Р Е Ш Е Н И Е

 

Именем Российской Федерации 

16 августа 2019 года г.о. Самара 

Советский районный суд г. Самары в составе: 

председательствующего судьи Чемерисовой О.В.

при секретаре Нефедовой К.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Самарской области к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 7 по Самарской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании недоимки по земельному налогу, пени.

В обоснование исковых требований административный истец указал, что ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН 

<

данные изъяты> является налогоплательщиком земельного налога за 

<

данные изъяты>, так как является собственником: земельного объекта, кадастровый №, расположенный по адресу: Красноярский 

<

данные изъяты>, что подтверждается сведениями, полученными налоговым органом согласно п.4 ст.85 НК РФ. Соответственно у налогоплательщика возникла обязанность уплаты в рассматриваемых налоговым периодах обязательных платежей, в связи с чем, налоговым органом на основании п.2 ст.52 НК РФ в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № о расчете земельного налога за 

<

данные изъяты>. Налоговые уведомления получены ответчиком в соответствии с положениями п.4 ст.31 НК РФ и п.4 ст.52 НК РФ. Однако в установленный срок должник не исполнил обязанность по уплате исчисленных в налоговых уведомлениях сумм налогов, в связи с чем, налоговым органом в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности. Позднее в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате земельного налога за 

<

данные изъяты> года в размере 97 379 рублей, пени в размере 294 рубля 58 коп. В установленный срок должник не исполнил требование от ДД.ММ.ГГГГ года №9 за 

<

данные изъяты>, в размере 97 379 рублей, пени в размере 294,58 рублей. Налоговый орган обратился в мировой суд судебного участка № Красноармейского судебного района 

<

адрес> с заявлением от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа на общую сумму 97 673 рублей 58 коп. Мировым судьей вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № который после подачи плательщиком возражений был отменен определением суда от ДД.ММ.ГГГГ. Первоначально инспекция обратилась в Красноармейский районный суд 

<

адрес> ДД.ММ.ГГГГ с административным исковым заявлением на общую сумму 97 673 рубля 58 коп., в адрес инспекции было направлено определение от ДД.ММ.ГГГГ об установлении заявления без движения. ДД.ММ.ГГГГ инспекцией было получено определение о возвращении административного искового заявления с документами.

Ссылаясь на вышеуказанные обстоятельства, МИФНС России № 7 по Самарской области просит суд взыскать с ФИО1 

<

данные изъяты> недоимки по: земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, налог в размере 97 379 рублей, пеня в размере 294 рубля 58 коп., на общую сумму 97 673 рубля 58 коп.

В ходе рассмотрения административного дела в суде, представитель административного истца уточнены административные исковые требования, просит взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность по земельному налогу за 

<

данные изъяты> года в размере 88 357 рублей, пеня 214 рубля 58 коп.

Представитель административного истца заявлению Межрайонной ИФНС России № 7 по Самарской области по доверенности ФИО4 в судебном заседании уточненные административные исковые требования поддержала в полном объеме, просит взыскать за три года задолженность по земельному налогу 

<

данные изъяты> в размере 88 357 рублей и пени 214,58 рублей. Задолженность ответчиком по налогам и пеням не погашена. Порядок взыскания не нарушен. Основанием для перерасчета суммы налога явились сведения об изменении кадастровой стоимости объектов. Частично суммы погашены ответчиком, они учтены при уточнении иска. Просит иск удовлетворить.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, был извещен о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, возражений на административное исковое заявление не предоставил.

Выслушав представителя административного истца, исследовав материалы административного дела, суд приходит к выводу, что административные исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме по следующим основаниям. 

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).

В соответствии со ст. 388 Налогового Кодекса РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу ст. 390 Налогового Кодекса РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Статьей 390 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (п. 4 ст. 391 НК РФ).

В соответствии с пунктом 2 ст. 52 НК РФ обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. Не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (абзац второй); налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (абзац третий).

Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 52 НК РФ).

НК РФ предусматривает определенные сроки и процедуру взимания налогов, пеней как до обращения в суд, так и в судебном порядке, согласно 32 главе КАС РФ.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, в котором помимо прочего указывается об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, с указанием размера пеней, начисленных на момент направления требования. 

Согласно ст. 69 НК Российской Федерации требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неполученную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В силу ст. 57 НК Российской Федерации при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК Российской Федерации.

Согласно положениям ст. 75 НК Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Законодатель также установил порядок взыскания недоимки, пеней в судебном порядке. В частности, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней с учетом особенностей, установленных ст. 48 НК РФ.

Согласно подпунктам 9, 14 п. 1 ст. 31 Налогового кодекса РФ, налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом, предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суду иски: о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом.

В силу положений ст.48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Судом установлено, что в период 

<

данные изъяты> административному ответчику ФИО1 принадлежали земельные участки: земельный участок, кадастровый №, расположенный по адресу: 

<

адрес> земельный участок, кадастровый №, расположенный по адресу: 

<

адрес>

Соответственно у налогоплательщика возникла обязанность уплаты за вышеуказанные налоговые периоды, за вышеуказанные объекты земельного налога.

