дело № 2а-367/2019 

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

28 мая 2019 года село Бессоновка

Бессоновский районный суд Пензенской области 

в составе председательствующего судьи Богомоловой Н.К.,

при секретаре Дементьевой А.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению МИФНС № 3 России по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, 

У С Т А Н О В И Л:

Административный истец - МИФНС России №3 по Пензенской области обратился в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, ссылаясь на следующие обстоятельства:

По сведениям, полученным МИФНС №3 России по Пензенской области, ФИО1 владеет на праве собственности транспортными средствами - грузовой автомобиль марки МАЗ-54331, государственный регистрационный №, года выпуска 1991, дата регистрации права 28 марта 2006 года; легковой автомобиль марки ВАЗ-21099, государственный регистрационный №, года выпуска 1997, дата регистрации права 30 января 2012 года; грузовой автомобиль марки ЗИЛ-131, государственный регистрационный №, года выпуска 1986, дата регистрации права 19 мая 2012 года, в связи с чем является плательщиком транспортного налога.

Кроме того, ФИО1 владеет земельным участком, расположенным по адресу: 442780, Россия, 

<

адрес>, с кадастровым №, площадью 1100 кв.м., дата регистрации права 08 августа 2014 года, следовательно является плательщиком земельного налога.

Налоговый орган за 2014, 2015, 2016 год исчислил транспортный налог в сумме 67 880 руб., земельный налог за 2016 год в сумме 100 руб., 21 сентября 2017 года направил в адрес налогоплательщика уведомление о необходимости уплатить исчисленную сумму налога в срок не позднее 01 декабря 2017 года. 

В указанный срок ФИО1 сумму транспортного налога, земельного налога, не уплатил. В связи с неуплатой налога в срок была начислена пени по транспортному налогу в размере 223, 99 руб., по земельному налогу в размере 0,33 руб.

14 декабря 2017 года за неисполнение обязанности по уплате налога налоговый орган выставил и направил в адрес должника требование об уплате сумм налога, пени №1294, в котором сообщалось о наличии задолженности и предлагалось в срок до 06 февраля 2018 года погасить имеющуюся задолженность. Налогоплательщик в установленный срок не исполнил требование, сумму задолженности не уплатив. 

28 апреля 2018 года мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 В.И. задолженности по налогам и пени, однако ввиду поступивших возражений судебный приказ был отменен определением от 22 мая 2018 года. 

По сведениям карточки расчетов с бюджетом в настоящее время за налогоплательщиком числится задолженность в виде неуплаченных сумм транспортного налога за 2014, 2015, 2016 годы: налог в сумме 67880 руб. и пени в размере 223,99 руб.; земельного налога за 2016 год: налог в сумме 100 руб., в общей сумме 68 203,99 руб.

До настоящего времени задолженность не оплачена.

Просили взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2014, 2015, 2016 годы: налог в сумме 67880 руб. и пени в размере 223,99 руб.; по земельному налогу за 2016 год в сумме 100 руб., в общей сумме 68 203,99 руб.

Представитель административного истца - МИФНС №3 по Пензенской области в судебное заседание не явились, о времени и месте судебного разбирательства извещены своевременно и надлежащим образом. От начальника МИФНС России №3 по Пензенской области ФИО2 поступило заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца, заявленные требования поддерживают.

Из отзыва на возражение ФИО1 против иска, представленного начальником МИФНС России №3 по Пензенской области ФИО2, усматривается, что ФИО1 является собственником транспортных средств - грузовой автомобиль марки МАЗ-54331, государственный регистрационный №; легковой автомобиль марки ВАЗ-21099, государственный регистрационный №; грузовой автомобиль марки ЗИЛ-131, государственный регистрационный №, в связи с чем, является плательщиком транспортного налога. 

Налогоплательщику сформировано и направлено налоговое уведомление № 6059792 от 21 сентября 2017 года, в которое вошли расчеты по транспортному налогу за 2014, 2015, 2016 годы, так как за 2014 и 2015 годы транспортный налог в отношении транспортных средств марки ЗИЛ-131, с государственным регистрационным №; марки MA3-54331, с государственным регистрационным №, марки ВАЗ-21099, с государственным регистрационным №, не был исчислен по сроку уплаты 01 октября 2015 года и 01 декабря 2016 года.

Кроме того, налоговый орган производит списание задолженности недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшейся у физических лиц по состоянию на 1 января 2015 года. Транспортный налог за 2014, 2015, 2016 годы и земельный налог за 2016 год исчислены налогоплательщику в 2017 году, со сроком уплаты 01 декабря 2017 года, в связи с этим налоговый орган не вправе списать задолженность, образовавшуюся после 01 января 2015 года. Таким образом, доводы ФИО1 о признании долга безнадежным и списании существующего долга являются необоснованными.

До настоящего времени задолженность по транспортному налогу и пени, по земельному налогу налогоплательщиком не оплачена, за ФИО1 числится задолженность в виде неуплаченных сумм транспортного налога за 2014, 2015, 2016 годы налог в размере 67880.00 руб. и пени в размере 223.99 руб., земельного налога за 2016 год: налог в размере 100 руб.. в общем размере 68 203, 99 руб. 

