Дело №2а-190/2020

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Кувандык 27 мая 2020 года

Кувандыкский районный суд Оренбургской области в составе: председательствующего судьи Новиковой И.М., 

при секретаре Кошелевой М.А, 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации № 8 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы Российской Федерации № 8 по Оренбургской области (далее по тексту Межрайонная инспекция ФНС России № 8 по Оренбургской области, налоговый орган) обратилась в суд с вышеназванным административным исковым заявлением к ФИО1 В обоснование иска указано, что административный ответчик была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя и с 22 октября 2018 года прекратила деятельность. ФИО1 являлась плательщиком страховых взносов, размеры фиксированных годовых страховых взносов, уплачиваемых индивидуальным предпринимателем за себя в 2017 году, составили: 23 400 руб. на обязательное пенсионное страхование и 4 590 руб. на обязательное медицинское страхование, которые ФИО1 не уплачены, в связи с чем за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и медицинское страхование начислены пени в размере 48 руб. 36 коп. и 9 руб. 49 коп. за период с 10 января 2018 г. по 17 января 2018 г. Также у ФИО1 имеется задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, за расчетные периоды, истекшие до января 2017 года, в размере 11 049 руб. 03 коп., 1038 руб. 40 коп. Размер фиксированного годового страхового взноса на обязательное медицинское страхование за 2016 год составляет 3 796 руб. 85 коп., который в указанный срок налогоплательщиком уплачен не был. В связи с чем, налоговым органом начислена пеня за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за период с 18 июля 2017 г. по 17 января 2018 г. в размере 825 руб. 72 коп. Исчисленные суммы ЕНВД за 4 квартал 2014 г., 4 квартал 2015 г., 1-4 кварталы 2016 г., 1-3 кварталы 2017 года не уплачены ФИО1, в связи с чем, за несвоевременную уплату налога начислена пеня в сумме 434 руб. 90 коп. за период с 30 ноября 2017 г. по 17 января 2018 г. 

В адрес ФИО1 направлено требование № от 17 января 2018 года об уплате страховых взносов и пеней в срок до 06 февраля 2018 года, в установленный в нем срок требование не исполнено. Межрайонной инспекцией ФНС России № 8 по Оренбургской области вынесено решение № от 14 февраля 2018 года о взыскании налогов за счет денежных средств налогоплательщика в банках, а также за счет его электронных денежных средств. Сведения об открытых счетах на момент принятия решения о взыскании налога за счет денежных средств отсутствовали. До настоящего времени задолженность перед бюджетом не погашена. Ранее Межрайонная инспекция ФНС России № 8 по Оренбургской области обращалась с заявлением о вынесении судебного приказа. Определением мирового судьи от 08 ноября 2019 года отказано в принятии заявления о выдаче судебного приказа о взыскании страховых взносов, в связи с тем, что требование не является бесспорным.

Меры, предусмотренные статьей 47 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Налоговый кодекс РФ), о взыскании вышеуказанной задолженности в бесспорном порядке инспекцией не применялись. В соответствии с абз. 3 п. 1 ст. 47 Налогового кодекса РФ налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности по налогам за счет имущества индивидуального предпринимателя в течение двух лет после истечения срока исполнения требования об уплате налога. На момент истечения срока исполнения требования № от 17 января 2018 года ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем. 

Межрайонная инспекция ФНС России №8 по Оренбургской области просит восстановить срок для подачи административного искового заявления и взыскать с административного ответчика задолженность по обязательным платежам в общем размере 29 308 руб. 47 коп., в том числе пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 г. в размере 825 руб. 72 коп., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в размере 4 590 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 9 руб. 49 коп., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года), пени по страховому взносу на обязательное пенсионное страхование в размере 48 руб. 36 коп., пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 434 руб. 90 коп. 

Представитель административного истца Межрайонной инспекции ФНС России № 8 по Оренбургской области, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом. Представитель административного истца письменно ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие. На основании ст.150, ч.2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту - КАС РФ) суд определил рассмотреть дело в отсутствие неявившихся сторон.

Суд, исследовав документы дела, приходит к следующему.

Установлено, что в период с 9 февраля 2004 года по 22 октября 2018 года ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя (л.д.10).

С 1 января 2017 года на основании Федерального закона от 3 июля 2016 года №243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» полномочия по взысканию указанных взносов переданы налоговым органам.

Соответственно, с 1 января 2017 года на Федеральную налоговую службу России возложены функции по администрированию страховых взносов, а Пенсионный фонд РФ утратил полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.

С 1 января 2017 года вопросы начисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также на обязательное социальное страхование, регулируются главой 34 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с пп.2 п.1 ст.419 Налогового кодекса РФ индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов.

В силу п. 3 ст. 420 Налогового кодекса РФ (в редакции, действующей с 01 января 2017 года) объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, признается минимальный размер оплаты труда, установленный на начало соответствующего расчетного периода, в случае, предусмотренном абз. 3 пп. 1 п. 1 ст. 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст.430 настоящего Кодекса.

Согласно абз. 3 пп. 1 п. 1 ст. 430 Налогового кодекса РФ, плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного п. 2 ст.425 настоящего Кодекса. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного п. 2 ст. 425 настоящего Кодекса. Страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подп. 3 п. 2 ст. 425 названного Кодекса.

В соответствии с п.2 ст.425 Налогового кодекса РФ (в редакции, действующей до 1 января 2019 года) тарифы страховых взносов устанавливаются в следующих размерах, если иное не предусмотрено настоящей главой: на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 26 процентов (подп. 1); на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента (подп. 3).

