Дело № 2а-21/2025

УИД 22RS0037-01-2024-000702-72

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

18 февраля 2025 года с. Павловск

Павловский районный суд Алтайского края в составе: 

судьи Кречетовой О.А.,

при секретаре Бекметовой Ю.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы 

<

номер> по 

<

адрес> к ФИО1 о взыскании недоимок по транспортному и земельному налогам за 2022 год, пеней, 

установил:

ДД.ММ.ГГГГ МИФНС 

<

номер> по 

<

адрес> обратилась в Павловский районный суд с административным иском к ФИО1 о взыскании пеней в общей сумме 52684,35 руб., начисленных на недоимки по транспортному налогу за 2014-2020 годы, по налогу на имущество за 2014-2021 годы, пени на совокупную обязанность с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. 

В обоснование требований административный истец указал, что в состав отрицательного сальдо ДД.ММ.ГГГГ в ЕНС сконвертированы начисленные по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ пени в общей сумме 79150,70 руб., в том числе по транспортному налогу за 2014-2020 годы в сумме 64850 руб., по налогу на имущество за 2014-2021 в сумме 14300,01 руб., остаток непогашенной задолженности по пене, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 19975,11 руб. 

Совокупная обязанность по налогам на ДД.ММ.ГГГГ составила 72177 руб., пеня с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленная на совокупную обязанность, составила 5769,60 руб.

Пени, предъявленные ко взысканию, исчислены следующим образом: 80403,17 руб. (сальдо по пене на момент формирования заявления) - 19975,11 руб. (остаток непогашенной пени, обеспеченной ранее принятыми мерами взыскания) -1990,77 руб. (уменьшено пени ДД.ММ.ГГГГ)- 5752,94 руб. (уменьшено пени ДД.ММ.ГГГГ)= 52684 руб.

При этом на ДД.ММ.ГГГГ в совокупную обязанность в сумме 141989,19 руб. были включены недоимки по транспортному налогу в сумме 124027,35 руб., в том числе за 2016 год в сумме 47784,74 руб., за 2017 год 47682,61 руб., за 2018 год -14280 руб., за 2019 год – 14280 руб., налог на имущество физических лиц в сумме 17961,84 руб., в том числе за 2018 год – 5496,84 руб., за 2019 год 12071 руб., за 2021 год -394 руб. 

Задолженность по виду пеня в общей сумме 79150, 70 руб., в том числе по транспортному налогу 64850,69 руб., по налогу на имущество физических лиц 14300,01 руб., на ДД.ММ.ГГГГ сложилась задолженность по пене в сумме 80403,17 руб.

Налоговым органом произведены уменьшения по налогу на имущество физических лиц: 

ДД.ММ.ГГГГ уменьшен налог на имущество за 2020 год в сумме 947 руб., за 2021 год 394 руб., 

ДД.ММ.ГГГГ уменьшен налог на имущество за 2015 год в сумме 2100 руб., за 2016 год в сумме 2434 руб., за 2017 год в сумме 2610 руб., за 2018 год в сумме 2712 руб., за 2019 год в сумме 2607 руб., 

ДД.ММ.ГГГГ уменьшено по решению ВНО по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3983,33 руб., 3845,97 руб., 3984 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3984 руб.

Недоимка уменьшена в сумме 29601,30 руб., которая была распределена в налог на имущество в сумме 17961,84 руб. (за 2018 год -5496,84 руб., за 2019 год-12071 руб., за 2021 год -394 руб.), транспортный налог в размере 11639,46 руб. (транспортный налог за 2017 год).

ДД.ММ.ГГГГ уменьшен транспортный налог за 2016 год в размере 18541,71 руб., ДД.ММ.ГГГГ списана задолженность по транспортному налогу за 2018 год в сумме 14280 руб.

Произведен перерасчет совокупной обязанности и пеней, в том числе уменьшено пени до конвертации на сумму 25113,78 руб. 

С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начисление пени произведено на совокупную обязанность в сумме 79566,18 руб., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на совокупную обязанность 30988,37 руб., сумма пени составила 5756,17 руб.

