78RS0012-01-2025-005144-73 Санкт-Петербург

Дело № 2а-2464/2025 20.11.2025

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Ленинский районный суд Санкт-Петербурга в составе

председательствующего судьи Батогова А.В.,

при секретаре Ристо Е.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 7 по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с административным иском к административному ответчику о взыскании задолженности по обязательным платежам в размере 12004,36 руб. из них: суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 12004,36 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Межрайонная ИФНС России №7 по Санкт-Петербургу (далее - налоговый орган, Инспекция) обратилась к мировому судье судебного участка №5 Санкт-Петербурга с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по обязательным платежам в общей сумме 12004,36 руб. с ФИО1 (далее-налогоплательщик, административный ответчик).

Мировым судьей судебного участка №5 Санкт-Петербурга по заявлению Инспекции 21.02.2025 вынесен судебный приказ по делу №2а-71/2025-5. 

По представленным налогоплательщиком возражениям мировым судьей судебного участка №5 Санкт-Петербурга определением от 25.03.2025 судебный приказ по делу №2а-71/2025-5 отменён. 

Отмена судебного приказа не изменяет и не отменяет обязанность по уплате налога, установленную ст.23 НК РФ, ст. 57 Конституции РФ. 

Реализация конституционной обязанности платить законно установленные налоги предполагает субординацию, властное подчинение одной стороны другой, а именно: налогоплательщику вменяется в обязанность своевременно и в полном объеме уплатить суммы налога, а налоговому органу, действующему от имени государства, принадлежит полномочие обеспечить исполнение данной обязанности налогоплательщиком. 

Отмена судебного приказа не изменяет и не отменяет обязанность по уплате налога, установленную ст.23 НК РФ, ст. 57 Конституции РФ. 

В связи с изложенным срок на подачу иска не пропущен, в течение шести месяцев после его отмены и получения копии определения истец обратился в суд с настоящим иском, в связи с чем суд полагает, что срок на подачу настоящего иска не пропущен, мировым судьёй не выносилось определение об отказе в выдаче приказа в связи с пропуском срока. 

Исходя из публичного характера налоговых правоотношений, проверка соблюдения срока обращения с требованиями о взыскании налоговых платежей и санкций, относится к обязанности мирового судьи при разрешении вопроса о вынесении судебного приказа.

В рассматриваемом деле мировой судья судебного участка не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа в порядке ст. 123.4 КАС РФ и отказу в восстановлении срока. Факт вынесения судебного приказа свидетельствует о восстановлении возможно пропущенного инспекцией срока обращения с таким заявлением, предусмотренного п. 2 ст. 48 НК РФ.

Отмена судебного приказа не изменяет и не отменяет обязанность по уплате налога. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью принадлежащего ему имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в государственную казну (Определение Конституционного Суда РФ от 04.07.2017 № 1440-О).

Требование своевременной и полной уплаты налогов отражает не только частные, но и публичные интересы. Неуплата налогов влечет негативные последствия в виде дефицита бюджета – денежных средств, предназначенными для финансового обеспечения задач и функция государства и местного самоуправления (ст. 6 Бюджетного кодекса РФ).

Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью принадлежащего ему имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в государственную казну. 

С 01.01.2023 введен новый порядок учета налогов и сборов с использованием Единого налогового счета (ЕНС) и Единого налогового платежа (ЕНП), утвержденный Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее-НК РФ).

В соответствии с пунктом 4 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо Единого налогового счета (далее ЕНС), формируемое 1 января 2023 года, представляет собой разницу между излишне перечисленными денежными средствами и суммами неисполненных обязанностей.

На ЕНС отражается совокупная обязанность налогоплательщика. Под ней понимается общая величина налогов, авансов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и процентов, обязательная к перечислению в бюджет (п. 2 ст. 11, п. 2 ст. 11.3 НК РФ). 

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 11.3 НК РФ (статья введена Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ) единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, в соответствии с настоящим Кодексом. 

К ЕНП относятся также суммы, учитываемые на ЕНС по иным основаниям, например в связи с принятием инспекцией решения о возмещении (вычете). 

В соответствии с п. 8 ст.45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 

5) пени; 

6) проценты; 

7) штрафы. 

