Дело № 2а-4413/2024

УИД 50RS0044-01-2024-007154-15

РЕШЕНИЕ

 

Именем Российской Федерации

10 декабря 2024 года 

г.Пущино, г.о. Серпухов Московской области 

Серпуховский городской суд Московской области в составе: председательствующего судьи Астаховой М.И., при секретаре судебного заседания Нюхченковой У.А.,

рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 11 по Московской области обратилась в суд с административным исковым заявлением и просит взыскать с ФИО1 задолженность в размере 110043,52 руб., в том числе:

- по транспортному налогу за 2021 год в размере 5503 руб.;

- по налогу на имущество за 2021 год в размере 385 руб.;

- по страховым взносам за 2023 год – 32344,08 руб.;

- по страховым взносам на ОМС за 2021 год в сумме 113,25 руб., за 2022 год – 8766 руб., 

- по страховым взносам на ОПС за 2021 год – 436,13 руб., за 2022 год – 34445 руб.;

- по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2021 год – 1459 руб., за 2022 год – 11277 руб., за 2023 год – 7135 руб. 

- штраф за налоговое правонарушение, установленные главной 16 НК РФ - 1000 руб., 

-пени за несовременную уплату (неуплату) налогов - 7 180,06 руб. 

Свои требования административный истец мотивирует тем, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области в качестве налогоплательщика, при этом в период с 30.07.2020 по 14.09.2023 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и является плательщиком страховых взносов на ОПС и ОМС в фиксированном размере. 

ФИО1 является плательщиком транспортного налога, как лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство. На транспортные средства, принадлежащие на праве собственности налогоплательщику, был начислен транспортный налог за 2021 год в размере 5503 руб. 

На принадлежащий на праве собственности объект недвижимого имущества налогоплательщику был начислен налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 385 руб. 

В соответствии с п.1 ст. 346.12 НК РФ ФИО1 являлся плательщиком налога, взимаемого с налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения (УСН) и выбравших в качестве налогообложения доходы.

Согласно представленной 14.06.2022 налоговой декларации по УСН за 2021 год сумма налога, подлежащего уплате в бюджет, составила 1480 руб., задолженность не оплачена.

Согласно представленной 25.04.2023 налоговой декларации по УСН за 2022 год сумма налога, подлежащего уплате в бюджет, составила 11 277 руб., задолженность составляет.

Согласно представленного 25.04.2023 уведомления по УСН за 2023 год сумма налога, подлежащего уплате в бюджет, составила 7 135 руб., задолженность не оплачена, а всего подлежит взысканию 19 871 руб.

Решением Инспекции №6024 от 28.11.2022 ФИО1 привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 1000 руб., за несвоевременное представление налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН за 2021 год, поскольку срок представления декларации установлен п. 2 ст. 346.23 НК РФ - 04.05.2022, а фактически декларация представлена 14.06.2022.

Налоговым органом было вынесено и направлено в личный кабинет налогоплательщика требование об уплате задолженности по налогам от 17.06.2023 № 2780 с установленным сроком добровольной уплаты до 07.08.2023.

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, который вынес судебный приказ №2а-715/24 о взыскании задолженности, впоследствии 05.04.2024 отмененный в связи с подачей ФИО1 возражения относительно исполнения судебного приказа.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области не прибыл, при предъявлении искового заявления просил рассматривать дело в отсутствии представителя. 

Административный ответчик ФИО1 в соответствии с положениями ст. 96 КАС РФ извещен путем неоднократного направления судебных повесток по месту регистрации с определением суда о принятии дела к производству, в котором были указаны официальный сайт суда и адрес электронной почты, контактные номера телефонов, по которым административный ответчик мог получить информацию об административном деле. Кроме того, копия искового заявления в соответствии с положениями ч. 7 ст. 125 КАС РФ была направлена административным истцом в адрес административного ответчика.

При таких обстоятельствах суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц в соответствие со ст.150, ч.6 ст.226 КАС РФ.

Оценив в совокупности и взаимосвязи представленные сторонами письменные материалы, исходя из фактических обстоятельств дела, суд приходит к следующему.

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации. 

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. 

С 1 января 2023 года введен новый обязательный порядок уплаты налогов - единый налоговый счет (ЕНС) (Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации").

Единый налоговый счет (ЕНС) - это форма учета совокупной обязанности налогоплательщика и перечисленных денежных средств в качестве Единого налогового платежа (ЕНП), распределение которого осуществляет ФНС России. Это новый способ учета начисленных и уплаченных налогов и взносов. ЕНС пополняется с помощью Единого налогового платежа до срока уплаты налогов. Единый налоговый платеж (ЕНП) - это сумма денежных средств, перечисляемая налогоплательщиком на соответствующий счет в счет исполнения обязанности перед бюджетом РФ. Поступившая сумма распределяется между обязательствами налогоплательщика на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности в такой последовательности: недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления, затем налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате, затем пени, проценты и штрафы.

