Дело № 2а-578/2019

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

29 апреля 2019 года город Иваново

Октябрьский районный суд города Иванова в составе:

председательствующего судьи Борисовой Н.А.,

при секретаре Абраменковой А.С.,

с участием представителя административного истца по доверенности ФИО1, административного ответчика ФИО2, представителя административного ответчика ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Иваново к ФИО2 о взыскании налога и пени,

установил:

ИФНС России по г. Иваново обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании налога и пени.

Административные исковые требования обоснованы следующим. По данным, предоставленным органом, осуществляющим государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации, на ФИО2 зарегистрированы транспортные средства, которые отражены в налоговом уведомлении. Ставка налога для транспортных средств, зарегистрированных на должника, также указана в налоговом уведомлении. За налоговый период 2016 г. в установленные законодательством сроки, налогоплательщик транспортный налог не уплатил. В соответствии со ст.ст. 57, 75 Налогового кодекса Российской Федерации ( далее по тексту НК РФ) за просрочку уплаты транспортного налога начислены пени в сумме 3,41 руб. Также ФИО2 является собственником квартир, расположенных по адресу: 

<

адрес> №, и по адресу: 

<

адрес>, а также нежилых помещений по адресу: 

<

адрес>, лит № пл. №. Согласно ст. ст. 1, 2 Закона РФ «О налогах, на имущество физических лиц» от 09.12.1991 г. N 2003-1, граждане, имеющие в собственности жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения являются плательщиками налога на имущество. За налоговый период 2016г. в срок установленный законодательством налогоплательщик налог в сумме 25185 руб. не уплатил, что отражено в лицевом счете налогоплательщика. За просрочку уплаты налога начислены пени за 2016г. в сумме 41,56 руб. ФИО2 является собственником земельного участка, расположенного по адресу: 

<

адрес>, 

<

адрес>, пл. 1187 кв.м., земельные участки в д. 

<

адрес>. За налоговый период 2016 г. в срок, установленный законодательством, налогоплательщик налог в сумме 15 994 руб. не уплатила. На основании ст.ст. 69, 70 НК РФ административному ответчику налоговым органом были направлены требования об уплате налога и пени. До настоящего времени указанные суммы в бюджет не поступили.

На основании изложенного, ИФНС России по г. Иваново просит суд взыскать с административного ответчика ФИО2 пени по транспортному налогу за 2016 год за период с 02.12.2017г. по 06.12.2017г. в сумме 3,41 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 25185 руб., пени по налогу на имущество за 2016г. за период с 02.12.2017г. по 07.12.2017г. в сумме 41,56 руб., задолженность по земельному налогу за 2016 год в сумме 15994 руб.

Определением суда от 17 апреля 2019 г. прекращено производство по административному делу в части административных исковых требований ИФНС России по г. Иваново к ФИО2 о взыскании пени по транспортному налогу за 2016 год за период с 02.12.2017г. по 06.12.2017г. в сумме 3,41 руб., задолженности по земельному налогу за 2016 год в сумме 15994 руб., в связи с отказом от иска в части (л.д. 162-163).

С учетом заявления об уточнении административных исковых требований ИФНС России по г. Иваново просит суд взыскать с ФИО2 задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 17 772 руб., пени по налогу на имущество за 2016г. за период с 02.12.2017г. по 07.12.2017г. в сумме 29,32 руб. (л. д.144).

Представитель административного истцапо доверенности ФИО1 в судебном заседании уточненные исковые требования поддержала на основании письменных возражений (л.д.188)

Административный ответчик ФИО2 и ее представитель ФИО3 в судебном заседании иск не признали, представили в суд письменные возражения, в которых указывали, что ответчик, являясь индивидуальным предпринимателем,использовала нежилые помещения для предпринимательской деятельности (л.д. 139-143).

Исследовав и оценив представленные доказательства, заслушав пояснения участников процесса, суд приходит к следующим выводам.

Установлено, что решением Фрунзенского районного суда г. Иваново от 14.10.2014г. за ФИО4 и ФИО5 признано право совместной собственности на нежилое здание многофункционального торгово-оздоровительного делового комплекса лит А, общей площадью 2290,8 кв.м., расположенного по адресу: 

<

адрес>, кадастровый № (л.д. 146-154).

23.03.2015 г. между ФИО2 и ФИО5, ФИО4 заключен договор купли-продажи нежилого помещения площадью 1765,9 кв.м. по адресу: 

<

адрес> (подвал, № тех. этаж по адресу: 

<

адрес>. помещения: подвал пом.№; 1 этаж: пом.№; 2 этаж пом.№; 3 этаж пом.№; 4 этаж пом.№;5 этаж пом.№; технический этаж пом.№) (л.д. 155-161).

В дальнейшем ФИО2, с разрешения продавцов, произвела раздел указанного выше нежилого помещения, площадью 1765,9 кв.м., кадастровый №.