Таким образом, с 1 января 2023 года уплата налогов в бюджет РФ осуществляется только в качестве ЕНП (п. 1 ст. 58 НК РФ). Денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, образовавшейся до 2023 года, также будут учитываться в качестве ЕНП и определяться по принадлежности в соответствии со ст. 45 НК РФ (п. 10 ст. 4 Закона № 263-ФЗ).

С учетом п. 1 ст. 11.3 НК РФ в целях ЕНП неважно, на основании какого документа он был уплачен (взыскан или уплачен самим налогоплательщиком). 

С 01.01.2023 налогоплательщики лишены возможности определять порядок (последовательность) погашения имеющейся задолженности. Поступившие платежи автоматически разносятся в счет погашения задолженности.

Совокупная обязанность по уплате налоговых платежей аккумулируется на ЕНС.

В соответствии с пп. 2 ст. 1 и ст. 4, ст. 5 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 введен в действие механизм единого налогового счета (далее - ЕНС) в целях учета платежей в бюджетную систему Российской Федерации.

На ЕНС отражается совокупная обязанность налогоплательщика. Под ней понимается общая величина налогов, авансов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и процентов, обязательная к перечислению в бюджет (п. 2 ст. 11, п. 2 ст. 11.3 НК РФ).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 11.3 НК РФ (статья введена Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ) единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, в соответствии с настоящим Кодексом.

К ЕНП относятся также суммы, учитываемые на ЕНС по иным основаниям, например в связи с принятием инспекцией решения о возмещении (вычете).

В соответствии с п. 8 ст.45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Таким образом, с 01.01.2023 налогоплательщики лишены возможности определять порядок (последовательность) погашения имеющейся задолженности. Иное привело бы к нарушению принципа равенства и поставило бы налогоплательщиков - должников в привилегированное положение перед другими налогоплательщиками, исполняющими свою обязанность по уплате налогов и сборов в установленные законом сроки.

Реализация конституционной обязанности платить законно установленные налоги предполагает субординацию, властное подчинение одной стороны другой, а именно: налогоплательщику вменяется в обязанность своевременно и в полном объеме уплатить суммы налога, а налоговому органу, действующему от имени государства, принадлежит полномочие обеспечить исполнение данной обязанности налогоплательщиком. 

Согласно п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога, прекращается с уплатой налога налогоплательщиком, в связи со смертью налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном ГПК РФ, с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора. В рассматриваемом деле отсутствуют основания прекращения налоговой обязанности, сумма задолженности и основания к её начислению налогоплательщиком не оспаривались.

Общая задолженность ответчика по налогам, пеням на едином налоговом счёте налогоплательщика составляет на 08.09.2025 – 46000руб. (задолженность отображена в личном кабинете налогоплательщика физического лица). 

Задолженность по отменённому судебному приказу №2а-71/2025-5 составляет 12004,36 руб. - суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации. 

Сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № 2977 от 13.01.2025 г. составляло 36739.36 руб., из них налога на общую сумму 24735.00 руб.

Истцом произведён расчёт требований:

Год 

Сумма 

Дата погашения 

Земельный налог 

2018 

71.79 

Платежи: 6.30 руб. от 27.02.2024, 390.91 руб. от 18.05.2024 71.79 руб. от 18.06.2024 

2019 

469.00 

Платежи: 181.86 руб. от 10.08.2024, 238.04 руб. от 18.08.2024, 49.10 руб. от 23.08.2024 

2020 

469.00 

Платежи: 250.97 руб. от 30.10.2024, 218.03 руб. от 02.11.2024 г. 

2021 

469.00 

Платежи: 407.33 руб. от 28.11.2024 г., 61.67 руб. от 30.11.2024 г. 

2022 

469.00 

Платежи: 26.65 руб. от 27.01.2025 г., 235.15 руб. от 08.02.2025 г., 130.97 руб. от 10.02.2025 г., 50.17 руб. от 11.02.2025 г., 26.06 руб. от 17.02.2025 г. 

