Гражданское дело № ***

46RS0№ ***-21

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 июля 2020 года г. Железногорск

Железногорский городской суд Курской области в составе:

председательствующего судьи Буланенко В.В.,

при секретаре Шуршаковой Е.Г.,

с участием истца ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску ФИО1 действующей в своих интересах и интересах несовершеннолетнего Е. к Межрайонной ИФНС России № *** по Курской области о признании права на получение имущественного налогового вычета в порядке наследования и обязании выплатить денежную сумму, 

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 действуя в своих интересах и интересах несовершеннолетнего ФИО2 обратилась в суд с иском к Межрайонной ИФНС России № *** по Курской области с учетом уточнений о признании права на получение имущественного налогового вычета в порядке наследования и обязании выплатить денежную сумму, мотивируя требования тем, что она состояла в браке с И., имеет несовершеннолетнего сына ФИО2 03.01.2016г.р. 07.09.2018г. она совместно с супругом приобрела ***, за 2200000руб., часть была оплачена за счет кредитных средств. 23.04.2019г. И воспользовался правом на предоставление имущественного налогового вычета за 2018г. подав ответчику декларацию по форме 3НДФЛ и заявление о предоставлении ему имущественного налогового вычета. 19.05.2019г. И погиб, не успев получить сумму имущественного налогового вычета. После его смерти в права наследования вступила истец и несовершеннолетняя дочь наследодателя в равных долях, при этом 01.12.2019г. она обращалась к ответчику с заявлением о получении налогового вычета И в порядке наследования. Однако, ответчиком ей было отказано поскольку наследники не имеют права на имущественный вычет, несогласившись с данными обстоятельствам истец обратилась в суд.

В судебном заседании истец ФИО1 действуя в своих интересах и интересах несовершеннолетнего ФИО2 уточненные исковые требования поддержала по основаниям изложенным в иске, просила возложить на ответчика обязанность по выплате ей и ребенку сумму имущественного налогового вычета И в сумме 152176 руб. по 76088 рублей каждому.

Представитель ответчика Межрайонной ИФНС России № *** по Курской области в судебное заседание не явился, ранее предоставили письменный отзыв которым в удовлетворении иска просили отказать.

Третье лицо нотариус Железногорского нотариального округа Курской области ФИО3, в судебное заседание не явилась, о дне, месте и времени слушания дела извещена, предоставила заявление о рассмотрении дела в ее отсутствии. 

Суд, руководствуясь положениями ст.167 ГПК РФ с учетом надлежащего извещения сторон, полагает возможным рассмотреть дело в отсутствии неявившихся участников процесса по имеющимся в материалах дела доказательствам.

Исследовав материалы дела, пояснения истца суд приходит к следующему.

В силу статьи 1112 Гражданского кодекса Российской Федерации, в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности.

Согласно пункту 3 статьи 2 Гражданского кодекса Российской Федерации к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством.

Таким образом, в состав наследства входит только имущество (в том числе права), принадлежавшее наследодателю на гражданско-правовых основаниях. Следовательно, право на получение суммы налогового вычета не наследуется.

При этом налоговое законодательство не содержит ограничений для получения налогового вычета наследниками после смерти налогоплательщика, если при жизни наследодатель воспользовался своим правом на получение имущественного налогового вычета.

Так, в соответствии с п. п. 4 п. 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции N 224 от **.**.**) при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.

В соответствии с положениями пункта 3 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации имущественный налоговый вычет предоставляется путем уменьшения доходов, выплачиваемых налоговым агентом в каждом соответствующем месяце и подлежащих налогообложению по ставке 13 процентов, на сумму (ее части) предоставляемого вычета.

Имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 4 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов по уплате процентов в соответствии с договором займа (кредита), но не более 3 000 000 рублей при наличии документов, подтверждающих право на получение имущественного налогового вычета, указанных в пункте 3 настоящей статьи, договора займа (кредита), а также документов, подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком в погашение процентов (пункт 4 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 9 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации, если в налоговом периоде имущественные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктами 3 и (или) 4 пункта 1 настоящей статьи, не могут быть использованы полностью, их остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного их использования, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 7 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации, действующей в период возникновения спорных правоотношений, предусмотрено, что имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу статьи 88 Налогового кодекса Российской Федерации уполномоченные должностные лица налогового органа обязаны в течение трех месяцев со дня предоставления налоговой декларации в налоговые органы провести ее камеральную проверку для подтверждения правомерности предоставления имущественного налогового вычета.

В соответствии с частью 3 статьи 88 Налогового кодекса Российской Федерации, если камеральной налоговой проверкой выявлены ошибки в налоговой декларации (расчете) и (или) противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, либо выявлены несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля, об этом сообщается налогоплательщику с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 и И состояли в браке. 13.09.2018г. приобрели ***, за 2200000руб., часть была оплачена за счет собственных средств 540000 руб., а часть за счет кредитных средств 1680000руб предоставляемых АО «Акционерный Банк «РОССИЯ» в лице Орловского филиала АБ «РОССИЯ» согласно кредитному договору от 07.09.2018г. №КР0302849/18.

19.05.2019г. И. умер. 

После его смерти в права наследования вступили супруга наследодателя ФИО1 и несовершеннолетний сын ФИО2 по ? части.

При этом И при жизни, 23.04.2019г. в подтверждение своих прав на получение имущественного налогового вычета за 2018 год предоставил налоговую декларацию, в которой он заявил имущественный налоговый вычет.

То обстоятельство, что все документы, подтверждающие право на получение имущественного налогового вычета, указанные в пункте 3 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации были представлены И. в налоговый орган в установленном порядке, сторонами по делу не оспаривалось.

Право на имущественный вычет и его размер ответчиком не оспаривается, решение об отказе в предоставления налогового вычета в материалы дела не представлено.

Разрешая требования, суд принимает во внимание, что пунктом 7 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации, действующей в период возникновения спорных правоотношений, предусмотрено, что имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода, что И. и было сделано.

Исходя из системного толкования положений статей 210 - 220 Налогового кодекса Российской Федерации, право налогоплательщика на предоставление имущественного налогового вычета считается реализованным после соблюдения процедуры, предусматривающие обращение в налоговый орган с заявлением и предоставлением подтверждающих право документов по окончании каждого налогового периода, которым в соответствии со статьей 216 Налогового кодекса Российской Федерации признается календарный год.

По смыслу указанных выше положений законодательства о налогах и сборах, реализация права на получение налогового вычета за каждый налоговый период является основанием для возникновения права на возврат уплаченного налога только за указанный период.

Исходя из анализа приведенных выше норм права и установленных по делу обстоятельств, суд соглашается с доводами истца о том, что при жизни ее муж И реализовал свое право на получение имущественного налогового вычета за 2018 год в размере 152 176рублей, им были соблюдены все условия для получения указанного выше имущественного налогового вычета, а именно поданы соответствующие документы, однако по независящим от него причинам, а именно в связи с его смертью, решение о возврате налога налоговым органом принято не было, в связи с чем суд приходит к выводу о том, что в данном конкретном случае сумма неполученного налогового вычета подлежит включению в состав наследства и выплате истцу и несовершеннолетнему сыну, являющихся единственными наследниками после смерти И

Налоговое законодательство не содержит ограничений для получения налогового вычета наследниками после смерти налогоплательщика, если при жизни наследодатель воспользовался своим правом на получение имущественного налогового вычета.

Учитывая установленные по делу обстоятельства, сумма неполученного налогового вычета в соответствии со статьей 1112 Гражданского кодекса Российской Федерации подлежит включению в состав наследства и выплате наследникам ФИО1 действующей и несовершеннолетнего Е. пропорционально долям в наследстве – по ? доли, т.е. по 76088 рублей., чем удовлетворяет требования иска в полном объеме.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 194 - 198 ГПК РФ, суд 

р е ш и л:

Иск ФИО1 действующей в своих интересах и интересах несовершеннолетнего Е. к Межрайонной ИФНС России № *** по Курской области о признании права на получение имущественного налогового вычета в порядке наследования и обязании выплатить денежную сумму – удовлетворить.

Признать за ФИО1 и несовершеннолетним Е. право собственности на наследственное имущество в виде денежной суммы в счет налогового имущественного вычета в связи с приобретением квартиры в сумме 152176 рублей после смерти И умершего 19.05.2019г. по ? доли за каждым. 

Обязать Межрайонную ИФНС России № *** по Курской области произвести выплату имущественного налогового вычета в связи с приобретением квартиры ФИО1 в сумме 76088 рублей, несовершеннолетнему Е. в сумме 76088 рублей

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Курский областной суд, через Железногорский городской суд Курской области, в течение месяца со дня изготовления мотивированной части решения, с которым стороны могут ознакомиться **.**.**.

Председательствующий судья Буланенко В.В.