Дело № 2а-110/2024 

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

15 февраля 2024 года город Торжок 

Торжокский межрайонный суд Тверской области в составе председательствующего судьи Вишняковой Т.Н., при секретаре Шалаевой Н.Н., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

УФНС России по Тверской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность по транспортному налогу за 2018-2021 годы в сумме 122364 руб., пеням за несвоевременную оплату налога в размере 16677,70 руб. в бюджет Тверской области, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019-2021 годы в размере 4618 руб., пени за несвоевременную оплату налога в сумме 462,76 руб. в бюджет г.Торжка Тверской области, - задолженность по земельному налогу за 2019-2021 годы в сумме 2076 руб., пени за несвоевременную оплату налога в размере 216, 45 руб. в бюджет г.Торжка Тверской области, на общую сумму 146414, 91 руб. 

В обоснование заявленных административных исковых требований указано, что ФИО1 в период с 2018 по 2021 годы включительно имел в собственности три транспортных средства (

<

данные изъяты>) и являлся плательщиком транспортного налога. ФИО1 не исполнена обязанность по уплате транспортного налога за 2018-2021 годы в сумме 122364 руб. в срок, установленный законодательством, в связи с чем также была начислена пеня в сумме 16677,70 руб. ФИО1 с 16.03.2015 является собственником жилого дома (79/100 доли в праве), расположенного по адресу: 

<

адрес>, в связи с чем, в силу ст.400,401 НК РФ является плательщиком налога на имущество физических лиц. Им не исполнена обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2019-2021 годы в сумме 4618 руб. в срок, установленный законодательством, в связи с чем была начислена пеня в сумме 462,76 руб. Также в 2019-2021 годах ФИО1 являлся собственником земельного участка (79/100 доли в праве), расположенного по адресу: 

<

адрес>, в связи с чем в силу ст.388 НК РФ является плательщиком земельного налога. Налогоплательщиком не исполнена обязанность по уплате земельного налога за 2019-2021 годы в сумме 2076 руб., в связи с чем также были начислены пени в сумме 216,45 руб. Налоговые уведомления на уплату имущественных налогов за 2018-2019 года направлялись налогоплательщику заказной корреспонденцией. С 04.12.2020 ФИО1 является пользователем сервиса ЛК 2, в связи с чем налоговые уведомления на уплату налогов за 2020-2021 года направлялись ему через личный кабинет. Заказными письмами налогоплательщику направлялись требования № 43777 от 09.10.2019, № 47499 от 20.12.2019, № 10703 от 09.04.2020 об уплате имущественных налогов и пеней за 2018 год. В личный кабинет налогоплательщику направлены требования № 29839 от 14.12.2020, № 3246 от 14.04.2021, № 15541 от 10.08.2021, № 19761 от 15.12.2021, № 27745 от 17.12.2021, № 1341 от 22.02.2022, № 12729 от 23.08.2022, № 67 от 16.05.2023 об уплате имущественных налогов и пеней за 2019-2021 года. В сроки, указанные в требованиях, налоги уплачены не были. В связи с отсутствием уплаты задолженности Межрайонной ИФНС России № 8 по Тверской области мировому судье судебного участка № 58 Тверской области были направлены заявления о вынесении судебных приказов о взыскании задолженности по налогам и пеням за 2018-2021 года. 31.01.2020, 11.04.2020, 13.07.2020, 14.04.2021, 08.02.2022, 10.10.2022 мировым судьёй вынесены судебные приказы № 2а-99/2020, № 2а-592/2020, № 2а-1441/2020, № 2а-503/2021, № 2а-106/2022, № 2а-1870/2022 о взыскании с налогоплательщика задолженности по имущественным налогам и пеням за 2018-2020 года. 05.09.2023 в связи с поступлением возражений должника мировым судьёй судебного участка № 58 Тверской области вынесены определения об отмене судебных приказов № 2а-99/2020, № 2а-592/2020, № 2а-1441/2020. 06.09.2023 в связи с поступлением возражений от ответчика были отменены судебные приказ № 2а-503/2021, № 2а-106/2022, № 2а-1870/2022. 05.09.2023 мировым судьёй судебного участка № 58 Тверской области вынесено определение об отказе в принятии заявления Межрайонной ИФНС России № 8 по Тверской области о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по имущественным налогам за 2021 год, пени в отношении ФИО1 в связи с наличием спора о праве. УФНМ России по Тверской области в соответствии с приказом от 05.06.2023 № 01-04/078@ является правопреемником Межрайонной ИФНС России № 8 по Тверской области.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Тверской области не явился. письменно просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, отбывающий наказание в ФКУ ИК-1 УФСИН России по Тверской области, надлежащим образом извещенный о месте и времени рассмотрения дела, что подтверждается имеющейся в материалах дела распиской, в судебное заседание не явился, о личном участии в судебном заседании не ходатайствовал, возражений относительно заявленных требований в суд не направил.