С 1 января 2023 года единый налоговый счет ведется в отношении каждого лица, являющегося налогоплательщиком, плательщиком сборов, страховых взносов, налоговым агентом.

С 01.01.2023 вместе с изменением порядка уплаты налогов изменились правила и для пеней. Пени начисляются на общую сумму задолженности. Пени начисляются на отрицательное сальдо единого налогового счета за каждый календарный день просрочки уплаты налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день фактической уплаты включительно. Для физических лиц, в том числе ИП, пени составляют 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ.

Основанием для направления налогоплательщику "Требования об уплате задолженности" с добровольным сроком уплаты является формирование отрицательного "Сальдо Единого налогового счета". В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Из материалов дела следует, что ФИО1 в период с 30.07.2020 по 14.09.2023 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, основной вид деятельности 11.07 – производство безалкогольных напитков, упакованных питьевых вод, включая минеральные воды (л.д.30-33), принял упрощенную систему налогообложения с 01.01.2021, объектом налогообложения выбраны «доходы, уменьшенные на величину расходов».

ФИО1 представлена 14.06.2022 налоговая декларация по УСН за 2021 год, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет в размере 1480 руб., налогоплательщиком не оплачена. 

ФИО1 представлена 25.04.2023 налоговая декларация по УСН за 2022 год, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет в размере 11 277 руб., не уплачена. 

Согласно представленного 25.04.2023 уведомления по УСН за 2023 год сумма налога, подлежащего уплате в бюджет в сумме 7135 руб. не уплачена. Итого задолженность по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощённой системы налогообложения, составляет 19871 руб.

Решением Инспекции №6024 от 28.11.2022 ФИО1 привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 1000 руб., за несвоевременное представление налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2021 год. Срок представления декларации установлен п. 2 ст. 346.23 НК РФ - 04.05.2022. Фактически декларация представлена 14,06.2022 (л.д.34-36). 

Инспекцией в срок, предусмотренный п. 2 ст. 52 НК РФ в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление №39199765 от 01.09.2022 об уплате в срок до 01.12.2022 транспортного налога за 2021 год в сумме 5503 руб., налога на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 385 руб. (л.д.15,16). Указанное уведомление направлено налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика, получено им 20.09.2022 (л.д.17).

В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом было вынесено и направлено в адрес налогоплательщика требование № 2780, сформированное по состоянию на 17.06.2023 об уплате задолженности по транспортному налогу в размере – 5561 руб., налога на имущество – 385 руб., налога, взимаемому с налогоплательщика, выбравшего в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов в сумме 19 892 руб., штраф за непредставление налоговой декларации в сумме 1000 рублей, по страховым взносам на ОМС в сумме 8879,25 руб., на ОПС – 34881,13 руб., с установленным сроком добровольной уплаты до 07.08.2023 (л.д.12,13). Указанное требование направлено налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика, получено им 19.06.2023 (л.д.14). 

В связи с неуплатой задолженности, в соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени в сумме 7180 руб. за период с 01.01.2023 по 16.10.2023 (л.д.18,19). 

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании задолженности от 29.03.2024. Определением мирового судьи от 05.04.2024 судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями от налогоплательщика (л.д.28,29). С административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд 07.10.2024 (л.д.55).

Согласно сведениям АИС ФНС (АИС «Налог-3»), Единый налоговый счет (ЕНС) налогоплательщика отражает отрицательное сальдо в общем размере -136677,66 руб., в том числе по страховым взносам, по налогу на имущество, транспортному налогу, по УСН, по страховым взносам до 01.01.2023, по пени - 28036,20 руб. (л.д.23). 

Разрешая требования налогового органа о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортном налогу за 2021 год в сумме 5503 руб., налогу на имущество за 2021 год в сумме 385 руб., страховых взносов ОМС за 2021 год – 113,25 руб., за 2022 год – 8766 руб., на ОПС за 2021 год – 436,13 руб., за 2022 год – 34445 руб., страховых взносов за 2023 год – 32344,08 руб., налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2021 год – 1459 руб., за 2022 год – 11277 руб., за 2023 год – 7135 руб., пени ЕНС за неуплату налогов за период с 01.01.2023 по 16.10.2023 суд приходит к следующему.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В пункте 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

В связи с переходом на ЕНС, налоговым органом сформировано требование N 2780 по состоянию на 17.06.2023. Налоговый орган обращался к мировому судье за выдачей судебного приказа. Выданный судебный приказ 

<

номер> от 

<

дата> впоследствии был отменен 05.04.2024 по возражениям должника. 07.10.2024 (в пределах 6 месяцев, с даты вынесения определения об отмене судебного приказа) налоговый орган подал административный иск в Серпуховский городской суд. Таким образом, срок на взыскание налоговой задолженности налоговым органом не пропущен.

