Дело № 2а-1785/2025 (УИД 69RS0039-01-2025-003021-95)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

23 октября 2025 года г. Тверь

Пролетарский районный суд г. Твери в составе:

председательствующего судьи Гусевой О.В.

при секретаре судебного заседания Вахрамеевой А.А.,

с участием представителя административного истца ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО2 о взыскании пени, 

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Тверской области (далее - налоговый орган) обратилось в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением к ФИО2, в котором просит взыскать с последнего задолженность по транспортному налогу за 2023 год в размере 339 руб., пени в размере 25428,54 руб., начисленные за период с 10.04.2024 по 12.03.2025.

В обоснование заявленных требований административный истец указал на то, что ФИО2 начислен транспортный налог за 2023 год в размере 339 руб. по сроку уплаты 02.12.2024. Задолженность по налогам и взносам добровольно не оплачена. В соответствии со ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налогов, взносов налоговым органом начислены пени в общей сумме 25428,54 руб. за период с 10.04.2024 по 12.03.2025. ФИО2 с 27.10.2020 по настоящее время является пользователем сервиса «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц». Налогоплательщику через личный кабинет направлено требование №867 от 16.05.2023 об уплате задолженности. В установленный в требовании срок ФИО2 сумму налогов, пени не уплатил. УФНС России по Тверской области направило мировому судье судебного участка № 79 Тверской области заявление № 6476 от 12.03.2025 о вынесении судебного приказа в отношении налогоплательщика о взыскании задолженности по обязательным платежам. 03.04.2025 мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-698/2025 о взыскании с налогоплательщика задолженности по обязательным платежам. 18.04.2025 в связи с поступлением возражений должника относительно исполнения судебного приказа мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-698/2025.

Определением суда от 23.10.2025 от представителя административного истца принят отказ от исковых требований в части требования о взыскании с административного ответчика задолженности по транспортному налогу за 2023 год в размере 339 руб., производство по делу в указанной части прекращено.

Представитель административного истца в судебном заседании поддержал административные исковые требования в полном объеме. В своих письменных пояснениях также ссылается на то, что в мировом суде судебного участка №79 Тверской области по делу № 2а-698/2025 Управлением по заявлению №6476 от 12.03.2025 о вынесении судебного приказа в отношении ФИО2 взыскивались пени за период с 10.04.2024 по 12.03.2025. В административном иске указан актуальный и обоснованный расчет пени на сумму 25428,54 руб. за период с 10.04.2024 по 12.03.2025.

Административный ответчик ФИО2, надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, в своих письменных возражениях ссылается на то, что 17.04.2025 им была получена копия судебного приказа от 03.04.2025 мирового судьи судебного участка №79 Тверской обл., вынесенного по заявлению налогового органа о взыскании задолженности за 2023 год в размере 30014,53 руб.; в том числе: по налогам – 339 руб., пени в размере 29675 руб. В заявлении о вынесении судебного приказа указан период начисления пени с 02.12.2024, а в иске с 10.04.2024, то есть указаны разные периоды начисления пени и разные суммы. С учетом изложенного, административным истцом пропущен срок исковой давности по начисленным пени. Также не ясно, учтены ли налоговым органом суммы, полученные им, которые зафиксированы решением суда по делу № 2а-321/2025.

Выслушав представителя административного истца, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, подп. 1 п. 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 4 ст. 23 НК РФ плательщики сборов обязаны уплачивать законно установленные сборы и нести иные обязанности, установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

С 1 января 2023 года в соответствии с Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" введен институт единого налогового счета.

Недоимка и пени учитываются совместно на едином налоговом счете налогоплательщика и формируют его совокупную налоговую обязанность; если денежное выражение данной обязанности больше суммы внесенных для ее погашения денежных средств, образуется отрицательное сальдо единого налогового счета, в связи с которым и направляется требование об уплате задолженности (пункты 3 и 6 статьи 11.3 и пункт 1 статьи 70 НК РФ). 

В случае неисполнения этого требования взыскание задолженности производится в размере отрицательного сальдо с учетом как имеющейся недоимки по налогам, так и начисляемых на нее пеней (пункт 3 статьи 46, пункт 1 статьи 48 и пункты 1, 3 статьи 69 НК РФ).