2023 

306.00 

Платежи: 42,15 руб. от 10.04.2025 г., 2,33 руб. от 22.04.2025 г., 13,38 руб. от 23.04.2025 г., 13,41 руб. от 30.04.2025 г., 12.07 руб. от 01.05.2025 г., 12,84 руб. от 04.05.2025, 2,32 руб. от 05.05.2025, 10,2 руб. от 05.05.2025, 13,89 руб. от 19.05.2025, 12,91 руб. от 21.05.2025, 2,31 руб. от 30.05.2025, 12,88 руб. от 15.06.2025, 0,36 руб. от 20.06.2025, 25,31 руб. от 22.06.2025, 1,93 руб. от 23.06.2025, 10,87 руб. от 28.06.2025, 1,27 руб. от 30.06.2025, 11,34 руб. от 01.07.2025, 25,51 руб. от 12.07.2025, 19,53 руб. от 30.07.2025, 19.01 руб. от 12.08.2025, 12,6 руб. от 23.08.2025, 24,74 руб. от 23.08.2025, 2,21 руб. от 24.08.2025. 

Транспортный налог 

2018 

21100.00 

Платежи: 3251.10 руб. от 30.06.2024 г., 3363.75 руб. от 11.07.2024 г., 1018.56 руб. от 12.07.2024 г., 6652.49 руб. от 16.07.2024 г, 1422.77 руб. от 23.07.2024 г., 1059.62 руб. от 24.07.2024 г., 118.16 руб. от 27.07.2024 г., 2250.84 руб. от 31.07.2024 г., 1066.39 руб. от 31.07.2024 г, 896.32 руб. от 10.08.2024 г. 

2019 

22369.00 

Платежи: 1806.90 руб. от 27.08.2024 г., 2013.03 руб. от 31.08.2024 г., 2804.10 руб. от 02.09.2024 г., 1353.28 руб. от 11.09.2024 г., 2385.23 руб. от 19.09.2024 г., 2509.08 руб. от 28.09.2024 г., 2109.95 руб. от 30.09.2024 г., 1107.28 руб. от 03.10.2024 г., 2424.20 руб. от 10.10.2024, 880.25 руб. от 14.10.2024 г., 1376.20 от 16.10.2024 г., 1550.57 от 27.10.2024 г., 48.93 руб. от 30.10.2024 г. 

2020 

20875.00 

Платежи: 2425.14 руб. от 28.11.2024 г., 43.30 руб. от 28.11.2024 г., 18406.56 руб. от 28.11.2024 г. 

2021 

17025.00 

Платежи: 1976.32 руб. от 28.11.2024 г., 1819.23 руб. от 21.12.2024 г., 1087.73 руб. от 23.12.2024 г., 196.71 руб. от 26.12.2024 г., 2000 руб. от 28.12.2024 г., 2101.69 руб. от 30.12.2024 г., 1040.10 руб. от 31.12.2024 г., 2354.33 руб. от 10.01.2025 г., 195.31 руб. от 13.01.2025 г., 193.66 руб. от 16.01.2025 г., 1994.82 руб. от 16.01.2025 г., 917.56 руб. от 19.01.2025 г., 1147.54 руб. от 27.01.2025 г. 

2022 

17025.00 

Платежи: 1069.21 руб. от 25.02.2025 г., 1666.60 руб. от 26.02.2025 г., 1797.01 руб. от 02.03.2025 г., 2238.39 руб. от 09.03.2025 г. 

2023 

17025,00 

Платежи: 2345,27 руб. от 10.04.2025 г., 129,6 руб. от 22.04.2025 г., 744,42 руб. от 23.04.2025 г., 746,28 руб. от 30.04.2025 г., 706,58 руб. от 01.05.2025 г., 714,24 руб. от 04.06.2025 г., 129,07 руб. от 05.05.2025 г., 567,38 руб. от 05.05.2025 г., 746,28 руб. от 30.04.2025 г., 772,55 руб. от 19.05.2025 г., 717,86 руб. от 21.05.2025 г., 128,03 руб. от 30.05.2025 г., 716,05 руб. от 15.06.2025 г., 19,97 руб. от 20.06.2025 г., 1408,25 руб. от 22.06.2025 г., 107,12 руб. от 23.06.2025 г., 604,83 руб. от 28.06.2025 г., 70,47 руб. от 30.06.2025 г., 746,28 руб. от 30.04.2025 г., 630,76 руб. от 01.07.2025 г., 0,02 руб. от 11.07.2025 г., 1419,29 руб. от 12.07.2025 г., 1086,62 руб. от 30.04.2025 г., 1057,86 руб. от 12.08.2025 г., 701,51 руб. от 23.08.2025 г., 1377,48 руб. от 23.08.2025 г., 123,29 руб. от 24.08.2025 г. 