21.12.2015 г. между ФИО2 и ФИО5 и ФИО4 заключено дополнительное соглашение к договору кули-продажи, в соответствии с которым в пункт 1.1 договора внесены изменения в указании нежилых помещений, приобретаемых ФИО2,:

- нежилое помещение, назначение: нежилое, площадью 50,8 кв.м, этаж 3 по адресу: 

<

адрес>, пом. №, кадастровый номер помещения №; 

- нежилое помещение, назначение: нежилое, площадью 26,7 кв.м. этаж 3 по адресу: 

<

адрес>, пом. №, кадастровый номер помещения №;

- нежилое помещение, назначение: нежилое, площадью 57,4 кв.м. этаж 4, по адресу: 

<

адрес>, пом. №, кадастровый номер помещения №;

- нежилое помещение, назначение: нежилое, площадью 27,8 кв.м., этаж 3, по адресу: 

<

адрес>, пом. №, кадастровый номер помещения №; 

- нежилое помещение, назначение: нежилое, площадью 8,5 кв.м., этаж 1, по адресу: 

<

адрес>, пом. №, кадастровый номер помещения №; 

- нежилое помещение, назначение: нежилое, площадью 46,4 кв.м., этаж 4, по адресу: 

<

адрес>, пом. №, кадастровый номер помещения №; 

- нежилое помещение, назначение: нежилое, площадью 82,1 кв.м., этаж 4, по адресу: 

<

адрес>, пом. №, кадастровый номер помещения №; 

- нежилое помещение, назначение: нежилое, площадью 59,5 кв.м., этаж 4, по адресу: 

<

адрес>, пом. №, кадастровый номер помещения №; 

- нежилое помещение, назначение: нежилое, площадью 63,3 кв.м., этаж 3. по адресу: 

<

адрес>, пом. №, кадастровый №;

- нежилое помещение, назначение: нежилое, площадью 296,4 кв.м., этаж 5, по адресу: 

<

адрес>, пом.№, кадастровый номер помещения №;

- нежилое помещение, назначение: нежилое, площадью 978,0 кв.м. этаж: 1,2,4,5, технический этаж, подвал, 3 этаж по адресу: 

<

адрес>, пом. №(1 этаж) №(2 этаж), №(4 этаж), №(5 этаж), №(тех.этаж), №(подвал), №(3 этаж),кадастровый №;

- нежилое помещение, назначение: нежилое, площадью 68,3 кв.м., этаж: 3 по адресу: 

<

адрес>, пом. №, кадастровый №;

10.06.2016 г. между ФИО2 и ФИО5 и ФИО4 заключено соглашение о расторжении договора купли-продажи недвижимого имущества от 23.03.2015 г. (в редакции дополнительных соглашений от 15.07.2015 г. и 23.03.2015 г.) в отношении нежилого помещения, площадью 978 кв.м., кадастровый №, в связи с тем, что оплата за него не была произведена (л.д. 80-84).

Таким образом, в период с 23.03.2015г. по 10.06.2016г. ФИО2 являлась собственницей нежилого помещения, площадью 978 кв.м., кадастровый №. 

В связи с нахождением в собственности ФИО2 недвижимого имущества за 2016 год ей был начислен налог на недвижимое имущество физических лиц в сумме 17772 руб. 

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3НК РФ.

В соответствии с ч. 1 ст. 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (пункт 1).

В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машиноместо; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Для индивидуальных предпринимателей, использующих принадлежащее им имущество в предпринимательской деятельности и применяющих специальные налоговые режимы, предусмотрены налоговые преференции.

Так, согласно пункту 3 статьи 346.11 НК РФ применение индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения предусматривает их освобождение от уплаты налога на имущество физических лиц в отношении имущества, используемого в предпринимательской деятельности, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень объектов административно-делового, торгового и бытового назначения, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 НК РФ, утверждаемый субъектом Российской Федерации.

Таким образом, налог на имущество физических лиц уплачивается индивидуальным предпринимателем, применяющим упрощенную систему налогообложения, только в отношении имущества, включенного в перечень объектов административно-делового, торгового и бытового назначения.

В связи с этим индивидуальный предприниматель, применяющий упрощенную систему налогообложения, вправе воспользоваться своим правом на освобождение от уплаты налога на имущество физических лиц, в случае если используемое им в предпринимательской деятельности помещение и здание, в котором расположено это помещение, не включены в перечень объектов административно-делового, торгового и бытового назначения.

Согласно п. 6 ст.407 НК РФ налогоплательщики - физические лица, имеющие право на налоговые льготы, установленные законодательством о налогах и сборах, представляют в налоговый орган по своему выбору заявление о предоставлении налоговой льготы, а также вправе представить документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу.

В отношении имущества, находящегося в собственности индивидуального предпринимателя и не используемого им в предпринимательской деятельности, налогообложение осуществляется в порядке, установленном главой 32 Налогового кодекса РФ.