В силу положений п. 3 ст. 69 НК РФ требование считается исполненным на дату полного погашения задолженности в размере отрицательного сальдо по ЕНС. В случае изменения суммы задолженности, направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности не предусмотрено. Актуальную информацию по имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика или подав заявление, запросив информацию о состоянии своего ЕНС у налогового органа.

Согласно статье 72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени. 

При уплате налогов с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени (пункт 2 статьи 57, статья 75 НК РФ). 

На основании пункта 4 статьи 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога (недоимки). Для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. 

В силу пунктов 3,5 ст. 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня уплаты налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно ч. 2 ст. 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Решение Пролетарского районного суда г. Твери по делу №2-321/2025 от 31.03.2025, не обжалованным и вступившим в законную силу, установлено, что в связи неоплатой налогов, взносов в установленный законом срок ФИО2 через личный кабинет налогоплательщика направлено требование № 867 от 16.05.2023 об уплате задолженности, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС, предлагалось погасить задолженность до 15.06.2023. 

21.08.2023 налоговый орган обратился к мировому судье судебного о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2021 год, пени (дело № 2а-2206/2023), вынесен судебный приказ.

30.01.2024 налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №79 Тверской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2022 год, пени, начисленные на сумму отрицательного сальдо ЕНС по 11.12.2023 (дело №2а-304/2024), вынесен судебный приказ.

24.06.2024 налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №79 Тверской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании пени, начисленных на сумму отрицательного сальдо ЕНС с 12.12.2023 по 09.04.2024 (дело №2а-2469/2024).

Судебный приказ мирового судьи судебного участка N 79 Тверской области от 01.07.2024 N 2а-2469/2024 о взыскании пени отменен определением от 16.08.2024, в связи с возражениями должника относительно его исполнения.

Решение Пролетарского районного суда г. Твери по делу №2-321/2025 от 31.03.2025 с ФИО2 в пользу административного истца взысканы пени, начисленные на сумму отрицательного сальдо ЕНС (на сумму 148 129,56 рублей), за период с 12.12.2023 по 09.04.2024 в размере 9450 рублей 67 копеек.

27.03.2025 налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №79 Тверской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании пени, начисленных на сумму отрицательного сальдо ЕНС с 10.04.2024 по 12.03.2025, а также транспортного налога за 2023 год (дело №2а-698/2025).

Судебный приказ мирового судьи судебного участка N 79 Тверской области от 03.04.2025 N 2а-698/2025 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени отменен определением от 18.04.2025, в связи с возражениями должника относительно его исполнения.

Согласно ст. 48 НК РФ (с учетом изменений, внесенных Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество такого физического лица (пункт 1). 

Налоговый орган вправе обратиться с заявлением о взыскании в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, если отрицательное сальдо единого налогового счета превышает 10 тысяч рублей (подпункт 1 пункта 3); для иных случаев, касающихся, в частности, взыскания задолженности в размере отрицательного сальдо, не превышающего 10 тысяч рублей, предусмотрены специальные сроки (подпункт 2 пункта 3). 

Согласно ч. 4 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. 

С настоящим административным иском налоговый орган обратился 24.07.2025.

Таким образом, предусмотренный ст. 48 НК РФ срок на обращение в суд после отмены судебного приказа с административным исковым заявлением налоговым органом не пропущен. 

Соблюдены налоговым органом и сроки обращения за вынесением судебного приказа.

Решением Пролетарского районного суда г. Твери по делу №2-321/2025 от 31.03.2025 установлено, что сумма отрицательного сальдо для начисления пени по состоянию на 09.04.2025 составила 148129,56 рублей, в том числе: 

- недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2020 год в размере 37135,98 рублей, 

- недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2021 год в размере 40700,93 рублей, 

- недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2022 год в размере 25903,37 рублей, 

- недоимка по транспортному налогу за 2019 год в размере 15732,24 руб. (за автомобиль ВАЗ 21083 в размере 339 руб., автомобиль МАН-М09 в размере 14950 руб., автомобиль ДЭУ Матиз в размере 510 руб., за вычетом суммы в размере 66,76 руб., взысканной в рамках исполнительного производства №-ИП),

- недоимка по транспортному налогу за 2020 год в размере 15521,04 руб. (за автомобиль ВАЗ 21083 в размере 339 руб., автомобиль МАН-М09 в размере 14950 руб., автомобиль ДЭУ Матиз в размере 298 руб., за вычетом суммы в размере 65,96 руб., взысканной в рамках исполнительного производства №-ИП),

- недоимка по транспортному налогу за 2021 год в размере 12 797 руб. (за автомобиль ВАЗ 21083 в размере 339 руб., за автомобиль МАН-М09 за 10 месяцев в размере 12458 руб.),

- недоимка по транспортному налогу за 2022 год в размере 339 руб. (за автомобиль ВАЗ 21083).