Налог на имущество ОКТМО 40304000 

2018 

246.07 

Платежи: 115.39 руб. от 18.06.2024 г., 130.68 руб. от 30.06.2024 г. 

2019 

2147.00 

Платежи: 1503.39 руб. от 18.08.2024 г., 432.63 руб. от 23.08.2024 г., 210.98 руб. от 27.08.2024 г. 

2020 

2362.00 

Платежи: 1703.98 руб. от 02.11.2024 г., 158.96 руб. от 02.11.2024 г., 239.07 руб. от 11.11.2024 г., 211.37 руб. от 14.11.2024 г., 48.62 руб. от 28.11.2024 г. 

2021 

2507.00 

Платежи: 416.33 руб. от 28.11.2024 г., 1005.38 руб. от 30.11.2024 г., 816.79 руб. от 11.12.2024 г., 214.19 руб. от 14.12.2024 г., 19.89 руб. от 16.12.2024 г., 19.74 руб. от 17.12.2024 г., 14.68 руб. от 21.12.2024 г. 

2022 

2507.00 

Платежи: 860.75 руб. от 10.02.2025 г., 1353.19 руб. от 17.02.2025 г., 133.65 руб. от 25.02.2025 г., 159.41 руб. от 26.02.2025 г. 

2023 

2507,00 

Платежи: 812,17 руб. от 05.05.2025 г., 427,35 руб. от 15.06.2025 г., 325,54 руб. от 30.06.2025 г., 941,94 руб. от 24.08.2025 г. 

Налог на имущество ОКТМО 40313000 

2019 

868.00 

Платежи: 336.59 руб. от 10.08.2024 г., 380.17 руб. от 18.08.2024 г, 151.24 руб. от 23.08.2024 г. 

2020 

954.00 

Платежи: 510.54 руб. от 30.10.2024 г., 334.29 руб. от 02.11.2024 г., 86.50 руб. от 02.11.2024 г., 22.67 руб. от 11.11.2024 г. 

2021 

1050.00 

Платежи: 407.33 руб. от 28.11.2024 г., 318.99 руб. от 30.11.2024 г., 244.18 руб. от 11.12.2024 г., 79.50 руб. от 14.12.2024 г. 

2022 

1155.00 

Платежи: 65.66 руб. от 27.01.2025 г., 579.12 руб. от 08.02.2025 г., 187.07 руб. от 10.02.2025 г., 323.15 руб. от 17.02.2025 г. 

2023 

1270 

Платежи: 564,94 руб. от 21.05.2025 г., 380,83 руб. от 13.07.2025 г., 324,23 руб. от 24.08.2025 г. 

Налог на имущество ОКТМО 40325000 

2018 

2434.00 

Платежи: 966.76 руб. от 18.06.2024 г., 375.75 руб. от 30.06.2024 г., 373.75 руб. от 11.07.2024 г., 113.17 руб. от 12.07.2024 г., 604.57 руб. от 16.07.2024 г. 

2019 

2678.00 

Платежи: 1700.75 руб. от 23.08.2024 г., 224.20 руб. от 27.08.2024 г., 223.66 от 31.08.2024 г., 311.56 руб. от 02.09.2024 г., 150.36 руб. от 11.09.2024 г., 67.47 руб. от 19.09.2024 г. 

2020 

2762.00 

Платежи: 568.07 руб. от 02.11.2024 г., 1039.21 руб. от 11.11.2024 г., 938.83 руб. от 14.11.2024 г., 215.89 руб. от 28.11.2024 г. 

2021 

2762.00 

Платежи: 458.68 руб. от 28.11.2024 г., 1812.42 руб. от 14.12.2024 г., 179.08 руб. от 16.12.2024 г., 177.73 руб. от 17.12.2024 г., 134.09 руб. от 21.12.2024 г. 

2022 

2762.00 

Платежи: 2194.99 руб. от 17.02.2025 г., 133.65 руб. от 25.02.2025 г., 202.89 руб. от 26.02.2025 г., 189.09 руб. от 27.02.2025 г., 41.38 руб. от 02.03.2025 г. 

2023 

2762,00 

Платежи: 873,84 руб. от 04.05.2025 г., 491,66 руб. от 15.06.2025 г., 691,15 руб. от 12.07.2025 г., 705,35 руб. от 24.08.2025 г. 

Налог на имущество ОКТМО 40306000 

2019 

591.00 

Платежи: 229.17 руб. от 10.08.2024 г., 258.85 руб. от 18.08.2024 г., 102.98 руб. от 23.08.2024 г. 

2020 

650.00 

Платежи: 347.83 руб. от 30.10.2024 г., 250.70 руб. от 02.11.2024 г., 51.47 руб. от 02.11.2024 г. 

2021 

715.00 

Платежи: 407.33 руб. от 28.11.2024 г., 154.00 руб. от 30.11.2024 г., 117.88 руб. от 11.12.2024 г., 35.79 руб. от 14.12.2024 г. 

2022 

787.00 

Платежи: 44.73 руб. от 27.01.2025 г., 394.60 руб. от 08.02.2025 г., 130.97 руб. от 10.02.2025 г., 142.64 руб. от 11.02.2025 г., 74.06 руб. от 17.02.2025 г. 

2023 

865,00 

Платежи: 237,38 руб. от 01.05.2025 г., 147,41 руб. от 21.05.2025 г., 151,65 руб. от 28.06.2025 г., 328,56 руб. от 24.08.2025 г. 

В соответствии со ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ, вступившим в законную силу 01.01.2023 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» внесены изменения в ряд статей Налогового кодекса Российской Федерации. 

В частности, статья 48 НК РФ изложена в новой редакции, из которой исключено ранее действующее ограничение для налогового органа при обращении в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества «в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога».

Согласно п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. 

С 01.01.2023 в случае увеличения суммы задолженности налогоплательщика после направления требования об уплате задолженности в связи с формированием отрицательного сальдо ЕНС направление нового требования об уплате задолженности законодательством о налогах и сборах не предусмотрено. Статья 71 НК РФ о направлении уточнённого требования в случае изменения налоговой обязанности с 01.01.2023 также утратила силу. 

Об отсутствии у налогового органа обязанности по направлению уточненного требования налогоплательщику сообщается в требовании об уплате задолженности (в требовании № 6386 от 23.07.2023 налоговым органом эта информация приведена в абз. 2 листа 2) с указанием на то, что актуальную информацию о сумме задолженности на соответствующую дату налогоплательщик может получить в личном кабинете при его наличии (форма требования об уплате задолженности утверждена приказом ФНС России от 02.12.2022 № ЕД-7-8/1151@). 

До тех пор, пока сальдо не станет нулевым либо положительным, ранее направленное налогоплательщику требование об уплате задолженности будет считаться действительным.

Таким образом, налогоплательщику направляется новое требование об уплате задолженности только после полного погашения имеющейся задолженности и формирования нового отрицательного сальдо.

В соответствие со ст.75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

За неисполнение административным ответчиком обязанности по уплате в установленный законом срок налогов (земельного налога, налога на имущество физических лиц, транспортного налога) налоговым органом начислены пени в соответствии со ст.75 НК РФ, включённые в требование № 6386 от 23.07.2023.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 04.01.2023 составило в сумме 116879 руб. 09 коп., в том числе пени 9567 руб. 84коп. Задолженность по пени, принятая при переходе в ЕНС составила в сумме 9567 руб. 84 коп. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № 2977 от 13.01.2025 составило: общее сальдо в сумме 99957 руб. 23 коп., в том числе пени 46263 руб. 65 коп.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № 2977 от 13.01.2025, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 34259 руб. 29 коп.