Таким образом, доводы административного ответчика о том, что она освобождена от уплаты налога на имущество как индивидуальный предприниматель, использовавший вышеуказанные нежилые помещения для предпринимательской деятельности являются несостоятельными, поскольку освобождение налогоплательщика от обязанности по уплате налога на имущество физических лиц носит заявительный характер. При наличии права на льготы налоговый орган на основании заявления налогоплательщика после проведения соответствующей проверки производит перерасчет уплаты налога на имущество физического лица. Однако, из материалов дела усматривается, что ФИО6 с заявлением об освобождении от уплаты налога на имущество за 2016 год в ИФНС России по г. Иваново не обращалась, документы, подтверждающие использование принадлежащей ей недвижимости для предпринимательской деятельности, не предоставляла. Ссылки административного ответчика на решение Арбитражного суда Ивановской области от 05.04.2019г. (л.д. 123-139) правового значения не имеют, поскольку не касаются предмета настоящего спора (предметом рассмотрения являлись иные нежилые помещения).

Таким образом, в связи с наличием в 2016г. в собственности административного ответчикауказанного выше объекта недвижимого имущества, она является плательщикомналогана имуществофизических лиц.

Согласно ст. 3 Закона РФ « О налогах на имущество физических лиц» от 09.12.1991 г. № 2003-1 ставканалогана строения, помещения и сооружения суммарной инвентаризационной стоимостью до 300000 включительно составляет 0,1% инвентаризационной стоимости, от 300000 руб. до 500000руб. - от 0,1 до 0,3 %, свыше 500000 руб. – от 0,3 до 2,0%.

В соответствии с выпиской из Единого государственного реестра недвижимости кадастровая стоимость нежилого помещения, площадью 978 кв.м., кадастровый № составляет 17772313 руб. (л.д. 176)

Судом проверен расчет налога, произведенный административным истцом и признан верным.

Согласно ст. 52 Налогового кодекса РФ, в случае, если обязанность по исчислению суммыналогавозлагаетсянаналоговыйорган, не позднее 30 дней до наступления срока платежаналоговыйорган направляет налогоплательщикуналоговоеуведомление. Вналоговомуведомлении должны быть указаны размерналога, подлежащего уплате, расчетналоговойбазы, а также срок уплатыналога. Форманалоговогоуведомления устанавливается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в областиналоговисборов.Налоговоеуведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения. В случае, если указанными способаминалоговоеуведомление вручить невозможно, это уведомление направляется по почте заказным письмом.Налоговоеуведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В адрес налогоплательщика направлялось налоговое уведомление № от 20.09.2017 года об уплате транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц (л.д. 13-14, 19).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в силу ст. 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 НК РФ). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ).

В силу п. 6 ст.75 НК РФ к пеням применен порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке.

В установленный срок начисленные налоги ФИО2 не уплачены, в связи с чем, в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ начислены пени, и выставлено требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов в срок до 30 января 2018 года (л.д.8,9).

Требование в установленный срок ответчиком исполнено не было.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этоголица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно п. 2 ст. 48 НКРФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

24.07.2018г. и.о. мирового судьи судебного участка № вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 недоимки по налогам и сборам. Определением от 13.08.2018г. данный судебный приказ по заявлению административного ответчика был отменен (л.д.7). 

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

13.02.2019г. ИФНС России по г. Иваново обратилась с административным исковым заявлением, которое поступило в суд 19.02.2019г. (л.д.3).

Таким образом, сроки, установленные ст. 48 НК РФ, административным истцом соблюдены.

Учитывая установленные по делу обстоятельства, на основании изложенного, суд приходит к выводу об обоснованности требований ИФНС России по г. Иваново и взыскании с административного ответчика ФИО2 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 17 772 руб.,пенив связи с несвоевременнойоплатой данного налога в сумме 29 руб. 32 коп. Расчет задолженности по налогу и пени проверен судом и признан верным. Контррасчет административным ответчиком представлен не был.

В соответствии с п.1 ч.1 ст.333.19Налоговогокодекса РФ, по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, государственная пошлина при подаче искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 20 000 рублейуплачиваетсяв размере 4 процента цены иска, но не менее 400 рублей.

При подаче административного искового заявления о взыскании задолженности по уплате налога и пени налоговый орган освобожден от уплатыгосударственной пошлины. В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ сумма государственной пошлины, при удовлетворении требований, подлежит взысканиюс административного ответчика ФИО2 в доход федерального бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ,

р е ш и л:

.

Административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Иваново к ФИО2 о взыскании налога и пениудовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки 

<

адрес>, проживающей по адресу: 

<

адрес>, в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по 

<

адрес> налог на имущество физических лиц за 2016год в сумме 17 772 руб.,пенив связи с несвоевременнойоплатойналога за 2016 г. за период со 02.12.2017г. по 07.12.2017г. в сумме 29 руб. 32 коп. 

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход федерального бюджета в сумме 710 руб.88 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ивановский областной суд через Октябрьский районный суд города Иваново в течение месяца с момента изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение изготовлено 06 мая 2019 года.

Председательствующий: Н.А. Борисова

КОПИЯ ВЕРНА

Судья:

Секретарь: