№ 2а-1144/2019

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 февраля 2019 г. г.Таганрог

Таганрогский городской суд Ростовской области в составе:

председательствующего судьи Верещагиной В.В.,

при секретаре судебного заседания Панчихиной В.В.,

с участием представителя административного истца ФИО1, действующей по доверенности, 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ИФНС России по г. Таганрогу к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по г. Таганрогу обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам и пени, в обоснование иска указав следующее.

На налоговом учете в ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО2, который в соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги.

Общим условием для возникновения налоговой обязанности служит наличие объекта налогообложения.

Согласно представленным в ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области сведениям за физическим лицом - ФИО2 зарегистрированы объекты недвижимого имущества, которые являются объектами налогообложения: жилой дом и земельный участок, расположенные по адресу: 

<

адрес>.

Сумма исчисленного налога на имущество физических лиц за 2016 год составила 28 940,00 руб. Установленный законодательством срок уплаты за 2016 год - 01.12.2017 г. До настоящего времени налог за указанный налоговый период не уплачен. Земельный налог к уплате по сроку 01.12.2017г. за налоговый период 2016 год составил 206,00 руб. До настоящего времени земельный налог также не уплачен.

В соответствии с п. 4 ст. 397, п. 2 ст. 409, п. 3 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик был уведомлен о начисленных платежах с указанием подробных расчетов по каждому объекту налогообложения и сроками уплаты налоговым уведомлением №36490783 от 12.10.2017г. Данное налоговое уведомление исполнено не было.

Согласно расчету пени по состоянию на 27.11.2017г. за неуплату налога на имущество физических лиц за 2014 год налогоплательщику начислены пени в сумме 562,97 руб. за период c 27.08.2017 по 26.11.2017.

Согласно расчету пени по состоянию на 27.11.2017г. за неуплату земельного налога за 2014 год налогоплательщику начислены пени в сумме 1,99 руб. за период с 18.09.2017г. по 26.11.2017г. и за неуплату земельного налога за 2015 год начислены пени в размере 23,02 руб. за период с 02.12.2016г. по 26.11.2017г.

Согласно расчету пени по состоянию на 04.12.2017г. за неуплату налога на имущество физических лиц за 2016 год налогоплательщику начислены пени в сумме 15,92 руб. за период с 02.12.2017г. по 03.12.2017г. 

Согласно расчету пени по состоянию на 04.12.2017г. за неуплату земельного налога налогоплательщику начислены пени в сумме 0,11 руб. за период с 02.12.2017г. по 03.12.2017г. 

Для добровольного исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налогов и пени, установленной на основании п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, были направлены требования №25941 от 27.11.2017г., №28241 от 04.12.2017г. об уплате налога, пени. Требование в добровольном порядке налогоплательщик не исполнил.

ИФНС России по г.Таганрогу обращалась в суд с заявлением о взыскании недоимки и пени по налогам. Мировым судьей в Таганрогском судебном районе Ростовской области вынесен судебный приказ № 2а-10-1142-18 от 23.07.2018 г. Определением мирового судьи в Таганрогском судебном районе Ростовской области на судебном участке №4 от 28.08.2018г. указанный судебный приказ был отменен. Вместе с тем задолженность по уплате налогов до настоящего времени ответчиком не погашена.

Административный истец просит суд взыскать с ФИО2 недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 г. в размере 28 940,00 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 г. за период с 02.12.2017г. по 03.12.2017г. в размере 15,92 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 г. в размере 21 776,00 руб. за период с 27.08.2017г. по 26.11.2017г. в размере 562,97 руб.; недоимку по земельному налогу за 2016 г. в размере 206,00 руб.; пени по земельному налогу за 2016 г. в размере 206,00 руб. за период с 02.12.2017г. по 03.12.2017г. в размере 0,11 руб.; пени по земельному налогу за 2014 г. в размере 104,00 руб. за период с 11.09.2017г. по 26.11.2017г. в размере 1,99 руб.; пени по земельному налогу за 2015 г. в размере 206,00 руб. за период с 02.12.2016г. по 26.11.2017г. в размере 23,02 руб.

В судебном заседании представитель административного истца – ФИО1, действующая на основании доверенности, доводы административного иска поддержала, просила его удовлетворить в полном объеме.

Административный ответчик – ФИО2 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен судом надлежащим образом.

Дело рассмотрено в отсутствие административного ответчика в порядке Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС Российской Федерации).

Выслушав представителя административного истца, исследовав доказательства, имеющиеся в материалах дела, суд приходит к следующему. 

Согласно статье 286 КАС Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке, предусмотренном статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Статьей 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Порядок ее исчисления определен в статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации и начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога и сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора. 

Согласно сведениям, поступившим в ИФНС России по 

<

адрес> из регистрирующих органов, за административным ответчиком ФИО2 зарегистрированы земельный участок, жилой дом, расположенные по адресу: 

<

адрес>, которые являются объектами налогообложения. 

Уплата налога производится не позднее 1 декабря года, следующего за годом, за который исчислен налог.

Судом установлено, что ИФНС России по г. Таганрогу налогоплательщику ФИО2 был исчислен налог на имущество физических лиц, который за 2016 год составил 28 940 руб., земельный налог за 2016 год составил 206 руб. 

Налогоплательщик был уведомлен о начисленных платежах с указанием подробных расчетов по каждому объекту налогообложения и сроками уплаты налоговым уведомлением № 36490783 от 12.10.2017г. Данное налоговое уведомление исполнено не было.

Так как административным ответчиком не была оплачена данная задолженность по налогам, ИФНС России по г. Таганрогу были начислены пени: за неуплату земельного налога налогоплательщику начислены пени в сумме 0,11 руб. за период с 02.12.2017г. по 03.12.2017г., за неуплату налога на имущество физических лиц налогоплательщику начислены пени в сумме 15,92 руб. за период с 02.12.2017г. по 03.12.2017г.

Для добровольного исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налогов и пени ИФНС России по г. Таганрогу были направлены почтой требования №25941 от 27.11.2017г., №28241 от 04.12.2017г. об уплате налогов, пени. Требование в добровольном порядке налогоплательщик не исполнил.Судом установлено, что ИФНС России по г. Таганрогу обращалась в суд с заявлением о взыскании недоимки и пени по налогам. Мировым судьей в Таганрогском судебном районе Ростовской области на судебном участке №10 вынесен судебный приказ № 2а-10-1142-2018 от 23.07.2018г. Определением мирового судьи в Таганрогском судебном районе Ростовской области на судебном участке №4, исполняющим обязанности временно отсутствующего мирового судьи судебного участка №10 Таганрогского судебного района Ростовской области, от 28.08.2018г. данный судебный приказ по заявлению ИФНС России по г.Таганрогу №2а-10-1142-2018 от 23.07.2018г. о взыскании с ФИО2 обязательных платежей был отменен. Задолженность по уплате налогов до настоящего времени не погашена.

С учетом изложенного, оценивая все доказательства в их совокупности по правилам ст. 84 КАС Российской Федерации, суд приходит к выводу, что административное исковое заявление в части взыскания недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 28 940 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 15,92 рублей, недоимки по земельному налогу за 2016 год в сумме 206,00 рублей, пени по земельному налогу в сумме 0,11 рублей подлежит удовлетворению.

При этом суд исходит из того, что установленная законом обязанность по уплате недоимки по налогам и пени административным ответчиком, как налогоплательщиком, в установленные законом сроки не исполнена, что является основанием для удовлетворения заявленных административных исковых требований.

Расчеты сумм вышеуказанных недоимок по налогам и пени подтверждаются материалами дела. В данных расчетах содержатся сведения о периодах, за которые начислены пени, сведения о том, на какую сумму задолженности начислены пени, число дней просрочки, а также указаны налоговые периоды, за которые образовалась недоимка для начисления пеней. 

Административным истцом представлены доказательства, подтверждающие наличие у административного ответчика обязанности оплатить недоимку по налогам и пени. Суд также принимает во внимание, что доказательств уплаты вышеуказанных налогов, пеней административным ответчиком не представлено.

В силу ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии с пунктом 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно разъяснениям, содержащимся в п. 2.2 Определения Конституционного Суда Российской Федерации от 17.02.2015г. № 422-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО3 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации», к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога.

Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75); порядок исполнения обязанности по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц налогоплательщиком - физическим лицом предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, требование об уплате (статьи 45 и 52). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48). С учетом изложенного оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.

Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

После истечения срока взыскания задолженности по налогу пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

Вместе с тем, как следует из материалов дела, никаких доказательств, обосновывающих у ФИО2 возникновения задолженности, а именно, по земельному налогу и по налогу на имущество физических лиц, на которые произведено начисление пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 г. в размере 21 776,00 руб. за период с 27.08.2017г. по 26.11.2017г. в размере 562,97 руб., пени по земельному налогу за 2014 г. в размере 104,00 руб. за период с 11.09.2017г. по 26.11.2017г. в размере 1,99 руб., пени по земельному налогу за 2015 г. в размере 206,00 руб. за период с 02.12.2016г. по 26.11.2017г. в размере 23,02 руб., и соблюден ли в отношении данной задолженности порядок принудительного взыскания, административный истец суду не предоставил.

Так как доказательств фактического взыскания недоимки по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу в материалах дела не имеется, вышеуказанные суммы пеней взысканию с ФИО2 не подлежат.

В связи с изложенным суд приходит к выводу о том, что в данной части административное исковое заявление удовлетворению не подлежит.

Статьей 114 КАС Российской Федерации предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. 

Административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче иска. В соответствии со ст.114 КАС Российской Федерации суд взыскивает государственную пошлину с административного ответчика. В соответствии со ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с ответчика в местный бюджет подлежит взысканию госпошлина в размере 1074,86 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 286, 290 КАС Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление ИФНС России по г. Таганрогу к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам и пени – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, 

<

дата> года рождения, проживающего по адресу: 

<

адрес>, недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 28940,00 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 15,92 руб., недоимку по земельному налогу за 2016 год в сумме 206,00 рублей, пени по земельному налогу в сумме 0,11 рублей, всего в сумме: 29162,03 рублей.

В остальной части административные исковые требования ИФНС России по г. Таганрогу оставить без удовлетворения.

Взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1074,86 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Таганрогский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 28.02.2019г.

Председательствующий В.В.Верещагина