Дело №а-388/2020

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

09 ноября 2020 года город Обоянь

Обоянский районный суд Курской области в составе председательствующего судьи Ковалевой Е.С.,

при секретаре Гусельниковой Н.И.,

рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №7 по Курской области к ФИО4 ФИО1 в лице законных представителей ФИО6 ФИО2 и ФИО4 ФИО3 о взыскании задолженности по налогу и пени,

у с т а н о в и л :

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №7 по Курской области (далее МИФНС №7 по Курской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО5 в лице законных представителей ФИО6 и ФИО7 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу за 2016-2017 гг. и пени, мотивируя свои требования тем, что административный ответчик, имея в собственности квартиру с кадастровым номером №, расположенную по адресу: 

<

адрес>, жилой дом с кадастровым номером № и земельный участок с кадастровым номером №, расположенные по адресу: 

<

адрес>, не уплатил налог на имущество физических лиц и земельный налог за 2016-2017 гг., несмотря на налоговые уведомления. В связи с чем, в соответствии со ст.75 НК РФ, налоговым органом на сумму имеющейся недоимки начислены пени по данному видам налога. Просит взыскать с административного ответчика в лице его законных представителей в доход бюджета общую сумму задолженности по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу за 2016-2017 гг. и пени, с учетом уточнений, в размере 2 832 рубля 38 копеек, из которых задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016 год – 359 рублей, за 2017 год – 442 рубля, пени по налогу на имущество физических лиц – 90 рублей 36 копеек, по земельному налогу за 2016 год – 789 рублей, за 2017 год – 789 рублей, пени по земельному налогу – 363 рубля 02 копейки.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС №7 по Курской области не явился, просил рассмотреть административное дело в своё отсутствие, при этом указал, что заявленные требования, с учетом уточнений, поддерживает в полном объёме. 

Законные представители административного ответчика ФИО5 – ФИО6 и ФИО7 в судебное заседание не явились, о дне, месте и времени слушания дела извещены надлежащим образом, своих возражений относительно заявленных требований не представили. 

Суд счёл возможным рассмотреть административное дело в отсутствие неявившихся сторон.

Исследовав материалы дела, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований, по следующим основаниям.

В соответствии с ч.1 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

На основании ч.6 ст.289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций, суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пп.1 п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

Одновременно по смыслу ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном налоговым законодательством.

В соответствии с положениями ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании неуплаченной суммы налога, сбора, пеней, штрафов. Указанное заявление подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей (п.1 ст.48 НК).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов при расчете общей суммы, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов при расчете общей суммы, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. (п.2 ст.48 НК РФ)

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п.3 ст.48 НК РФ).

В соответствии со ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. 

Вводя налог, законодательные (представительные) органы субъекта РФ определяют ставку налога в пределах, установленных настоящим Кодексом, порядок и сроки его уплаты, форму отчетности по данному налогу. Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи (п.1,2 ст.402 НК РФ).

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц на основании ст.400 НК РФ признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст.401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с п.1 ст.388 налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (п.1 ст.389 НК РФ).

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (п.1 ст.390 НК РФ).

Согласно ст.394 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Налоговым периодом признается календарный год (п.1 ст.393 НК РФ).

В соответствии со ст.396 НК РФ, сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами. 

Судом установлено, что ФИО5 в налоговом периоде 2016-2017 года являлся владельцем квартиры с кадастровым номером №, площадью 46,60 кв.м, расположенной по адресу: 

<

адрес>; жилого дома с кадастровым номером №, площадью 66,90 кв.м и земельного участка с кадастровым номером №, расположенных по адресу: 

<

адрес>. 

Налоговый орган в соответствии с НК РФ исчислил налог на имущество физических лиц и земельный налог за 2016 года в сумме 1 141 рубль, и 28 июля 2017 года направил административному ответчику налоговое уведомление № (л.д.15-16); за 2017 год в сумме 1 231 рубль, и 07 июля 2018 года направил налоговое уведомление № (л.д.17-18), за 2018 год в сумме 851 рубль, и 10 сентября 2019 года направил административному ответчику налоговое уведомление № (л.д. 19-20).

Поскольку в установленные законом сроки ФИО5 налог не уплатил, 23 января 2018 года ему направлялось требование № об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу за 2016 год в размере 1 148 рублей и пени в размере 5 рублей 34 копейки по состоянию на 19 декабря 2017 года со сроком уплаты до 29 января 2018 года (л.д.21-22); 20 апреля 2018 года направлялось требование № об уплате пени в размере 157 рублей 56 копеек по состоянию на 09 апреля 2018 года со сроком уплаты до 18 мая 2018 года (л.д.23-25); 19 февраля 2019 года ему направлялось требование № об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу за 2017 год в размере 1 231 рубль и пени в размере 17 рублей 36 копеек по состоянию на 28 января 2019 года со сроком уплаты до 25 марта 2019 года (л.д.26-27); 05 апреля 2019 года направлялось требование № об уплате пени в размере 199 рублей 38 копеек по состоянию на 04 апреля 2019 года со сроком уплаты до 28 мая 2019 года (л.д.28-30); 05 июля 2019 года направлялось требование № об уплате пени в размере 73 рубля 74 копейки по состоянию на 02 июля 2019 года со сроком уплаты до 27 августа 2019 года (л.д.31-33); 08 февраля 2020 года ему направлялось требование № об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу за 2018 год в размере 851 рубль и пени в размере 10 рублей 20 копеек по состоянию на 29 января 2020 года со сроком уплаты до 24 марта 2020 года (л.д.34-35).

