Дело № 2а-2767/2025

43RS0001-01-2025 -003212-52

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 июня 2025 года г. Киров

Ленинский районный суд г.Кирова в составе судьи Бородиной Н.А.,

при секретаре Сметаниной М.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-2767/2025 по административному исковому заявлению УФНС России по Кировской области к ФИО1 с ходатайством о восстановлении срока о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Кировской области (далее – административный истец, налоговый орган, УФНС) обратилось с административным иском к ФИО1 (далее – административный ответчик, ФИО1) о взыскании задолженности в размере 18 095, 32 рублей - пени, установленные Налоговым Кодексом Российской Федерации, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по своевременной уплате налогов. 

В обоснование иска указано, что административный ответчик с 16.04.2009 по 30.09.2020 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование. В УФНС представлена справка от ПАО «Связь-банк» за 2017 год, согласно которой административным ответчиком получен доход в 2017 году в размере 1319,99 руб., исчислен НДФЛ в размере 172 руб., налоговым агентом не удержан, ФИО1 направлено налоговое уведомление от 15.07.2028 № 30721915 сроком уплаты до 03.12.2018, налог уплачен позднее; произведено начисление пеней в общей сумме 18 095, 32 руб. В адрес плательщика направлено требование от 08.07.2023 № 147863 об уплате налога и пеней, требование ответчиком не исполнено, суммы задолженности не погашены.

В административном иске УФНС заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока с указанием, что об отмене судебного приказа от 25.06.2023 УФНС узнало 11.04.2025, получив соответствующее определение.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен судом надлежащим образом, просит рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 о дате, времени и месте судебного заседания извещена своевременно и надлежащим образом, в судебное заседание не явилась, о причинах неявки суд не уведомила.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной. 

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Рассматривая заявленное УФНС ходатайство о восстановлении пропущенного срока, судом учтено следующее.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций на основании ч. 6 ст. 289 КАС РФ суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

УФНС России по Кировской области является территориальным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (ст. 30 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ)).

Пунктом 9 ч.1 ст. 31 НК РФ предусмотрено право налогового органа взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном НК РФ.

В силу требований п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст.69 и ст.70 НК РФ.

В соответствии с ч.1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных данной статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается налоговым органом в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (ч.2 ст. 48 НК РФ).

Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (ч. 2 ст. 286 КАС РФ).

В силу пункта 6 части 1 статьи 287 КАС РФ в административном исковом заявлении должны быть указаны сведения об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций, вынесенного в порядке, установленном главой 11.1 КАС РФ.

К административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагается, в том числе, копия определения судьи об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций (часть 2 статьи 287 КАС РФ).

Судом установлено, что 26.10.2023 мировым судьей судебного участка № 56 Ленинского судебного района г. Кирова на основании заявления УФНС вынесен судебный приказ № 56/2а-6509/2023.

25.06.2024 мировым судьей судебного участка № 56 Ленинского судебного района города Кирова отменен судебный приказ от 26.10.2023 № 56/2а-6509/2023 о взыскании задолженности с ФИО1

Административное исковое заявление направлено УФНС 14.05.2025, что подтверждается соответствующим штампом (л.д.5), то есть с нарушением установленного законодательством срока, при этом заявлено ходатайство о восстановлении срока для обращения в суд в связи с поздним получением определения об отмене судебного приказа.

Из представленных мировым судьей материалов дела 2а-6509/2023 следует, что копию определения об отмене судебного приказа от 25.06.2024 УФНС получило 10.04.2025, о чем сделана отметка в справочном листе, при этом материалы дела не содержат реестр почтовых отправлений, иные сведения о номере почтового идентификатора почтового отправления, которым было направлено в налоговый орган определение об отмене судебного приказа, а также иные доказательства, с достоверностью подтверждающие своевременное вручение налоговому органу копии определения об отмене судебного приказа от 25.06.2024. 

Исходя из того, что иных сведений о получении налоговым органом определения об отмене судебного приказа, кроме зафиксированной даты – 10.04.2025, не имеется, суд приходит к выводу, что налоговый орган в рассматриваемом случае действовал разумно и добросовестно, пропустил срок для обращения в суд по уважительной причине, обусловленной обстоятельствами объективно не зависящими от УФНС, первоначально своевременно обратился к мировому судье за вынесением судебного приказа, а затем в суд в шестимесячный срок со дня, когда узнал об отмене судебного приказа.

При таких обстоятельствах ходатайство УФНС о восстановлении установленного законом срока на подачу настоящего административного искового заявления подлежит удовлетворению.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно п. 1, 2 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.

Согласно п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абз. 3 пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 НК РФ.

Положениями абз. 2 ст. 52 НК РФ установлено, что плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено НК РФ.

В соответствии с п. 3 ст. 430 НК РФ если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Согласно пп. 1 п. 4 ст. 430 НК РФ в целях реализации п. 3 настоящей статьи календарным месяцем начала деятельности для индивидуального предпринимателя признается календарный месяц, в котором произведена его государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя.

Пунктом 5 ст. 430 НК РФ предусмотрено, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, включительно.

Согласно пп. 1, 2 п. 1 ст. 430 НК РФ (в редакциях, действовавших в 2018, 2019, 2020 годах) установлено, что плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ (индивидуальные предприниматели), уплачивают: 

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26545,00 руб. за расчетный период 2018 года, 29354,00 руб. за расчетный период 2019 года, - 32448,00 руб. за расчетный период 2020 года.

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года, 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

В соответствии с п. 1.1 ст. 430 НК РФ для индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность в отраслях российской экономики, в «наибольшей степени пострадавших, в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, перечень которых утверждается Правительством Российской Федерации, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетный период 2020 года составляют 20 318 руб.

Основной вид деятельности административного ответчика содержится в Перечне отраслей российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, утвержденном Постановлением Правительства РФ от 03.04.2020 № 434.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 1 ст. 432 НК РФ).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов не обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п. 5 ст. 432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

За расчетный период 2018 года налогоплательщику исчислены страховые взносы на ОПС в размере 26545,00 руб. сроком уплаты не позднее 09.01.2019, вынесено постановление о взыскании от 15.08.2019 № 434595957, задолженность уплачена 27.01.2023; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 5840,00 руб. сроком уплаты не позднее 09.01.2019, вынесено постановление о взыскании за счет имущества № 434505957 от 15.08.2019, задолженность уплачена 13.03.2023. 

За расчетный период 2019 года налогоплательщику исчислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 29354,00 руб. сроком уплаты не позднее 31.12.2019, вынесено постановление о взыскании за счет имущества № 434503806 от 31.08.2020, задолженность уплачена 15.01.2025; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 6884,00 руб. сроком уплаты не позднее 31.12.2019, вынесено постановление о взыскании за счет имущества № 434503806 от 31.08.2020, задолженность уплачена 15.01.2025.

За расчетный период 2020 года налогоплательщику исчислены: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 24 336,00 руб. сроком уплаты не позднее 15.10.2020. Страховые взносы взысканы по судебному приказу мирового судьи судебного участка № 56 Ленинского судебного района г.Кирова от 19.05.2021 № 56/2а-2313/2021, задолженность частично уплачена, остаток задолженности - 23 447,71 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 6 319,50 руб. сроком уплаты не позднее 15.10.2020. Страховые взносы взысканы по судебному приказу мирового судьи судебного участка № 56 Ленинского судебного района г.Кирова от 19.05.2021 № 56/2а-2313/2021, задолженность частично уплачена, остаток задолженности - 2 948,60 руб.

Согласно ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ. Положениями ст. 75 НК РФ установлено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить е, бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Административному ответчику начислены пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за периоды: с 29.10.2020 по 31.12.2022 в сумме 3405,82 руб. на недоимку за 2020 год; с 20.01.2020 по 31.12.2022 в сумме 5534,95 руб. на недоимку за 2019 год; с 08.07.2021 по 31.12.2022 в сумме 1183.25 руб. на недоимку за 2018 год; 

на страховые взносы на обязательное медицинское страхование за период с 29.10.2020 по 31.12.2022 в сумме 884,50 руб. на недоимку за 2020 год, с 20.01.2020 по 31.12.2022 сумме 1185,12 руб. на недоимку за 2019 год, с 08.07.2021 по 31.12.2022 в сумме 547,69 руб. на недоимку за 2018 год. 

В соответствии со ст. 207 НК РФ административный ответчик является плательщиком налога на доходы физических лиц (далее – НДФЛ). У административного ответчика возникла обязанность по исчислению и уплате НДФЛ. Уплата налога производится в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 4 ст. 228 НК РФ). 

Налоговым периодом в соответствии со ст. 216 НК РФ признается календарный год.

Налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п 5 ст. 226,п. 14 ст.226.1 НК РФ за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с п. 72 ст. 217 НК РФ, уплачиваются не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

ФИО1 направлено налоговое уведомление от 15.07.2018 № 30721915 со сроком уплаты до 03.12.2018, НДФЛ уплачен с нарушением срока 01.02.2023.

В связи с неисполнением ответчиком обязанности по уплате НДФЛ произведено начисление пеней, которые подлежат взысканию за период с08.07.2021 по 31.12.2022 в сумме 0.05 руб. на недоимку за 2017 год.

01.01.2023 вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, с 1 января 2023 г. произошел полный переход на новую систему расчетов налогоплательщиков с бюджетом, разработан новый институт - единый налоговый счет (далее - ЕНС). В соответствии с положениями ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом (ЕНС) признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности по уплате налогов и сборов (общей суммы налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить налогоплательщик); 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа, а также признаваемых в качестве единого налогового платежа.

ЕНС ведется в отношении каждого физического лица, индивидуального предпринимателя, юридического лица являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов, налоговыми агентами.

Начиная с 1 января 2023 г., налогоплательщик может вносить средства на свой ЕНС, а налоговые органы автоматически распределяют их по его обязанностям. В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ в первую очередь платеж направляется на погашение недоимки по хронологии ее возникновения, дальше средства идут на налоги с текущим сроком уплаты, а потом - пени, проценты, штрафы, в зависимости от того, какая задолженность есть у плательщика.

С внедрением ЕНС законодатель не только упрощает процедуру уплаты, объединяя разные суммы в одной платежке, но и исключает такую ситуацию, как наличие задолженности и переплаты по разным платежам у одного плательщика.

Таким образом, сумма пени начисляется на общую сумму задолженности по всем видам налога.

Из положений абз. 2 п. 1 ст. 69 НК РФ следует, что требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности. Общий срок направления требования - не позднее трех месяцев со дня возникновения отрицательного сальдо в ЕНС. 30.03.2023 срок увеличен на шесть месяцев (п. 4 ст. 46 НК РФ; п.1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ, в 2023 и 2024 годах»).

При этом, законодательством о налогах и сборах не предусмотрено направление налогоплательщику нового, дополнительного или уточненного требования об уплате задолженности, в случае изменения суммы задолженности, то есть общей суммы недоимок, пеней, штрафов в сторону уменьшения или увеличения, равной размеру отрицательного сальдо ЕНС.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 НК РФ. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации;

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов и консолидированную группу налогоплательщиков.

В соответствии со ст. 69 НК РФ в адрес плательщика направлено требование от 08.07.2023 № 20345 об уплате страховых взносов и пеней сроком уплаты до 28.11.2023. Требование ответчиком не исполнено, суммы задолженности не погашены.

В связи с неисполнением ответчиком обязанности по своевременной уплате налогов и сборов, произведено начисление пеней, которые подлежат уплате (взысканию), в общей сумме 5353,94 руб. пени на совокупную обязанность (отрицательное сальдо ЕНС) за период с 01.01.2023 по 17.10.2023.

На основании вышеизложенного, в соответствии со ст.ст. 31, 45, 48 НК РФ, ст.ст. 125, 290, 286 КАС РФ требования УФНС о взыскании с административного ответчика за счет его имущества в доход государства пени в размере 18 095,32 руб. заявлены правомерно.

Расчеты административного истца судом проверены, признаны обоснованными, контррасчет суду не представлен.

Поскольку требование административного истца по уплате пени к установленному сроку административным ответчиком исполнено не было, задолженность ФИО1 не погашена, доказательств обратного, а также доказательств иного размера задолженности административным ответчиком не представлено, с административного ответчика в принудительном порядке подлежит взысканию за счет его имущества в доход государства сумма в размере 18 095,32 руб., т.е. требования УФНС подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход соответствующего бюджета в размере 4000 руб. 

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

ходатайство УФНС России по Кировской области о восстановлении срока для подачи в суд административного искового заявления о взыскании с ФИО1 задолженности удовлетворить.

Административные исковые требования УФНС России по Кировской области к ФИО1 о взыскании задолженности удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН {Номер изъят}) за счет ее имущества в доход государства задолженность в размере 18 095 (восемнадцать тысяч девяносто пять) рублей 32 копейки – пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по своевременной уплате налогов. 

Взыскать с ФИО1 (ИНН {Номер изъят}) в бюджет МО «Город Киров» государственную пошлину в сумме 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кировский областной суд через Ленинский районный суд г. Кирова в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Н.А. Бородина

Мотивированное решение судом составлено 07 июля 2025 года

Судья Н.А. Бородина