Размер пеней, подлежащих взысканию, с учетом уменьшения, составил 52684,35 руб. (79150,70- пеня из КРСБ+5756,17 – пеня с ДД.ММ.ГГГГ-25113,78 – произведенные уменьшения-7108,74 руб.- пени, обеспеченные мерами взыскания.

Совокупная обязанность в сумме 79566,18 руб., на которую была начислена пеня с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, включала в себя: недоимку по транспортному налогу за 2016 год в сумме 29243,03 руб., за 2017 год в размере 36043,15 руб., за 2019 год в размере 14280 руб. ДД.ММ.ГГГГ на ЕНС поступил единый налоговый платеж в размере 48577,81 руб., который был распределен в транспортный налог за 2016,2017 годы, таким образом, совокупная обязанность с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составила 30988,37 руб. (транспортный налог за 2017 год в сумме 16708,37 руб., за 2019 год в сумме 14280 руб.). 

Пеня была включена в требование от ДД.ММ.ГГГГ 

<

номер>, после чего налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа, мировым судьей судебного участка №

<

адрес> выдан судебный приказ 

<

номер>а-3474/2023, который отменен ДД.ММ.ГГГГ (л.д.48-49 т.1), с административным иском налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, ДД.ММ.ГГГГ МИФНС 

<

номер> по 

<

адрес> обратилась в Павловский районный суд с административным иском к ФИО1 о взыскании налогов за 2022 год, пеней в общей сумме 16463,25 руб., в том числе: по транспортному налогу за 2022 год в сумме 14280 руб., по земельному налогу за 2022 год 361 руб., пеней в сумме 1822,25 руб., начисленных на совокупную обязанность, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1822,25 руб.

В обоснование требований административный истец указал, что в налоговом уведомлении, направленном ФИО1 посредством личного кабинета, был произведен расчет транспортного налога в отношении автомобиля 

<

...>, р.з. 

<

номер>, в сумме 14280 руб. (238х60х12/12) а также земельного налога в отношении земельного участка 

<

адрес>, кадастровый 

<

номер> в сумме 361 руб. (305379Х1-64494Х0,30%Х6/12), в связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС, о чем налогоплательщик была извещена требованием от ДД.ММ.ГГГГ 

<

номер>, налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №

<

адрес> выдан судебный приказ 

<

номер>а-570/2024, который отменен ДД.ММ.ГГГГ.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ указанные дела объединены в одно производство.

ДД.ММ.ГГГГ к производству суда принято уточненное административное исковое заявление в части взыскания пеней, в котором МИФНС 

<

номер> по 

<

адрес> просило взыскать с ФИО1 пени в общей сумме 38456,05 руб., в том числе: остаток пени, начисленной до ДД.ММ.ГГГГ – 19975,11 руб., пени на совокупную обязанность с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5769,60 руб. (л.д.142-144 т.2), в обоснование требований административный истец указал, что пеня была уменьшена ДД.ММ.ГГГГ на основании решения налогового органа на сумму 14228,30 руб. Размер пеней, подлежащих взысканию, с учетом уменьшения, составил 38456,05 руб. (80403,17- сальдо по пене -19975,11 руб. – остаток непогашенной пени, обеспеченной мерами взыскания – 1990,77 руб. (уменьшено ДД.ММ.ГГГГ)- 5752,94 руб. (уменьшено ДД.ММ.ГГГГ)- 14228,30 руб. (пени списанные по НПА от ДД.ММ.ГГГГ).

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен телефонограммой.

Административный ответчик ФИО1 не явилась, извещена СМС-сообщением, ранее в письменных возражениях и в судебном заседании возражала против удовлетворения административного иска, ссылаясь на то, что задолженность по налогам была оплачена в рамках исполнительных производств.

Исследовав материалы дела, суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц и пришел к следующему.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частью 2 указанной статьи регламентировано, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. 

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в статье 57 Конституции Российской Федерации, а также части 1 статьи 3, пункте 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со ст.357 Налогового кодекса Российской Федерации (далее –НК РФ) налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, если иное не предусмотрено данной статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п.1 ст.358 НК РФ).