Таким образом, административный ответчик ФИО1 является налогоплательщиком земельного налога, а и у налогоплательщика возникла обязанность уплаты в рассматриваемых налоговых периодах обязательного платежа, в связи с чем, налоговым органом в соответствии со ст. 52 НК РФ в адрес ФИО1 направлено налоговым органом налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № о перерасчете земельного участка за 

<

данные изъяты> в размере 106 401 рублей. Перерасчет сумм ранее исчисленных налогов, осуществляется не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом. Перерасчет земельного налога по налоговому уведомлению № за объекты: земельный участок с кадастровым номером 

<

данные изъяты>; земельный участок - кадастровый №, расположенный по адресу: 

<

данные изъяты>

В ходе судебного заседания из пояснений представителя административного истца следует, что основанием для перерасчета земельного налога явилось выгрузка данных в которых была указана иная кадастровая стоимость объектов.

В соответствии с требованиями ст. 52 Налогового Кодекса РФ, МИФНС № 7 по Самарской области оформило налоговые уведомления в отношении ФИО1, в которых указаны суммы налогов, подлежащих уплате, объекты налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налогов, до ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с пунктом 4 статьи 85 НК РФ, налоговые органы исчисляют земельный налог на основании сведений, предоставленных органами, осуществляющими ведение государственног7о кадастра, и органами, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Из материалов административного дела, пояснений административного истца следует, что налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ был сделан запрос в филиал ФГБУ «Федеральная Кадастровая Палата Федеральной службы Государственной регистрации, кадастра и картографии» по Самарской области по земельному участку с кадастровым номером 

<

данные изъяты>, расположенный по адресу: 

<

адрес>, кадастровая стоимость данного объекта по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ и по сегодняшний день составляет 4448220. На основании этого, налоговой инспекцией был сделан перерасчет земельного налога за 

<

данные изъяты>.

В установленный в налоговом уведомлении срок ФИО1 не исполнил обязанность по уплате налогов. За нарушение сроков уплаты недоимки налоговым органом в порядке ст. 75 НК РФ были исчислены пени.

В соответствии с абз. 3 п. 1 ст. 45 НК РФ, не исполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога

В силу пункта 2 статьи 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (пункт 4).

Административному ответчику ФИО1 налоговым органом – Межрайонной ИФНС № 7 по Самарской области выставлено требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в котором указано требование о задолженности по земельному налогу в сумме 97 379 рублей, пени в размере 294 рублей 58 коп., указан срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 5-6)

Не исполнив требование в установленный срок, в апреле 2018 года Межрайонная ИФНС России № 7 по Самарской области обратилась с заявлением к мировому судье судебного участка № Красноармейского судебного района Самарской области о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу за 

<

данные изъяты> года в размере 97 379 рублей, пени в размере 294 рублей 58 коп.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Красноармейского судебного района Самарской области вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу 

<

данные изъяты> года в размере 97 379 рублей, пени в размере 294 рублей 58 коп.

Определением мирового судьи судебного участка № Красноармейского судебного района Самарской области от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 7 по Самарской области задолженности по налогам и государственной пошлины отменить и с исполнения отозвать.

Первоначально налоговая инспекция обратилась в Красноармейский районный суд Самарской области с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу на общую сумму 97 673 рубля 58 коп.

Судом установлено, что административный истец обратился к мировому судье в пределах установленного шестимесячного срока, предусмотренного ст.48 Налогового кодекса РФ.

Установлено, что недоимка по земельному налогу административным ответчиком ФИО1 оплачена частично дважды в сумме 9022 рубля, соответственно, административным истцом были уточнены исковые требования.

Согласно уточненного административного искового заявления, задолженность по земельному налогу за 

<

данные изъяты> составляет 88 357 рубля, пени в размере 214 рублей 58 коп., данная задолженность по земельному налогу и пени административным ответчиком не погашена до настоящего времени, доказательств обратного суду не представлено.

Расчет задолженности по налогам и пени судом проверен и является правильным, сумма задолженности и произведенный налоговым органом расчет недоимки по налогам и пени административным ответчиком не оспорен, доказательств погашения сумму задолженности по налогам и пени суду не представлено. 

Дав оценку и анализ исследованным в судебном заседании доказательствам в их совокупности, судья считает, что административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 7 по Самарской области к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу и пени, подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с требованиями ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, в доход федерального бюджета с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 2857 рублей.

Согласно ст.290 КАС РФ, при удовлетворении требования о взыскании обязательных платежей и санкций в резолютивной части решения суда также должны быть указаны общий размер подлежащей взысканию денежной суммы с определением отдельно основной задолженности и санкций.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд 

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Самарской области к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу, пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета недоимку по земельному налогу за 

<

данные изъяты> в размере 88 357 рублей и пени в размере 214 рублей 58 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 2857 (две тысячи восемьсот пятьдесят семь) рублей 15 копеек.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Советский районный суд г.о. Самара в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме. 

Решение в окончательном виде изготовлено 18.08.2019 года. 

Судья О.В. Чемерисова