РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 апреля 2025 года город Нижневартовск

Нижневартовский городской суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в составе председательствующего судьи Киселёвой В.А.,

при секретаре судебного заседания Рутц Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре (далее по тексту – МИФНС России №10 по ХМАО – Югре) к К о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

МИФНС России № 10 по ХМАО – Югре обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, указав в обоснование, что административным ответчиком в установленные сроки не исполнена обязанность по оплате налога на доходы физических лиц, в связи с чем были начислены пени. К мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с налогоплательщика недоимки по налогам и пени Долговой центр не обращался, в связи с пропуском срока, установленного ст. 48 Налогового кодекса РФ. Просит восстановить срок подачи административного искового заявления о взыскании задолженности с налогоплательщика и взыскать с административного ответчика налог на доходы физических лиц за 2017 год в размере 2 780 рублей; налог на доходы физических лиц за 2019 год в размере 2 170 рублей и пени 127,49 рублей, начисленные за период со 02.12.2020 года по 01.11.2021 года; пени в размере 11,91 рублей, начисленные на недоимку в размере 2 780 рублей за период с 03.12.2019 года по 28.06.2020 года; пени в размере 112,29 рублей, начисленные на недоимку в размере 3 166 рублей за период с 03.12.2019 года по 28.06.2020 года, всего на общую сумму 5 201,69 рубль. 

Представитель административного истца, административный ответчик в судебное заседание не явились, о времени и месте слушания дела извещены надлежащим образом.

Учитывая надлежащее извещение административного истца, административного ответчика, явка которых не признана судом обязательной, административное дело рассмотрено в их отсутствие.

Изучив доводы административного искового заявления, исследовав и оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации, пункт 1 статьи 3, подпункт 1 пункта 1 статьи 23, пункты 1 и 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливают обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

Из материалов дела следует, что К в 2017 году был получен доход в размере 21 380,90 рублей, в 2019 году – 16 692,51 рублей, из которого налоговым агентом (МУП г. Нижневартовска «Теплоснабжение») не был удержан налог на доходы физических лиц.

В соответствии с пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу пункта 5 статьи 226, пункта 6 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы при невозможности налогового агента в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно статье 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

В силу пункта 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии с пунктом 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей по состоянию на момент возникновения спорных правоотношений) при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога.

В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для обращения налоговой инспекции (как контрольного органа) в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, а требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы.

Из материалов дела следует, что на имя К. были сформированы налоговые уведомления:

- от 29.08.2018 года № № о необходимости уплаты в срок до 03.12.2018 года налога на доходы физических лиц за 2017 год в размере 2 780 рублей;

- от 01.09.2020 года № № о необходимости уплаты не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах, налога на доходы физических лиц за 2019 год в размере 2 170 рублей. 

Налоговые уведомления были направлены в адрес налогоплательщика посредством Почты России, почтовые реестры уничтожены по истечении срока хранения. 

По состоянию на 29.06.2020 года налоговым органом было сформировано требование № № об уплате К пени по налогу на доходы физических лиц в размере 124,20 рублей. Срок исполнения требования установлен до 25.11.2020 года.

Также, по состоянию на 02.11.2021 года налоговым органом было сформировано требование № № об уплате К налога на доходы физических лиц в размере 2 170 рублей и пени в размере 127,49 рублей. Срок исполнения требования установлен до 28.12.2021 года.

Взыскание налоговой задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, регулируется статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей (3000 рублей – до 23.12.2020), за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Таким образом, шестимесячный срок для обращения в суд с заявлением на взыскание с К. задолженности по требованию от 02.11.2021 года № № истек 28.06.2022 года. 

Как следует из административного искового заявления, с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц налоговая инспекция не обращалась в связи с пропуском срока, установленного п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ. 

В силу части 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Достоверных доказательств, подтверждающих направление и (или) вручение административному ответчику требования об уплате задолженности, суду не представлено.

Между тем, законом установлен обязательный досудебный порядок урегулирования спора о взыскании с физического лица недоимки по налогам и пени, в рамках которого предъявление требования расценивается нормами Налогового кодекса Российской Федерации в качестве необходимого условия для последующего принудительного взыскания, так как в требовании устанавливается срок его исполнения в добровольном порядке, с истечением которого Налоговый кодекс Российской Федерации связывает возникновение у налогового органа права на принудительное взыскание в судебном порядке указанной в требовании задолженности.

Исходя из положений статей 46 - 48 Налогового кодекса Российской Федерации процедура принудительного взыскания налога возможна только после выполнения требований статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации о направлении налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. 

В отсутствие надлежащих доказательств направления налогоплательщику требования об уплате налога невозможно принудительное взыскание задолженности в судебном порядке.

При обращении в суд административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении срока обращения в суд.

В соответствии с абзацем 3 части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, пропущенный срок может быть восстановлен судом на основании заявления налоговой инспекции.

Из смысла процессуального законодательства следует, что уважительными причинами пропуска срока признаются такие причины, которые объективно препятствовали своевременному обращению в суд, обстоятельства объективного характера, не зависящие от заявителя, находящиеся вне его контроля, при соблюдении им той степени заботливости и осмотрительности, какая требовалась от него в целях соблюдения установленного порядка.

Согласно правовой позиции, приведенной Конституционным судом Российской Федерации в Определении от 28 сентября 2021 года №1708-О, в соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица предусмотрено статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации; по общему правилу такое взыскание возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункты 2 и 3 данной статьи). При этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть последовательно соблюдены все сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

С настоящим иском в Нижневартовский городской суд МИФНС России № 10 по ХМАО – Югре обратилась 27.01.2025 года. 

Уважительных причин пропуска срока обращения в суд в настоящем судебном заседании установлено не было.

Ссылки налогового органа как на уважительные причины пропуска срока обращения в суд на большую нагрузку на сотрудников отдела урегулирования задолженности и правового отдела суд считает необоснованными. 

Не могут рассматриваться в качестве уважительных причин пропуска срока обращения в суд кадровые перестановки, отсутствие в штате организации юриста, смена руководителя (его нахождение в длительной командировке, отпуске), а также иные внутренние организационные проблемы юридического лица.

Следовательно, у суда отсутствуют основания для вывода о наличии уважительных причин пропуска срока обращения в суд.

Поскольку налоговым органом был пропущен срок обращения в суд с административным иском и нарушена процедура взыскания с административного ответчика задолженности по транспортному налогу и пени, в удовлетворении административного иска следует отказать. 

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре к К, ИНН №, о взыскании налога на доходы физических лиц за 2017 год в размере 2 780 рублей; налога на доходы физических лиц за 2019 год в размере 2 170 рублей и пени 127,49 рублей, начисленные за период со 02.12.2020 года по 01.11.2021 года; пени в размере 11,91 рублей, начисленные на недоимку в размере 2 780 рублей за период с 03.12.2019 года по 28.06.2020 года; пени в размере 112,29 рублей, начисленные на недоимку в размере 3 166 рублей за период с 03.12.2019 года по 28.06.2020 года, всего на общую сумму 5 201,69 рубль, отказать.

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в судебную коллегию по административным делам суда Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме, через Нижневартовский городской суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры.

Мотивированное решение составлено 23.04.2025 года

Судья В.А. Киселёва

КОПИЯ ВЕРНА:

Судья В.А. Киселёва

Подлинный документ находится 

в Нижневартовском городском суде ХМАО - Югры 

в материалах дела 

№ 2а-2954/2025