Согласно п.1 ст.359 НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ 

<

номер>-ЗС «О транспортном налоге на территории 

<

адрес>» установлены налоговые ставки транспортного налога в зависимости от мощности двигателя: для легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше 200 л.с. и до 250 л.с. включительно- 60 руб., свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)- 120 руб. (ст.1 Закона). 

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в статье 57 Конституции Российской Федерации, а также части 1 статьи 3, пункте 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п.1 ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с этим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (п.1 ст.388 НК РФ).

На основании п.1 ст.390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 данного Кодекса.

Налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении налогоплательщиков, относящихся к одной из следующих категорий: пенсионеров, получающих пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лиц, достигших возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание (пп.8 п.5 ст.391 НК РФ)

Согласно п.1 и п.3 ст. 396, ст.393 НК РФ сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода (календарный год) как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных данной статьей. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Решением Собрания депутатов Черемновского сельсовета 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ 

<

номер> введен земельный налог на территории муниципального образования Черемновский сельсовет, установлены налоговые ставки земельного налога: для земельных участков, приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; земельных участков, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, ставки установлены в размере 0,3 процента от кадастровой стоимости земельных участков, в отношении прочих земельных участков – 1,5%.

Согласно ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ч.2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

На основании п.4 ст.52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Кроме того, согласно п.1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Как неоднократно обращал внимание Конституционный Суд Российской Федерации, пеня является дополнительным платежом, выполняющим функцию компенсации потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в установленный срок, законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание (постановление Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ 

<

номер>-П, определения Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ 

<

номер>-О-П, от ДД.ММ.ГГГГ 

<

номер>-О).

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ в Налоговый кодекс Российской Федерации включена статья 11.3 («Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет»), согласно пункту 1 которой единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно пунктам 4, 5 указанной статьи единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 данной статьи, в валюте Российской Федерации на основе, среди прочего, налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (подпункт 6).

В соответствии с п.1 п.1 ст.4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 НК РФ.

При этом, согласно п.2 ст.4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ в целях пункта 1 части 1 данной статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек срок их взыскания.

Задолженность, образовавшаяся до ДД.ММ.ГГГГ, размер которой не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, и в отношении которой судебным приставом-исполнителем вынесено постановление об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", признается безнадежной к взысканию (ч.11 ст.4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ).

Кроме того, согласно 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ N 99-ЗС (в ред. от ДД.ММ.ГГГГ) "О дополнительных основаниях признания безнадежной к взысканию задолженности в части сумм региональных налогов" (принят Постановлением АКЗС от ДД.ММ.ГГГГ N 333) признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию: 4) задолженность в части сумм региональных налогов у физических лиц, по которым истек срок предъявления к исполнению исполнительных документов, если с даты образования задолженности в части сумм региональных налогов прошло не менее трех лет; 6) задолженность по уплате налогов, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, на основании справки налогового органа о сумме задолженности по уплате налогов, утвержденной Управлением Федеральной налоговой службы по 

<

адрес>;7) задолженность по пени в размере, не превышающем 100 рублей, при условии отсутствия у налогоплательщика недоимки по налогу, не урегулированная в переходный период, установленный Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", на основании справки налогового органа о сумме задолженности по уплате налогов, утвержденной Управлением Федеральной налоговой службы по 

<

адрес>; 8) задолженность физических лиц по пеням со сроком образования свыше 3 лет, при отсутствии задолженности по соответствующему налогу на дату принятия решения о списании, на основании справки налогового органа о сумме задолженности по уплате налогов, утвержденной Управлением Федеральной налоговой службы по 

<

адрес>.

Как следует из п.1 ст. 69 НК РФ (в редакции с ДД.ММ.ГГГГ) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п.4 ст. 69 НК РФ).

В соответствии с п.1,2 ст. 70 НК РФ (в редакции с ДД.ММ.ГГГГ) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

В соответствии с п.1,2 ст. 70 НК РФ (в редакции с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки,если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

Постановлением Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 409 "О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики" предельные сроки направления требования об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов и принятия решения о взыскании налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов увеличены на 6 месяцев. 

Постановлениями Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ 

<

номер>, от ДД.ММ.ГГГГ 

<

номер> в 2022-2024 годах предельные сроки направления требования об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, также увеличены на 6 месяцев.

Положениями подп. 1 п. 3 ст. 44, подп. 1 п. 7 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом; обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено п. 13 настоящей статьи, со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с п. 8 данной статьи.

Согласно п.3 ст. 48 НК РФ (в редакции с ДД.ММ.ГГГГ) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

На основании п.4 ст. 48 НК РФ (в редакции с ДД.ММ.ГГГГ) рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Постановлением Конституционного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 48-П абзац второй пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации признан не противоречащим Конституции Российской Федерации, поскольку он в системе действующего правового регулирования предполагает обязанность суда, рассматривающего административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности, проверить соблюдение налоговым органом не только шестимесячного срока на подачу соответствующего иска, исчисляемого с момента отмены судебного приказа о взыскании той же задолженности после поступления возражений налогоплательщика, но и шестимесячного срока на обращение за вынесением такого судебного приказа, а также наличие оснований для их восстановления.

Из анализа положений пунктов 1 - 3 статьи 48 НК РФ (в ред. до ДД.ММ.ГГГГ) следует, что заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей (3 000 рублей в редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ).Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требований об уплате налога. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей (3 000 рублей в редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ), налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (3 000 рублей в редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ). Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей (3 000 рублей в редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ), налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 данной статьи, может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты (п.5 ст.28 НК РФ).

В соответствии с ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Как установлено судом и подтверждается материалами дела, в соответствии с Положением о Межрайонной ИФНС России N 16 по 

<

адрес>, утвержденным приказом Управления Федеральной налоговой службы по 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ 

<

номер>@, указанный налоговый орган уполномочен на взыскание в установленном порядке недоимок, а также пеней, процентов и штрафов по налогам, сборам и страховым взносам, предъявление в суды общей юрисдикции соответствующих исков.

Как установлено судом, ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., была зарегистрирована с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по адресу 

<

адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ – по адресу 

<

адрес> (л.д.97 т.2), регистрация в сервисе «личный кабинет налогоплательщика» произведена ДД.ММ.ГГГГ.

По информации, предоставленной Управлением Росреестра по 

<

адрес>, ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ принадлежит земельный участок с кадастровым номером 22:31:030804:526 по адресу 

<

адрес>, кадастровой стоимостью на ДД.ММ.ГГГГ- 305379 руб. (л.д.53,64 т.2).

По сведениям ОВД на имя ФИО1 в органах ГИБДД зарегистрировано транспортное средство: с ДД.ММ.ГГГГ – 

<

...>, р.з. 

<

номер>, мощность двигателя 238 л.с.

Таким образом, ФИО1 являлась плательщиком транспортного налога и земельного налога за 2022 год.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом было сформировано отрицательное сальдо ЕНС, в которое включены налоги в общей сумме 141989,19 руб., сконвертированы пени в сумме 79150,70 руб., в том числе по транспортному налогу 64850,69 руб., по налогу на имущество 14300,01 руб. 

С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ пеня начислялась на совокупную обязанность.

В состав совокупной обязанности на ДД.ММ.ГГГГ вошли недоимки: по транспортному налогу за 2016 год в сумме 47784,74 руб., за 2017 год- 47682,61 руб., за 2018 год- 14280 руб., за 2019 год в сумме 14280 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2018 год -5496,84 руб., за 2019 год- 12071 руб., за 2021 год -394 руб.

Согласно уточненному административному иску, с учетом уменьшения налоговым органом начислений и списания задолженностей, совокупная обязанность на ДД.ММ.ГГГГ составила 79566,18 руб., в том числе: по транспортному налогу за 2016 год в сумме 29243,03 руб., за 2017 год в размере 36043,15 руб., за 2019 год в сумме 19334,78 руб.

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа, мировым судьей судебного участка №

<

адрес> выдан судебный приказ 

<

номер>а-3474/2023, который отменен ДД.ММ.ГГГГ (л.д.48-49 т.1), с административным иском налоговый орган обратился в установленный 6-месячный срок - ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 посредством личного кабинета было направлено требование 

<

номер> от ДД.ММ.ГГГГ, в котором административному ответчику в срок до ДД.ММ.ГГГГ предложено погасить задолженность по уплате налогов в сумме 141989,19 руб., пеней 83978,41 руб. (л.д.13-14 т.2).

Судом также установлено, что ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 посредством личного кабинета налогоплательщика было направлено налоговое уведомление 

<

номер> от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.11-12 т.2), в котором были рассчитаны к уплате до ДД.ММ.ГГГГ налоги за 2022 год в общей сумме 14641 руб.

В частности, произведен расчет земельного налога 361 руб. на земельный участок с кадастровым номером 22:31:030804:526 по адресу 

<

адрес>, кадастровой стоимостью на ДД.ММ.ГГГГ- 305379 руб. (305379-64494)*0,3%х6/12. Транспортный налог в сумме 14280 руб. рассчитан в отношении легкового автомобиля: 

<

...>, р.з. 

<

номер>, мощность двигателя 238 л.с. из расчета 238х60х12/12.

Судом проверен расчет указанных налогов и признан верным, административным ответчиком доказательств, опровергающих указанный расчет, не представлено.

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №

<

адрес> выдан судебный приказ 

<

номер>а-570/2024, который отменен ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган в установленный срок обратился в суд с административным иском.

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на единый налоговый счет ФИО1 поступили единые налоговые платежи в общей сумме 108402,98 руб., которые были распределены налоговым органом следующим образом:

ДД.ММ.ГГГГ поступил единый налоговый платеж в сумме 18541,71 руб., который распределен в транспортный налог за 2016 год.

ДД.ММ.ГГГГ поступил единый налоговый платеж в сумме 48577,81 руб., взысканный судебным приставом- исполнителем ОСП Павловского и Шелаболихинского районов в ходе исполнения решения суда 

<

номер>а-365/2021 (взысканы налоги за 2017 год), который распределен в транспортный налог за 2016 год в сумме 29243,03 руб., за 2017 год в сумме 19334,78 руб.

ДД.ММ.ГГГГ поступил единый налоговый платеж в сумме 14641 руб., который распределен в транспортный налог за 2017 год,

ДД.ММ.ГГГГ поступил единый налоговый платеж в сумме 3672,13 руб., который распределен в транспортный налог за 2017 год,

ДД.ММ.ГГГГ поступил единый налоговый платеж в сумме 3983,33 руб., который распределен в транспортный налог за 2017 год,

ДД.ММ.ГГГГ поступил единый налоговый платеж в сумме 3984 руб., который распределен в транспортный налог за 2017 год,

ДД.ММ.ГГГГ поступил единый налоговый платеж в сумме 15003 руб., который распределен в транспортный налог за 2019 год в сумме 14280 руб., транспортный налог за 2022 год в сумме 650,70 руб., земельный налог за 2022 год в сумме 72,30 руб.

Оценив представленные доказательства, суд находит верным расчет налогов за 2022 год, однако не может согласиться с порядком формирования административным истцом отрицательного сальдо и распределения единых налоговых платежей, а также требованиями МИФНС 

<

номер> по 

<

адрес> о взыскании пеней.

Как следует из материалов дела, ДД.ММ.ГГГГ в совокупную обязанность по налогам ФИО1 в сумме 141989,19 руб. были включены недоимки по транспортному налогу в сумме 124027,35 руб., в том числе по транспортному налогу за 2016 год в сумме 47784,74 руб., за 2017 год 47682,61 руб., за 2018 год -14280 руб., за 2019 год – 14280 руб., налог на имущество физических лиц в сумме 17961,84 руб., в том числе за 2018 год – 5496,84 руб., за 2019 год -12071 руб., за 2021 год -394 руб. 

В отрицательное сальдо ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ также включены пени в общей сумме 79150, 70 руб., в том числе по транспортному налогу за 2014-2020 годы - 64850,69 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2014-2020 годы - 14300,01 руб.

Оценив представленные доказательства в их совокупности по правилам ст.84 КАС РФ, суд приходит к следующему. 

Судом установлено, что в ЕНС ФИО1 были включены пени на налог на имущество физических лиц за 2014 год в сумме 2368,06 руб., на транспортный налог за 2014 год в сумме 14539,13 руб., указанные налоги были взысканы судебным приказом от ДД.ММ.ГГГГ 

<

номер>а-1595/2016, выданным мировым судьей судебного участка №

<

адрес>, указанный судебный приказ был предъявлен к исполнению, в ОСП 

<

адрес> было возбуждено исполнительное производство 

<

номер>-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, которое было окочено постановлением об окончании исполпроизводства от ДД.ММ.ГГГГ в связи с фактическим исполнением.

Также в ЕНС административного ответчика были включены пени на налог на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 1916,95 руб., на транспортный налог за 2015 год в сумме 13241,11 руб., указанные пени были взысканы судебным приказом от ДД.ММ.ГГГГ 

<

номер>а-770/2017, выданным мировым судьей судебного участка №

<

адрес>, указанный судебный приказ был предъявлен к исполнению, в ОСП 

<

адрес> было возбуждено исполнительное производство 

<

номер>-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, которое было окочено постановлением об окончании исполпроизводства от ДД.ММ.ГГГГ в связи с фактическим исполнением.

Таким образом, недоимки по налогам за 2014,2015 годы были взысканы в 2018 году, в январе и октябре соответственно, следовательно, срок принудительного взыскания пеней истек задолго до ДД.ММ.ГГГГ (3 мес. срок направления требования+6 раб. дней на доставку +8 раб. дней на исполнение+6 мес. срок обращения за выдачей судебного приказа), пени по налогам за 2014,2015 годы подлежат исключению из ЕНС налогоплательщика.

Также судом установлено, что недоимка по транспортному налогу за 2016 год в сумме 47784,74 руб., а также начисленные на эту недоимку пени не подлежали включению в ЕНС налогоплательщика.

Так, по сведениям административного истца задолженность по транспортному налогу за 2016 год была взыскана судебным приказом 

<

номер>а-2801/2018, выданным мировым судьей судебного участка №

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, который на исполнение не направлялся.

В силу ч.3 ст. 21 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №229-ФЗ «Об исполнительном производстве» судебные приказы могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня их выдачи.

Срок предъявления судебного приказа 

<

номер>а-2801/2018 к исполнению истек ДД.ММ.ГГГГ, доказательства прерывания указанного срока, либо наличия оснований для его возобновления административный истец суду не представил.

Следовательно, возможность взыскания данной недоимки и пеней на нее была утрачена задолго до ДД.ММ.ГГГГ, они не подлежали включению в ЕНС. 

Кроме того, судом установлено, что задолженность по транспортному налогу, по налогу на имущество физлиц за 2019 год принудительно налоговым органом не взыскана, определением мирового судьи судебного участка №

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ отказано в принятии заявления о выдаче судебного приказа о взыскании данной недоимки.

Решением Павловского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ 

<

номер>а-55\2023, вступившим в законную силу, было отказано в удовлетворении административного иска МИФНС 

<

номер> по 

<

адрес> к ФИО1 о взыскании пеней на налоги за 2016,2019 годы. При рассмотрении дела судом было установлено, что срок предъявления судебного приказа 

<

номер>а-2801/2018 мирового судьи судебного участка №

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ истек в октябре 2021 года, а недоимка по транспортному налогу, по налогу на имущество физлиц за 2019 год сложена решением налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ, что в силу ч.2 ст. 64 КАС РФ не доказывается вновь и не подлежит оспариванию в рамках настоящего дела.

Таким образом, оснований для включения в единый налоговый счет недоимок по транспортному налогу за 2016 год в сумме 47784,74 руб., за 2019 год в сумме 14280 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 12071 руб. у административного истца не имелось, также как не имелось оснований для распределения в указанные недоимки единых налоговых платежей. Пени, начисленные на указанные недоимки за 2016,2019 годы, имеющие акцессорный характер по отношению к основному обязательству, не подлежат взысканию, в указанной части в удовлетворении административного иска необходимо отказать.

Налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 394 руб., начисленный в отношении квартиры по адресу 

<

адрес> списан налоговым органом в связи с тем, что данный налог был начислен ошибочно, в связи с чем основания для взыскания пени на этот налог в сумме 2,89 руб. отсутствуют. 

Из материалов дела следует, что в сальдо ЕНС были включены транспортный налог и налог на имущество за 2017 год, а также пени на эти недоимки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Решением Павловского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ 

<

номер>а-365/2021, вступившим в законную силу, с ФИО1 был взыскан транспортный налог за 2017 год в сумме 47880 руб., пеня с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 712,21 руб., налог на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 12302 руб., пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 182,99 руб.

Налог на имущество физических лиц оплачен ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается карточкой расчетов с бюджетом, расчетом пени.

Транспортный налог за 2017 год был частично погашен платежами от ДД.ММ.ГГГГ в суммах 0,43 руб., 0,75 руб., 196,21 руб., остаток задолженности на 01 01.2023 47682,61 руб. включен в ЕНС.

ДД.ММ.ГГГГ поступил единый налоговый платеж в сумме 48577,81 руб., эта сумма была взыскана в ходе исполнения решения суда от ДД.ММ.ГГГГ 

<

номер>а-365/2021, в связи с чем на основании пп.5 п.5 ст. 45 НК РФ подлежала зачету в счет погашения недоимки по транспортному налогу за 2017 год в сумме 47682,61 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 712,21 руб., недоимку по транспортному налогу за 2017 год следует признать погашенной платежом от ДД.ММ.ГГГГ.

С учетом изложенного, суд находит обоснованным включение в ЕНС пени, начисленной на транспортный налог за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 13112,79 руб. (за вычетом ранее взысканной по решению суда 2а-365/2021 пени - 13825-712,21=13112,79 руб.), а также пени, начисленной на налог на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2541,09 руб. (2724-182,99).

Кроме того, судом установлено, что задолженность по транспортному налогу за 2018 год в сумме 14280 руб., пеня 2977,59 руб., по налогу на имущество физлиц за 2018 год в сумме 12784 руб., пеня 798,32 руб. были взысканы судебным приказом 

<

номер>а-759/2020 от ДД.ММ.ГГГГ, выданным мирового судьи судебного участка №

<

адрес>.

Недоимки по налогам за 2018 год взысканы принудительно в рамках исполнительного производства 

<

номер>-ИП от ДД.ММ.ГГГГ в ОСП 

<

адрес>, в ходе которого взыскано и перечислено 30839,91 руб. по платежному поручению от ДД.ММ.ГГГГ 

<

номер>, указанная сумма в силу ст. 79 НК РФ (в редакции на декабрь 2021 года) подлежала зачету в погашение взысканных по судебному приказу налогов за 2018 год, следовательно, задолженность была погашена ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем начисление пеней после этой суммы нельзя признать обоснованным. По сведениям МИФНС 

<

номер> по 

<

адрес> ДД.ММ.ГГГГ произведено уменьшение налога на имущество за 2018 год в сумме 2712 руб. 

Срок взыскания пеней на недоимки по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц не истек, с учетом продления сроков направления требований на 6 месяцев, срок для направления требования истекал ДД.ММ.ГГГГ (18.12.2021+1 год+6 мес), в вязи с чем пени обоснованно включены в ЕНС, требование направлено своевременно.

Пеня на недоимку по транспортному налогу за 2018 год в сумме 14280 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ согласно расчету суда составит 1826,18 руб., 

Период 

Количество календарных дней 

Ставка рефинансирования (ключевая ставка) 

Сумма начисленных пеней 

Коэфф-т ставки за день 

ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ

52 

6.25% 

154,7 

1/300 

ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ

77 

6% 

219,9 

1/300 

ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ

56 

5.5% 

146,6 

1/300 

ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ

35 

4.5% 

74,97 

1/300 

ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ

238 

4.25% 

481,14 

1/300 

ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ

35 

4.5% 

74,97 

1/300 

ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ

50 

5% 

119 

1/300 

ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ

41 

5.5% 

107,3 

1/300 

ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ

49 

6.5% 

151,6 

1/300 

ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ

42 

6.75% 

134,9 

1/300 

ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ

45 

7.5% 

160,6 

1/300 

Итого 

737 

1826,18 

Пеня по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 10072 руб. с учетом уменьшения налога на 2712 руб., составит 1288,04 руб. 