Руководствуясь положениями ст. 150, ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд определил рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, явка которых обязательной не признавалась, с последующим направлением копий решения суда в порядке ст. 182 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации. 

В соответствии со ст. 4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации каждому заинтересованному лицу гарантируется право на обращение в суд за защитой нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов, в том числе в случае, если, по мнению этого лица, созданы препятствия к осуществлению его прав, свобод и реализации законных интересов либо на него незаконно возложена какая-либо обязанность, а также право на обращение в суд в защиту прав других лиц или в защиту публичных интересов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и другими федеральными законами.

В силу подп. 14 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе предъявлять в суды иски (заявления) о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных Кодексом.

Полномочия УФНС России по Тверской области на предъявление административного искового заявления о взыскании налогов с ФИО1 подтверждены, судом проверены.

Судом установлено, что согласно налоговому уведомлению № 47499553 от 26.09.2019 налогоплательщику ФИО1 начислен транспортный налог за 2018 год за три транспортных средства (

<

данные изъяты>.), земельный налог за 2018 год за 79/100 доли в праве на земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес>, - 692 руб., налог на имущество физических лиц за 2018 год за 79/100 доли в праве собственности на жилой дом, расположенный по адресу: 

<

адрес>, - 1268 руб., а также пересчитан налог на имущество физических лиц за 2016 год, составивший 923 руб.

Налоговое уведомление было направлено заказным почтовым отправлением, что подтверждается копией соответствующего почтового реестра.

Согласно сведениям сайта Почты России налоговое уведомление, поступившее в почтовое отделение 03.10.2019, 07.10.2019 поступило в почтовое отделение по месту регистрации налогоплательщика. 08.11.2019 письмо возвращено отправителю неполученным.

В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налогов за 2018 год в срок, установленный налоговым уведомлением – 02.12.2019, в его адрес были направлены требования об уплате налогов и пеней - № 47499 от 20.12.2019 сроком исполнения до 12.02.2020 (реестр заказной корреспонденции от 23.12.219) и № 10703 от 09.04.2020 сроком исполнения – до 02.06.2020 (реестр заказной корреспонденции от 09.04.2020), а также требование о взыскании пеней № 43777 от 09.10.2019 (реестр заказной корреспонденции от 11.10.2019).

06.04.2020 налоговым органом в канцелярию мирового судьи судебного участка № 58 Тверской области было подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки за 2018 год на общую сумму 33664,68 руб.

11.04.2020 мировым судьей судебного участка № 58 Тверской области по гражданскому делу № 2а-592/2020 был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по налогам и пени за 2018 год: по транспортному налог – в сумме 30591 руб., пени – 1165,75 руб., по налогу на имущество физических лиц - 1148 руб, пени – 32,27 руб., земельный налог – 692 руб., пени – 35,66 руб., что подтверждает копией соответствующего судебного приказа и материалами гражданского дела № 2а-592/2020 мирового судьи судебного участка № 58 Тверской области.

Определением мирового судьи судебного участка № 58 Тверской области от 05.09.2023 вышеуказанный судебный приказ был отменен в связи с поступившими возражениями должника ФИО1 

Из копии налогового уведомления № 25256019 от 03.08.2020 следует, что налогоплательщику ФИО1 начислен транспортный налог за 2019 год за три транспортных средства (

<

данные изъяты>.), земельный налог за 2019 год за 79/100 доли в праве на земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес>, - 692 руб., налог на имущество физических лиц за 2019 год за 79/100 доли в праве собственности на жилой дом, расположенный по адресу: 

<

адрес>, - 1395 руб.

Налоговое уведомление было направлено заказным почтовым отправлением, что подтверждается копией соответствующего почтового реестра.

Согласно сведениям сайта Почты России налоговое уведомление, поступившее в почтовое отделение 25.09.2020, 30.09.2020 поступило в почтовое отделение по месту регистрации налогоплательщика. 02.11.2020 письмо возвращено отправителю неполученным.