Согласно уведомлениям о прекращении исчисления транспортного налога от 19.02.2025 и от 10.04.2025, с сентября 2015 года прекращается исчисление транспортного налога за автомобиль ВАЗ 21083, г.р.з. №, с ноября 2021 года - за автомобиль МАН-М09, г.р.з. №. 

Таким образом, на 10.04.2024 (дата начала расчета пени) сумма отрицательного сальдо составила 146773,56 руб. (148129,56 – 339 (транспортный налог за 2019 год на автомобиль ВАЗ 21083) – 339 (транспортный налог за 2020 год на автомобиль ВАЗ 21083) - 339 (транспортный налог за 2021 год на автомобиль ВАЗ 21083) - 339 (транспортный налог за 2022 год на автомобиль ВАЗ 21083)).

Размер пени, начисленных на сумму отрицательного сальдо ЕНС (на сумму 146773,56 руб.), за период с 10.04.2024 по 07.05.2024 составил 2191,82 руб., исходя из следующего расчета: 146773,56 х 16% х 1/300 х 28 (дни просрочки).

08.05.2024 сумма отрицательного сальдо уменьшилась на 30000 руб. 

Так, 08.05.2024 взыскателю поступили суммы: 7110,94 руб., 2602,23 руб., 675,72 руб. в рамках исполнительного производства №-ИП, по которому взыскивается задолженность с административного ответчика по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2020 год. Согласно ответу налогового органа, сумма в размере 7110,94 руб. учтена в счет погашения задолженности по транспортному налогу за 2019 год, что является неправомерным. Остальные суммы были зачтены в счет уплаты задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2020 год. Таким образом, задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2020 год составила 26747,09 руб. (37135,98-7110,94-2602,23-675,72). 

08.05.2024 взыскателю поступила сумма в размере 10405,05 руб. в рамках исполнительного производства №-ИП, по которому взыскивается задолженность с административного ответчика по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2021 год. Согласно ответу налогового органа, указанная сумма учтена в счет погашения задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2020 год, что является неправомерным. Таким образом, задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2021 год составила 30295,88 руб. (40700,93-10405,05).

08.05.2024 взыскателю поступила сумма в размере 4013,91 руб. в рамках исполнительного производства №-ИП, по которому взыскивается задолженность с административного ответчика по транспортному налогу за 2019 год. Согласно ответу налогового органа, указанная сумма учтена в счет погашения задолженности по транспортному налогу за 2019 год в размере 3868,98 руб., что является правомерным и 144,93 руб. в счет погашения задолженности по транспортному налогу за 2018 год, что является неправомерным. Также 08.05.2024 налоговым органом был учтен платеж на сумму 4819,08 руб. в счет уплаты транспортного налога за 2019 год. Таким образом, задолженность по транспортному налогу за 2019 год составила 6560,25 руб. (15732,24 - 4013,91 – 4819,08 - 339). 

08.05.2024 взыскателю поступила сумма в размере 373,07 руб. в рамках исполнительного производства №-ИП, по которому взыскивается задолженность с административного ответчика по транспортному налогу за 2020 год. Согласно ответу налогового органа, указанная сумма учтена в счет погашения задолженности по транспортному налогу за 2018 год, что является неправомерным. Таким образом, задолженность по транспортному налогу за 2020 год составила 14808,97 руб. (15521,04 – 373,07 - 339).

Размер пени, начисленных на сумму отрицательного сальдо ЕНС (на сумму 116773,56 руб.), за период с 08.05.2024 по 11.07.2024 составил 4048,15 руб., исходя из следующего расчета: 116773,56 х 16% х 1/300 х 65 (дни просрочки).

12.07.2024 сумма отрицательного сальдо уменьшилась на 246,89 руб., поскольку в рамках исполнительного производства №-ИП по взысканию задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2022 год взыскана указанная сумма. Однако она учтена налоговым органом в счет погашения задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2020 год, что является неправомерным. Таким образом, задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2022 год составила 25656,48 руб. (25903,37 – 246,89)

Размер пени, начисленных на сумму отрицательного сальдо ЕНС (на сумму 116526,67 руб.), за период с 12.07.2024 по 22.07.2024 составил 683,62 руб., исходя из следующего расчета: 116526,67 х 16% х 1/300 х 11 (дни просрочки).

23.07.2024 сумма отрицательного сальдо уменьшилась на 22,50 руб., поскольку в рамках исполнительного производства №-ИП по взысканию задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2022 год взыскана указанная сумма. Однако она учтена налоговым органом в счет погашения задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2020 год, что является неправомерным. Таким образом, задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2022 год составила 25633,98 руб. (25656,48 – 22,50).

Размер пени, начисленных на сумму отрицательного сальдо ЕНС (на сумму 116504,17 руб.), за период с 23.07.2024 по 24.09.2024 составил 4462,10 руб., исходя из следующего расчета: 

- 372,81 руб. с 23.07.2024 по 28.07.2024: 116504,17 х 16% х 1/300 х 6 (дни просрочки),

- 3425,22 руб. с 29.07.2024 по 15.09.2024: 116504,17 х 18% х 1/300 х 49 (дни просрочки),

- 664,07 руб. с 16.09.2024 по 24.09.2024: 116504,17 х 19% х 1/300 х 9 (дни просрочки).

25.09.2024 сумма отрицательного сальдо уменьшилась на 6,50 руб., поскольку в рамках исполнительного производства №-ИП по взысканию задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2022 год взыскана указанная сумма. Однако она учтена налоговым органом в счет погашения задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2020 год, что является неправомерным. Таким образом, задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2022 год составила 25627,48 руб. (25633,98– 6,50).

Размер пени, начисленных на сумму отрицательного сальдо ЕНС (на сумму 116497,67 руб.), за период с 25.09.2024 по 12.03.2025 составил 13525,37 руб., исходя из следующего расчета: 

- 2434,80 руб. с 25.09.2024 по 27.10.2024: 116497,67 х 19% х 1/300 х 33 (дни просрочки),

- 5300,64 руб. с 28.10.2024 по 31.12.2024: 116497,67 х 21% х 1/300 х 65 (дни просрочки),

- 5789,93 руб. с 01.01.2025 по 12.03.2025: 116497,67 х 21% х 1/300 х 71 (дни просрочки).

Таким образом, с административного ответчика в пользу налогового органа подлежат взысканию пени за период с 10.04.2024 по 12.03.2025 в общем размере 24911,06 руб. (2191,82+4048,15+683,62+4462,10+13 525,37).

Учитывая вышеизложенное, заявленные требования налогового органа подлежат частичному удовлетворению.

Государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика в размере 4000 руб., исходя из требований ст. 333.19 НК РФ.

Руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО2 о взыскании пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: 

<

адрес>, ИНН №, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области (ОГРН 

<

***>):

- пени, начисленные на сумму отрицательного сальдо ЕНС (на сумму 146773,56 рублей), за период с 10.04.2024 по 07.05.2024 в размере 2191,82 рублей,

- пени, начисленные на сумму отрицательного сальдо ЕНС (на сумму 116773,56 рублей), за период с 08.05.2024 по 11.07.2024 в размере 4048,15 рублей,

- пени, начисленные на сумму отрицательного сальдо ЕНС (на сумму 116526,67 рублей), за период с 12.07.2024 по 22.07.2024 в размере 683,62 рублей,

- пени, начисленные на сумму отрицательного сальдо ЕНС (на сумму 116504,17 рублей), за период с 23.07.2024 по 24.09.2024 в размере 4462,10 рублей,

- пени, начисленные на сумму отрицательного сальдо ЕНС (на сумму 116497,67 рублей), за период с 25.09.2024 по 12.03.2025 в размере 13525,37 рублей,

а всего 24 911 (двадцать четыре тысячи девятьсот одиннадцать) рублей 06 копеек.

В удовлетворении требования о взыскании пени в большем размере отказать.

Взыскать с ФИО2, ИНН №, государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования город Тверь в размере 4000 (четыре тысячи) рублей. 

Решение может быть обжаловано в Тверской областной суд через Пролетарский районный суд города Твери в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий О.В. Гусева

Мотивированное решение суда составлено 07 ноября 2025 года.

Председательствующий О.В. Гусева