Согласно действующему законодательству, заявление о предоставлении налоговой льготы и подтверждение права налогоплательщика на налоговую льготу осуществляются в порядке, аналогичном порядку, предусмотренному пунктом 3 статьи 361.1 НК РФ. До настоящего времени ФИО1 не обращался в налоговый орган с заявлением о предоставлении льготы по транспортному и земельному налогам.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом. От ФИО1 в суд поступило возражение относительно заявленных требований, указав, что он не согласен с иском МИФНС №3 России по Пензенской области, поскольку является инвалидом второй группы с 16 апреля 2019 года. С 2012 года он не работает по причине ухудшения состояния здоровья. Начиная с 2013 года по настоящее, время перенес несколько тяжелых заболеваний, а также оперативное лечение, нуждается в постоянном уходе и лечении, ввиду парализации левой части туловища. Транспортные средства не использовались. Просил признать долги безнадежными и списать их, применив закон о налоговой амнистии. 

В соответствии со ст.150КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся сторон.

Исследовав материалы дела, оценив все доказательства в их совокупности, суд приходит к нижеследующему:

Статьей 57 Конституции РФ и п.п.1 п.1 ст.23 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.

В соответствии с ч.3 ст. 75 Конституции РФ системы налогов, взимаемых в Федеральный бюджет, и общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации устанавливаются федеральными законами. 

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статья 286 КАС РФ подлежит применению в совокупности со специальными нормами Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ), устанавливающими порядок взыскания обязательных платежей и санкций с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями (статья 48).

Согласно п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение этой обязанности является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст.357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 НК РФ.

Нормы ст.362 Налогового кодекса РФ предусматривают, что сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно п.1 ст.388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 является собственником транспортных средств - грузового автомобиля марки МАЗ-54331, государственный регистрационный № года выпуска 1991; легкового автомобиля марки ВАЗ-21099, государственный регистрационный №, года выпуска 1997; грузового автомобиля марки ЗИЛ-131, государственный регистрационный №, года выпуска 1986, что подтверждается сведениями из РОИО ГИБДД УМВД России по Пензенской области. 

Кроме того, ФИО1 владеет земельным участком, расположенным по адресу: 442780, Россия, 

<

адрес>, с кадастровым №, площадью 1100 кв.м., дата регистрации права 08 августа 2014 года, следовательно является плательщиком земельного налога.

Сумма транспортного налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, согласно п. 2 ст.362 НК РФ исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год (п.1 ст. 360 НК РФ).

Согласно п.1 ст.363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. 

В соответствие с п.1, п.4 ст.397 НК РФ плательщики земельного налога уплачивают указанный налог в срок не позднее 1 декабря следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. 

Таким образом, для ФИО1 срок уплаты транспортного налога за 2014, 2015, 2016 годы, земельного налога за 2016 года истекал 01 декабря 2017 года.

21 сентября 2017 года МИФНС №3 по Пензенской области в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление № 16059792 об уплате транспортного налога за 2014, 2015, 2016 годы в сумме 67 880 руб., земельного налога за 2016 год на сумму 100 руб. со сроком исполнения не позднее 01 декабря 2017 года (л.д. 10,11).

Согласно п.4 ст.52 НК РФ в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В установленный в уведомлении срок должником транспортный налог и земельный налог не уплачен. 

В соответствии с п.п.1 п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (п. 1 ст. 45, п. 2 ст. 58 НК РФ).

При уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке на условиях, предусмотренных НК РФ (п.2 ст. 57).

В соответствии с п.1 ст.75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством с налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2. ст.75 НК РФ).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ (п.3 ст.75 НК РФ). Начисление пени прекращается в момент фактической уплаты суммы налога.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога (п.1 ст.45 НК РФ).

Налогоплательщику было направлено требование №1294 об уплате транспортного налога за 2014, 2015, 2016 годы в сумме 67 880 руб. и пени в сумме 223,99 руб.; об уплате земельного налога за 2016 год в сумме 100 руб. в срок до 06 февраля 2018 года. (л.д.12,13)

Согласно п. 4 ст. 69 НК РФ в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Указанные требования, направленные в адрес налогоплательщика по месту жительства, в установленный срок ответчиком не уплачены. 

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пени, штрафа налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пени, штрафа за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа.

В соответствии с п.1 ст.3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Неуплата налогов влечет неисполнение доходной части бюджета, а, следовательно, недополучение государством денежных средств.

28 апреля 2018 года мировым судьей судебного участка №2 Бессоновского района Пензенской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2014, 2015, 2016 годы в сумме 67 880 руб. и пени в сумме 223,99 руб.; по земельному налогу за 2016 год в сумме 100 руб.

Определением мирового судьи судебного участка №2 Бессоновского района Пензенской области от 22 мая 2018 года судебный приказ № 2а-317/2018 от 28 апреля 2018 года отменен, в связи с поступившими возражениями ФИО1

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате транспортного налога и пени налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском в Бессоновский районный суд Пензенской области 09 апреля 2019 года. 