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подп.2 п.1 ст.419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 1 ст. 432 Налогового кодекса РФ).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

За 2017 год ФИО1 как индивидуальному предпринимателю, налоговым органом начислены страховые взносы в размере 23 400 руб. - по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и 4590 руб. - по страховым взносам на обязательное медицинское страхование.

В соответствии с п. 2 ст. 432 Налогового кодекса РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. 

В установленный законодательством срок данные страховые взносы уплачены налогоплательщиком не были.

В соответствии с п.1 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пунктом 4 ст.75 Налогового кодекса РФ определено, что пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. 

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п.5 ст.75 Налогового кодекса РФ).

На основании ст.75 Налогового кодекса РФ налоговым органом налогоплательщику за период с 10 января 2018 года по 17 января 2018 года за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование начислена пеня в размере 48 рублей 36 копеек и на обязательное медицинское страхование начислена пеня в размере 9 рублей 49 копеек.

Также ФИО1 начислен фиксированный годовой страховой взнос на обязательное медицинское страхование за 2016 год в размере 3 796 руб. 85 коп., который ею не уплачен, в связи с чем на ст. 75 НК РФ, за период с 18 июля 2017 г. по 17 января 2018 г. начислена пеня в размере 825 руб. 72 коп. 

В соответствии со ст. 346.30 НК РФ, налоговым периодом по единому налогу признается квартал. 

Согласно ч. 1 ст. 346.32 НК РФ, уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса. В части 3 ст. 346.32 НК РФ указано, что налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода. 

В связи с несвоевременным исполнением обязанности по уплате ЕНВД, ФИО1 начислена пеня в размере 434 рубля 90 копеек за период с 30 ноября 2017 г. по 17 января 2018 г. 

В соответствии со ст.69 и ст.70 Налогового кодекса РФ ФИО1 направлено требование об уплате налога и пеней № от 17 января 2018 года со сроком уплаты до 06 февраля 2018 года, сумма задолженности не уплачена. 

Межрайонной инспекцией ФНС России № 8 по Оренбургской области вынесено решение № от 14 февраля 2018 года (л.д. 24) о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика, которое направлено в адрес ФИО1 До настоящего времени задолженность перед бюджетом не погашена. 

В административном исковом заявлении Межрайонной инспекцией ФНС России №8 по Оренбургской области заявлено о восстановлении пропущенного срока для обращения в суд со ссылкой на то, что ФИО1 прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 22 октября 2018 г., таким образом, право обращение с заявлением в суд в течение 2 лет со дня истечения срока исполнения требования (до 06 февраля 2020 г.) налоговым органом утрачено. Шестимесячный срок для взыскания налога истек в период, когда ФИО1 была индивидуальным предпринимателем. 

Заявление о восстановлении срока удовлетворению не подлежит, исходя из следующего. 

Согласно абз. 3 п.1 ст. 47 Налогового кодекса РФ, решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

В соответствии с выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, ФИО1 прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 22 октября 2018 года.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз. 3 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ).

Аналогичные положения содержатся в ч.2 ст.286 КАС РФ. 

Сумма взыскания со дня выставления административному ответчику последнего требования № от 17 января 2018 года превысила 3000 рублей, срок исполнения по требованию истек 6 февраля 2018 года. 

Межрайонная инспекция ФНС России №8 по Оренбургской области обратилась к мировому судье о восстановлении срока для взыскания задолженности по обязательным платежам и с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по страховым взносам и пеням. Определением мирового судьи судебного участка № 1 г. Кувандыка и Кувандыкского района Оренбургской области от 11 ноября 2019 года отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа (л.д.6).

Срок исполнения ФИО1 требования № от 17 января 2018 года указан до 6 февраля 2018 года, административному истцу стало известно о прекращении ответчиком деятельности в качестве индивидуального предпринимателя 22 октября 2018 года, то есть на основании абз. 3 п. 1 ст. 47 НК РФ, налоговый имел право обратиться с заявлением в суд в течение 2 лет со дня истечения срока исполнения требования, однако, административное исковое заявление подано в суд 06 февраля 2020 года (л.д. 2), то есть с пропуском двухгодичного срока.

Представитель административного истца указывает, что срок пропущен по независящим от налогового органа обстоятельствам. Наличие иных причин, послуживших основанием пропуска срока для обращения в суд, представитель налогового органа не привел.

Как следует из правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 22 марта 2012 года № 479-0-0, принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может.

Несоблюдение налоговой инспекцией срока подачи административного искового заявления, предусмотренного ч. 2 ст. 286 КАС РФ, является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

Возможность восстановления пропущенного срока подачи административного искового заявления процессуальный закон ставит в зависимость от наличия уважительных причин его пропуска. Однако никаких обстоятельств уважительности причин пропуска срока налоговым органом не приведено. Своевременность подачи административного искового заявления зависела исключительно от волеизъявления административного истца, наличия у него реальной возможности действий и не была обусловлена причинами объективного характера, препятствовавшими или исключавшими реализацию им права на обращение в суд с административным иском в срок, установленный законом.

При таких обстоятельствах, в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции ФНС России № 8 по Оренбургской области к ФИО1 о восстановлении срока подачи административного искового заявления в суд и о взыскании задолженности по обязательным платежам в общей сумме 29 308 рублей 47 копеек следует отказать. 

Руководствуясь ст. ст.175-180, ст.290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

отказать Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации № 8 по Оренбургской области в удовлетворении заявления о восстановлении процессуального срока для обращения в суд с административным исковым заявлением и в удовлетворении административных исковых требований к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам в общей сумме 29 308 (двадцать девять тысяч триста восемь) рублей 47 копеек. 

Решение суда может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Кувандыкский районный суд Оренбургской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме. 

Судья И.М. Новикова