублей 90 копеек;

- пени по Единому налогу на вмененный доход в размере 423 рублей 14 копеек;

- штраф в размере 1942 рублей 00 копеек.

Реквизиты для перечисления задолженности: КБК 18201061201010000510 Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), номер счета банка получателя средств (номер банковского счета, входящего в состав единого казначейского счета (ЕКС)) 40102810445370000059, ИНН 7727406020, КПП 770801001, БИК банка получателя средств (БИК ТОФК) 017003983, номер счета получателя (номер казначейского счета) 03100643000000018500, наименование и местонахождение банка, в котором УФК по субъекту Российской Федерации открыт счет- Банк получателя ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ// УФК по Тульской области г. Тула.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования Шадринский муниципальный округ Курганской области в размере 1146 рублей 58 копеек.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Курганского областного суда в течение месяца с момента изготовления мотивированного решения суда, с подачей жалобы через Шадринский районный суд Курганской области.

Мотивированное решение изготовлено 12 января 2024 года.

Судья И.С. Воронцов