Согласно ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно пункту 2 статьи 48 НК Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом.

Из представленных административным истцом документов следует, что требование ФИО1 исполнено добровольно в установленный срок не было, 28 апреля 2018 года мировым судьей судебного участка №2 Бессоновского района Пензенской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2014, 2015, 2016 годы в сумме 67 880 руб. и пени в сумме 223,99 руб.; по земельному налогу за 2016 год в сумме 100 руб., 

В связи с поступившими возражениями ФИО1 определением мирового судьи судебного участка №2 Бессоновского района Пензенской области от 28 апреля 2018 года отменен судебный приказ №2а-317/2018 о взыскании с ФИО1 недоимки по недоимки по транспортному налогу за 2014, 2015, 2016 годы в сумме 67 880 руб. и пени в сумме 223,99 руб.; по земельному налогу за 2016 год в сумме 100 руб.. 

Административный иск с пропуском установленного срока поступил в суд 09 апреля 2019 года, поскольку у налогового органа отсутствовала возможность своевременно обратиться в суд с административным иском, так как только 25 февраля 2019 года в налоговый орган поступила копия определения мирового судьи от 22 мая 2018 года об отмене судебного приказа о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности.

Указанное обстоятельство, по мнению суда, свидетельствует об уважительности пропуска срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей.

Административный ответчик ФИО1, не согласившись с заявленными требованиями о взыскании с него недоимки по транспортному налогу и по земельному налогу, указал об освобождении его от уплаты налогов, ввиду наличия у него ряда тяжелых заболеваний, и установленной в 2019 году инвалидности второй группы, а также о применении к нему положений ст.12 Федерального закона от 28 декабря 2017 N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации".

Суд, доводы ФИО1 считает необоснованными, по следующим основаниям: 

Статьей 57 Конституции Российской Федерации, а также пунктом 1 статьи 3 НК РФ установлена обязанность каждого, уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено статьей 357 ПК РФ.

Абзац 3 пункта 1 статьи 363 НК РФ предусматривает, что транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании пункта 3 статьи 363 НК РФ, налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии с абзацем 3 пункта 1 и пунктом 4 статьи 397 НК РФ, плательщики земельного налога, уплачивают указанный налог в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В налоговом уведомлении № 16059792 от 21 сентября 2017 года направленном ФИО1, указан расчет по транспортному налогу за 2014, 2015, 2016 годы, так как за 2014 и 2015 годы транспортный налог в отношении транспортных средств марки ЗИЛ-131 с государственным регистрационным №, марки MA3-54331 с государственным регистрационным №, марки ВАЗ-21099 с государственным регистрационным №, не был исчислен со сроком уплаты не позднее 01 октября 2015 года и не позднее 01 декабря 2016 года.

Пунктом 3 статьи 361.1 НК РФ установлено, что налогоплательщики - физические лица, имеющие право на налоговые льготы, установленные законодательством о налогах и сборах, представляют в налоговый орган по своему выбору заявление о предоставлении налоговой льготы, а также вправе представить документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу.

На момент возникновения обязанности по уплате налогов, ФИО1 налоговой льготы не имел. Наличие тяжелых заболеваний и длительность лечения в налоговом законодательстве в качестве основания для получения налоговой льготы, отсутствует. 

Списание задолженности недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшейся у физических лиц по состоянию на 1 января 2015 года, согласно ст.12 Федерального закона от 28 декабря 2017 N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации", производится налоговым органом. 

Обязанность по уплате транспортного налога за 2014 года для ФИО1, согласно уведомлению № 16059792 от 21 сентября 2017 года, установлена до 1 декабря 2017 года. Недоимка по транспортному налогу возникает только после неисполнения обязанности по уплате налога в указанный срок, то есть после 01 декабря 2017 года, а в Федеральном законе N 436-ФЗ безнадежной ко взысканию признается недоимка, имеющаяся у налогоплательщика по состоянию на 1 января 2015 года, следовательно ко списанию на основании Федерального закона N 436-ФЗ задолженность по транспортному налогу за 2014 год ФИО1 не подлежит.

При таких обстоятельствах, административный иск МИФНС России №3 по Пензенской области подлежит удовлетворению.

В соответствии с ч.1 ст.111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В данном случае, поскольку МИФНС России №3 по Пензенской области в силу положений п.п.19 п.2 ст.333.36 НК РФ освобождена от уплаты государственной пошлины при подаче иска, суд считает необходимым взыскать с ответчика государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 2246 рублей 12 копеек. 

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 3 по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, удовлетворить. 

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 3 по Пензенской области задолженность по транспортному налогу за 2014, 2015, 2016 годы в сумме 67 880 (шестьдесят семь тысяч восемьсот восемьдесят) рублей и пени в сумме 223 (двести двадцать три) рубля 99 копеек, задолженность по земельному налогу за 2016 год в сумме 100 (сто) рублей.

Взыскать с ФИО1 госпошлину в доход местного бюджета в сумме 2 246 (две тысячи двести сорок шесть) рублей 12 копеек. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пензенский областной суд через Бессоновский районный суд в течение месяца. 

Судья: Н.К.Богомолова