В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налогов за 2019 год в срок, установленный налоговым законодательством, в его адрес были направлены требования об уплате налогов и пеней - № 29839 от 14.12.2020 сроком исполнения до 15.01.2021 (посредством личного кабинета налогоплательщика), № 3246 от 14.04.2021 на уплату пеней сроком исполнения – до 18.05.2021 (посредством личного кабинета налогоплательщика), №15541 от 10.08.2021 на уплату пеней сроком исполнения 13.09.2021 (посредством личного кабинета налогоплательщика), что подтверждается соответствующим выписками автоматической информационной системы «Налог».

07.04.2021 налоговым органом в канцелярию мирового судьи судебного участка № 58 Тверской области было подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки за 2018 год на общую сумму 34415,20 руб.

14.04.2021 мировым судьей судебного участка № 58 Тверской области по гражданскому делу № 2а-503/2021 был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по налогам и пени за 2019 год: по транспортному налог – в сумме 30591 руб., пени – 1710,21 руб., по налогу на имущество физических лиц - 1395 руб., пени – 15,80 руб., земельный налог – 692 руб., пени – 11,19 руб., что подтверждает копией соответствующего судебного приказа и материалами гражданского дела № 2а-503/2021 мирового судьи судебного участка № 58 Тверской области.

Определением мирового судьи судебного участка № 58 Тверской области от 06.09.2023 вышеуказанный судебный приказ был отменен в связи с поступившими возражениями должника ФИО1 

Из копии налогового уведомления № 37185572 от 01.09.2021 следует, что налогоплательщику ФИО1 начислен транспортный налог за 2020 год за три транспортных средства (

<

данные изъяты>.), земельный налог за 2020 год за 79/100 доли в праве на земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес>, - 692 руб., налог на имущество физических лиц за 2020 год за 79/100 доли в праве собственности на жилой дом, расположенный по адресу: 

<

адрес>, - 1535 руб.

Налоговое уведомление было направлено налогоплательщику в личный кабинет налогоплательщика.

В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налогов за 2020 год в срок, установленный налоговым законодательством – не позднее 01.12.2021 года, в его адрес были направлены требования об уплате налогов и пеней - № 19761 от 15.12.2021 сроком исполнения до 11.01.2022 (посредством личного кабинета налогоплательщика), а также требование об уплате пеней № 27745 от 17.12.2021, № 1341 от 22.02.2022, № 12729 от 23.08.2022 (посредством личного кабинета налогоплательщика), что подтверждается соответствующим выписками автоматической информационной системы «Налог».

01.02.2022 налоговым органом в канцелярию мирового судьи судебного участка № 58 Тверской области было подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки за 2020 год на общую сумму 41405,89 руб.

08.02.2022 мировым судьей судебного участка № 58 Тверской области по гражданскому делу № 2а-106/2022 был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по налогам и пени за 2020 год: по транспортному налог – в сумме 30591 руб., пени – 8457,78 руб., по налогу на имущество физических лиц - 1535 руб., пени – 58,32 руб., земельный налог – 692 руб., пени – 45,83 руб., что подтверждает копией соответствующего судебного приказа и материалами гражданского дела № 2а-106/2022 мирового судьи судебного участка № 58 Тверской области.

Определением мирового судьи судебного участка № 58 Тверской области от 06.09.2023 вышеуказанный судебный приказ был отменен в связи с поступившими возражениями должника ФИО1 

Из копии налогового уведомления № 25218418 от 01.09.2022 следует, что налогоплательщику ФИО1 начислен транспортный налог за 2021 год за три транспортных средства (

<

данные изъяты>.), земельный налог за 2020 год за 79/100 доли в праве на земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес>, - 692 руб., налог на имущество физических лиц за 2020 год за 79/100 доли в праве собственности на жилой дом, расположенный по адресу: 

<

адрес>, - 1688 руб.

В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налогов за 2021 год в срок, установленный налоговым законодательством – не позднее 01.12.2022 года, в его адрес было направлено требование об уплате налогов и пеней - № 67 от 16.05.2023 сроком исполнения до 15.06.2023 (посредством личного кабинета налогоплательщика), что подтверждается соответствующим выписками автоматической информационной системы «Налог». Указанное требование в силу ст.11.3 НК РФ содержит информацию обо всей имеющейся и непогашенной задолженности по налогам и пени налогоплательщика ФИО1

30.08.2023 года в канцелярию мирового судьи судебного участка № 58 Тверской области поступило заявление о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени на общую сумму 44413,79 руб.

04.09.2023 года от представителя должника поступило заявление о несогласии со взысканием налоговых платежей.

05.09.2023 мировым судьей судебного участка № 58 Тверской области отказано в выдаче судебного приказа в отношении ФИО1 в связи с наличием спора о праве. 

ФИО1, являющийся в силу ст.357, 388, 400 НК РФ, плательщиком налога на имущество физических лиц, земельного налога и транспортного налога, наличие в собственности которого имущества, являющегося объектами налогообложения (вышеуказанных трех транспортных средств, земельного участка и жилого дома) подтверждается сведениями регистрирующих органов, представленных административным истцом и полученными по запросу суда.

Следует отметить, что доводы ФИО1 о необоснованном начислении транспортного налога поскольку транспортные средства им утилизированы, не подтверждаются материала дела. Сведениями РЭО № 5 МРЭО ГИБДД УМВД России по Тверской области от 19.12.2023, полученными в ходе рассмотрения дела, подтверждается наличие спорных транспортных средств на учёте. Сведений об утилизации суду представлено не было.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3, п. 1 ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Как следует из ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. 69 и 70 НК РФ.

В силу п. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление, согласно п. 4 ст.52 НК РФ, может быть передано налогоплательщику в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.

Согласно ст.69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога. 

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 1,4,6 ст. 69 НК РФ).

Несмотря на истечение указанного в налоговом требовании срока, задолженность по налогу ответчиком не оплачена.

Доказательств уплаты требуемой налоговым органом по настоящему делу суммы налогов административным ответчиком суду не представлено.

Законодатель, наделяя налоговой орган полномочиями в области налоговых правоотношений, предоставил ему право в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога (сбора, пени), обратиться в суд с иском о взыскании задолженности за счёт имущества такого налогоплательщика. Данное право налогового органа закреплено в п. 1 ст. 48 НК РФ.

Право на обращение в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций предусмотрено ст. 286 КАС РФ.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. 

Ограничение предъявления налоговым органом административного искового заявления в суд определенным законом сроком преследует цель упорядочения процесса взыскания недоимки и повышения эффективности работы налоговых органов.

В Обзоре судебной практики Верховного Суда Российской Федерации за третий квартал 2011 года указано, что п. 3 ст. 48 НК РФ устанавливает, в том числе и для повышения эффективности и ускорения судопроизводства, специальный порядок обращения в суд налогового органа (таможенного органа), согласно которому требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица предъявляется налоговым органом (таможенным органом) в порядке приказного производства. В порядке искового производства такие требования могут быть предъявлены налоговым органом (таможенным органом) только со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа и не позднее шести месяцев от этой даты.

Если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке гл. 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. В данном случае в административном исковом заявлении указываются сведения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа, прилагается соответствующее определение мирового судьи.

Судебные приказы за спорные налоговые периоды: 2018,2019,2020 годы были отменены определениями мирового судьи судебного участка № 58 Тверской области от 05.09.2023, 06.09.2023, 06.09.2023 года соответственно. В отношении взыскания налога за 2021 год – определением мирового судьи судебного участка № 58 Тверской области отказано в принятии заявления налогового органа также 05.09.2023г.

Исковое заявление УФНС России по Тверской области о взыскании налогов и пеней за указанные налоговые периоды поступило в Торжокский межрайонный суд 28.11.2023 года, то есть в пределах установленного законом срока.

При таких обстоятельствах у суда имеются основания для удовлетворения заявленных административным истцом требований.

В силу требований п. 8 ст. 333.20 НК РФ, ст. 114 КАС РФ, если административный истце освобожден от уплаты государственной пошлины, государственная пошлина взыскивается с административного ответчика, неосвобожденного от уплаты судебных расходов в доход федерального бюджета.

В связи с удовлетворением заявленного требования государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика ФИО1, поскольку истец в силу п. 1 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, в размере 4128,30 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, 

решил:

административные исковые требования УФНС России по Тверской области к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, родившегося ДД.ММ.ГГГГ в 

<

адрес>, ИНН №, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>, в пользу в пользу УФНС России по Тверской области задолженность по транспортному налогу за 2018-2021 годы в сумме 122364 руб., пени за несвоевременную оплату налога в размере 16677,70 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019-2021 годы в размере 4618 руб., пени за несвоевременную оплату налога в сумме 462,76 руб., задолженность по земельному налогу за 2019-2021 годы в сумме 2076 руб., пени за несвоевременную оплату налога в размере 216, 45 руб., а всего 146414, 91 руб. 

Взыскать с ФИО1, родившегося ДД.ММ.ГГГГ в 

<

адрес>, ИНН №, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес> в доход муниципального образования город Торжок госпошлину в размере 4128,30 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд через Торжокский межрайонный суд Тверской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий Т.Н. Вишнякова

В окончательной форме решение принято 01.03.2024.

Председательствующий Т.Н. Вишнякова