Истцом произведён расчёт в части применения мер взыскания по статье 48 НК РФ:

№пп 

№ (№ исх.ЗВСП) 

Дата (дата исх.ЗВСП) 

Суммы взыскания по документу 

Непогашенный остаток по документу в части пени на момент формирования заявления 13.01.2025 

Всего 

в том числе пени 

1 

ИЗ по ст.48 

673(3176) 

18.02.2021(02.04.2020) 

23077.43 

25.43 

0 

2 

ИЗ по ст.48 

2395(1323) 

10.06.2021(07.04.2021) 

27803.04 

71.04 

3.49 

3 

ИЗ по ст.48 

4377(743) 

23.08.2022(21.02.2022) 

32879.47 

201.47 

190.17 

4 

ИЗ по ст.48 

7424(1125) 

14.10.2024(10.01.2024) 

72546.76 

23313.76 

23313.76 

5 

ЗВСП по ст.48 

5916 

10.06.2024 

10751.87 

10751.87 

10751.87 

Итого 

34259.29 

Истцом произведён и судом проверен расчёт пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № 2977 от 13.01.2025:

46263 руб. 65 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления 13.01.2025) - 34259 руб. 29 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 12004 руб. 36 коп. 

Требование об уплате задолженности оставлено налогоплательщиком без исполнения.

В соответствии со ст. 46 НК РФ налоговым органом вынесено решение о взыскании задолженности за счёт денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств №7938 от 25.05.2023 в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (на дату вынесения решения равной 154528,4 руб.).

Согласно п. 3 ст. 46 НК РФ взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с п. 2 ст. 76 НК РФ.

В соответствии с. п. 1, 2 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п. 3 и 4 ст. 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п. 7 ст. 48 НК РФ взыскание задолженности за счет имущества физического лица, которое производится в отношении денежных средств на счетах в банке и электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, осуществляется налоговым органом посредством размещения соответствующего поручения налогового органа на перечисление суммы задолженности в реестре решений о взыскании задолженности и исполняется банком в соответствии со ст.46 настоящего НК РФ в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» для обращения взыскания на денежные средства по исполнительному документу.

Доводы ответчика о том, что истец не обладает правом на обращение в суд, опровергаются материалами дела, факт наличия недостатков оформления иска истцом не отражён судом в определениях суда, факт направления налоговых уведомлений и требований подтверждается материалами дела, требования составлены и направлены в установленном порядке; ответчиком доказательств, опровергающих полномочия истца, допустимость и относимость предоставленных доказательств, не предоставлено; вынесение судебного приказа и его последующая отмена не влияет на рассмотрение поданного после отмены судебного приказа иска и не влечёт прекращение производства по делу. 

Предметом правового регулирования статьи 12 Налогового кодекса Российской Федерации является разграничение полномочий органов государственной власти и представительных органов муниципальных образований по установлению, введению в действие, прекращению действия на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации и муниципальных образований и отмене на всей территории Российской Федерации федеральных, региональных и местных налогов и сборов. В соответствии с пунктом 5 статьи 12 Кодекса любой из предусмотренных системой налогов и сборов в Российской Федерации федеральный, региональный и (или) местный налог или сбор может быть отменен в Российской Федерации исключительно Кодексом, а не иными нормативными правовыми актами. Позиция административного ответчика, изложенная им в ходе рассмотрения дела, о том, что данная норма отменяет налоги и у него отсутствует обязанность по их уплате, основана на ошибочном толковании норм закона. Суд полагает, что ответчиком неверно истолкованы нормы п. 5 ст. 12 НК РФ, который устанавливает лишь право установления и отмены налогов, то есть возможность исключения из Налогового кодекса налога. При этом главы НК РФ о транспортном, земельном налогах, налоге на имущество физических лиц из Кодекса не исключены и продолжают действовать.

Таким образом, исковые требования МИФНС № 7 по Санкт-Петербургу подлежат удовлетворению в полном объеме. 

Расчёт иска проверен судом, ответчиком не оспорен.

С ответчика в доход государства также подлежит взысканию госпошлина в размере 4000 руб. 

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 7 по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (

<

данные изъяты> задолженность по обязательным платежам в размере 12004,36 руб. - суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации.

Взыскать с ФИО1 (

<

данные изъяты> госпошлину в доход государства в размере 4000 руб. 

Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд в течение месяца. 

Судья: Батогов А.В.

Мотивированное решение изготовлено и оглашено в полном объёме 20.11.2025