Требование об уплате транспортного налога за 2021 год, налога на имущество за 2021 год, страховых взносов на ОМС, ОПС за 2021,2022,2023 гг., налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2021, 2022 гг., штрафа было сформировано налоговым органом по состоянию на 17.06.2023 со сроком исполнения до 07.08.2023.

Установлено, что в спорный период времени ФИО1 были зарегистрированы транспортное средство, недвижимое имущество, между тем обязательства по оплате налогов не исполнено.

В соответствии со ст. 400 НК РФ физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ, признаются налогоплательщиками налога на имущество физических лиц.

Согласно статьям 399 - 401 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и подлежит оплате физическими лицами, обладающими правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения, к которым относится жилое помещение, иные здания, строения, сооружения, помещения.

В соответствии с п. 3.4 ст. 23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы, а также представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета расчеты по страховым взносам.

В соответствии с п. 9 п. 14 ч. 2 ст. 31 Налогового кодекса РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом; предъявлять в суды общей юрисдикции, Верховный Суд Российской Федерации или арбитражные суды иски (заявления) о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом.

В соответствии со ст. 346.11 НК РФ, упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с п. 8 ст. 346.13 НК РФ, в случае прекращения налогоплательщиком предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась упрощенная система налогообложения, он обязан уведомить о прекращении такой деятельности с указанием даты ее прекращения налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в срок не позднее 15 дней со дня прекращения такой деятельности.

Согласно п. 2 ст. 346.18 НК РФ, в случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.

Согласно п. 1 ст. 346.17 НК РФ, датой получения доходов признается день поступления средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности иным способом (кассовый метод).

В соответствии с пунктом 1 статьи 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

В соответствии с п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ.

При этом абз. 3 п. 2 ст. 432 НК РФ предусмотрено, что в случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, в установленный срок, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в п.п.2 п.1 ст. 419 НК РФ, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере, определенном названной НК РФ на соответствующий календарный год.

Пунктом 2 ст. 432 НК РФ предусмотрено, что суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

При этом абз. 3 п. 2 ст. 432 НК РФ предусмотрено, что в случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, в установленный срок, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Разрешая заявленные требования, суд исходит из того, что административный ответчик, являясь лицом, на которое зарегистрированы транспортное средство, являющиеся объектом налогообложения, а также имея в своей собственности недвижимое имущество, являющиеся предметом налогообложения, а также, что в период с 30.07.2020 по 14.09.2023 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и являлся плательщиком страховых взносов на ОПС и ОМС в фиксированном размере, являлся плательщиком налога, взимаемого с налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения (УСН) и выбравших в качестве налогообложения доходы, в силу закона был обязан в установленные законом сроки и размерах уплачивать налоги, страховые взносы. Документов, подтверждающих наличие каких-либо льгот по налогообложению, прекращения права собственности на объекты недвижимости, а также снятие с регистрационного учета транспортного средства ответчиком в суд не представлено.

В связи с неуплатой налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки налоговым органом в соответствии с положениями ст. 75 НК РФ правомерно начислены пени за период с 01.01.2023 по 12.08.2023, которые также подлежат взысканию с ответчика.

Принимая во внимание нормы вышеприведенных законоположений, с учетом того обстоятельства, что обязанность по уплате налогов ФИО1 не исполнена, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных налоговым органом требований о взыскании задолженности по налогам за 2021 год, налога, взимаемого в налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2021-2023гг, страховых взносов за 2021-2023гг, штрафа, а также пени за несовременную уплату (неуплату) налогов ЕНС за период с 01.01.2023 по 16.10.2023.

Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина в размере 4301 руб., от уплаты которой административный истец был освобожден в соответствии с положениями Налогового кодекса РФ, подлежит взысканию с административного ответчика.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области удовлетворить. 

Взыскать ФИО1 (ИНН 

<

номер>) 

<

дата> рождения, в пользу Межрайонной ИФНС России N 11 по Московской области задолженность по транспортному налогу за 2021 год - 5 503 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2021 год - 385 руб.; по страховым взносам за 2023 год – 32 344,08 руб.; по страховым взносам на ОМС за 2021 год - 113,25 руб., за 2022 год – 8766 руб., по страховым взносам на ОПС за 2021 год – 436,13 руб., за 2022 год – 34 445 руб.; по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2021 год – 1459 руб., за 2022 год – 11 277 руб., за 2023 год – 7 135 руб., штраф за налоговое правонарушение, установленные Главной 16 НК РФ - 1 000 руб., пени за несовременную уплату (неуплату) налогов ЕНС за период с 01.01.2023 по 16.10.2023 - 7 180,06 руб., а всего взыскать – 110043 рубля 52 копейки. 

Взыскать ФИО1 (ИНН 

<

номер>) 

<

дата> рождения, в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в размере 4 301 рубль. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Серпуховский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме. 

Председательствующий: М.И. Астахова

Мотивированное решение изготовлено 17.12.2024.