Период 

Количество календарных дней 

Ставка рефинансирования (ключевая ставка) 

Сумма начисленных пеней 

Коэфф-т ставки за день 

ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ

52 

6.25% 

109,11 

1/300 

ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ

77 

6% 

155,11 

1/300 

ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ

56 

5.5% 

103,41 

1/300 

ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ

35 

4.5% 

52,88 

1/300 

ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ

238 

4.25% 

339,59 

1/300 

ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ

35 

4.5% 

52,88 

1/300 

ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ

50 

5% 

83,93 

1/300 

ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ

41 

5.5% 

75,71 

1/300 

ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ

49 

6.5% 

106,93 

1/300 

ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ

42 

6.75% 

95,18 

1/300 

ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ

45 

7.5% 

113,31 

1/300 

Итого 

737 

1288,04 

Кроме того, в сальдо ЕНС включены пени по транспортному налогу за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 299,88 руб., на имущество физических лиц за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 19,89 руб. Недоимка по налогам за 2020 год оплачена ФИО1 платежом от ДД.ММ.ГГГГ, срок принудительного взыскания пеней не истек.

Таким образом, совокупная обязанность по налогам на ДД.ММ.ГГГГ составила 47682,61 руб. – остаток задолженности по транспортному налогу за 2017 год, эту задолженность следует признать погашенной едиными налоговыми платежами от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 18541,71 руб., от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 29 140,90 руб. (из числа ЕНП в сумме 48577,81 руб.).

Расчет пени на совокупную обязанность в сумме 47682,61 руб. с учетом ее уменьшения, исходя из установленных судом обстоятельств, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ следующий:

период 

дн. 

ставка, % 

делитель 

пени, ? 

задолжен., ? 

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

187 

7,5 

300 

2 229,16 

47 682,61 

ДД.ММ.ГГГГ

29 140,90 

Частичная оплата долга?18 541,71 ? 

Частичная оплата задолженности #1 

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

17 

7,5 

300 

123,85 

29 140,90 

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

22 

8,5 

300 

181,64 

29 140,90 

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

17 

12 

300 

198,16 

29 140,90 

Пени: 2 732,81 ?

По состоянию ДД.ММ.ГГГГ в отрицательное сальдо ЕНС входили пени в общей сумме 21820,68 руб., в том числе пени, начисленные по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ - 19087,87 руб. (пеня по транспортному налогу за 2017 год в сумме 13112,79 руб., пеня по налогу на имущество физических лиц в сумме 2541,09 руб., пеня по транспортному налогу за 2018 год в сумме 1826,18 руб., пеня по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 1288,04 руб., пеня по транспортному налогу за 2020 год в размере 299,88 руб., пеня на имущество физических лиц за 2020 год в размере 19,89 руб.), а также пеня на совокупную обязанность за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2732,81 руб.

Указанные пени следует признать погашенными за счет остатка платежа от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 19 436,91 руб., остаток пеней на ДД.ММ.ГГГГ составляет 2383,77 руб. (21820,68-19436,91).

ДД.ММ.ГГГГ отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 увеличилось в связи с начислением налогов за 2022 год в сумме 14641 руб., в том числе транспортный налог - 14280 руб., земельный налог 361 руб., которые следует признать погашенными за счет платежа от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 14641 руб.

Пеня на совокупную обязанность 14641 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 29,28 руб. исходя из следующего расчета:

период 

дн. 

ставка, % 

делитель 

пени, ? 

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

4 

15 

300 

29,28 

Таким образом, на дату поступления очередного единого налогового платежа от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3672,13 руб. в отрицательное сальдо входили пени в общей сумме 2413,05 руб. (2383,77+29,28), которые следует признать погашенными.

Таким образом, задолженность по налогам за 2022 год и пеням, предъявленная к взысканию в рамках данного объединенного дела, полностью погашена за счет единых налоговых платежей, поступивших до ДД.ММ.ГГГГ, то есть до подачи административного иска, следовательно, основания для удовлетворения административного иска отсутствуют. 

Судебных расходов, подлежащих распределению, не имеется.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы 

<

номер> по 

<

адрес> к ФИО1 о взыскании недоимок по транспортному и земельному налогам за 2022 год, пеней оставить без удовлетворения. 

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд через Павловский районный суд в течение месяца со дня изготовления в окончательной форме- ДД.ММ.ГГГГ.

Судья О.А.Кречетова