Предъявленные требования административным ответчиком не исполнены. В установленные требованиями сроки административный ответчик платеж налога на имущество физических лиц, земельного налога и пени не произвел.

В соответствии со ст.75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. 

В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налога, ему начислена пеня за каждый день просрочки по налогу на имущество физических лиц в размере 90 рублей 36 копеек, по земельному налогу в размере 363 рубля 02 копейки.

Согласно представленному расчету, общая сумма задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2016 -2017 гг. и земельному налогу за 2016-2017 гг. и пени ФИО5 составила 2 832 рубля 38 копеек, из которых задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016 год – 359 рублей, за 2017 год – 442 рубля, пени по налогу на имущество физических лиц – 90 рублей 36 копеек, по земельному налогу за 2016 год – 789 рублей, за 2017 год – 789 рублей, пени по земельному налогу – 363 рубля 02 копейки.

Расчет задолженности судом проверен, признан правильным, оснований не согласится с представленным расчетом в суда не имеется. 

Поскольку общая сумма за 2016, 2017, 2018 годы превысила 3 000 рублей только с учетом налога за 2018 год, который был оплачен только в период рассмотрения настоящего дела, то срок обращения в суд по взысканию налога на имущество физических лиц и земельного налога за все указанные периоды, принимая во внимание требование № со сроком уплаты до 24 марта 2020 года, истекал 24 сентября 2020 года. С настоящим иском МИФНС России № 7 по Курской области обратилась в суд 23 сентября 2020 года.

Таким образом, пропуска срока обращения административного истца с административным исковым заявлением о взыскании недоимки по налогам и пени, судом не усматривается.

В соответствии с п. 1 ст. 26 НК РФ налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах через законного или уполномоченного представителя, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В силу п. 2 ст. 27 НК РФ законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

Пунктом 1 ст. 64 Семейного кодекса Российской Федерации родители являются законными представителями своих детей и выступают в защиту их прав и интересов в отношениях с любыми физическими и юридическими лицами, в том числе в судах, без специальных полномочий.

В соответствии с ч.1 ст.61 СК РФ родители имеют равные права и несут равные обязанности в отношении своих детей (родительские права).

Родителями несовершеннолетнего ФИО5, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, являются ФИО6, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, и ФИО7, ДД.ММ.ГГГГ года рождения.

При таких обстоятельствах, учитывая, что налоговый орган выполнил свои обязанности по уведомлению налогоплательщика и направлению ему требования об уплате налогов и пени, предусмотренные налоговым законодательством, а административный ответчик ФИО5 в лице законных представителей ФИО6 и ФИО7, не уплатил начисленные суммы налога и пени, срок обращения в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика, установленный ст.48 НК РФ не пропущен, суд считает заявленные требования административного истца обоснованными и подлежащими удовлетворению. 

В связи с чем с ФИО6 и ФИО7, как законных представителей несовершеннолетнего ФИО5, подлежит взысканию в солидарном порядке задолженность по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу за 2016-2017 гг. и пени в размере 2 832 рубля 38 копеек.

В силу ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Из разъяснений, содержащихся в п.40 Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» следует, что при разрешении вопросов, связанных с оплатой государственной пошлины, судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

В соответствии с ч.2 ст.61.1 БК РФ в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты госпошлины на основании пп.19.п.1 ст.333.36 НК РФ, то сумма госпошлины в размере 400 рублей подлежит взысканию с законных представителей административного ответчика ФИО5 – ФИО6 и ФИО7, не освобожденных от уплаты судебных расходов, в доход МО «Обоянский район» Курской области в солидарном порядке в соответствии с разъяснениями, содержащимися в п.5 Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 21 января 2016 года №1 "О некоторых вопросах применения законодательства о возмещении издержек, связанных с рассмотрением дела". 

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.174-182, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд 

р е ш и л :

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №7 по Курской области – удовлетворить.

Взыскать с законных представителей ФИО4 ФИО1 – ФИО6 ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, и ФИО4 ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 359 (триста пятьдесят девять) рублей, за 2017 год в размере 442 (четыреста сорок два) рубля, пени по налогу на имущество физических лиц – 90 (девяносто) рублей 36 копеек, задолженность по земельному налогу за 2016 год в размере 789 (семьсот восемьдесят девять) рублей, за 2017 год в размере 789 (семьсот восемьдесят девять) рублей, пени по земельному налогу – 363 (триста шестьдесят три) рубля 02 копейки, а всего 2 832 (две тысячи восемьсот тридцать два) рубля 38 копеек.

Взыскать с законных представителей ФИО4 ФИО1 – ФИО6 ФИО2 и ФИО4 ФИО3 солидарно в доход МО «Обоянский район» Курской области государственную пошлину в размере 400 (четырехсот) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Курский областной суд через Обоянский районный суд Курской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме – 16 ноября 2020 года. 

Судья: