Дело № 2а-223/2024

УИН: 41RS0008-01-2024-000174-02

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с. Усть-Большерецк Камчатского края 13 ноября 2024 года

Усть-Большерецкий районный суд Камчатского края в составе председательствующего судьи Кротовой Е.С., при секретаре Боковой А.В., рассмотрев в судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, штрафу, пени,

У С Т А Н О В И Л:

Управление Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю (далее - УФНС России по Камчатскому краю, Управление) обратилось в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 (далее - ответчик, налогоплательщик) задолженности по налогам, штрафу, пени, ссылаясь на то, что при осуществлении контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах Управление установило факт неуплаты ФИО1 в бюджет транспортного налога, налога на имущество физических лиц, налога на доход физических лиц, земельного налога, штрафа, пени в общей сумме – 334 257,55 рублей. В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налогоплательщику требований об уплате налога, в связи с чем, в соответствии со ст.69 НК РФ, Инспекцией было выставлено требование от 28.05.2023 № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов, которые налогоплательщиком не исполнены. Управление обратилось к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание указанной задолженности, по результатам рассмотрения которого мировым судьей отказано в принятии заявления. 

На основании изложенного административный истец просит суд восстановить срок на подачу административного искового заявления, взыскать с административного ответчика ФИО1 образовавшуюся задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере 2 640,00 руб., по земельному налогу за 2021 год в размере 1 571,00 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 996,00 руб., по налогу на доход физических лиц за 2021 год в размере 265 816,00 руб., по штрафу по налогу на доход физических лиц в размере 33 227,00 руб., по пени в размере 30 007,55 руб., в общей сумме 334 257,55 рублей.

Решением Усть-Большерецкого районного суда Камчатского края от 14 мая 2024 года в восстановлении пропущенного срока взыскания задолженности по налогам, а также в удовлетворении требований административного иска отказано. 

Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Камчатского краевого суда от 19 сентября 2024 года указанное выше решение Усть-Большерецкого районного суда Камчатского края от 14 мая 2024 года отменено, дело направлено на новое рассмотрение в суд первой инстанции. 

В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик не явились, о дате и времени слушания дела были извещены надлежащим образом, ходатайств об отложении рассмотрения дела не заявляли.

Суд определил, рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц в порядке ст. 150 КАС РФ. 

Изучив материалы дела, суд полагает требования административного истца подлежащими удовлетворению в связи со следующим.

Согласно статье 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. 

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации. 

На основании статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса. 

В соответствии с пунктом 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами. 

Согласно пункту 2 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки. 

Налоговая база в соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. 

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса. 

Пунктом 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение. 

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (пункт 1 статьи 388 НК РФ). 

Объектом налогообложения, в силу пункта 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации, признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог. 

Согласно статье 390 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. 

Пунктом 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог. 

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (пункт 1 статьи 391 НК РФ). 

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (пункт 4 статьи 391 НК РФ). 

В силу ч.1 ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п.5 ч.1 ст.208 НК РФ для целей настоящей главы к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

Согласно ч.3 ст.225 НК РФ общая сумма налога исчисляется по итогу налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду.

В силу п.2 ч.1 ст.228 НК РФ физические лица исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности, и имущественных прав самостоятельно исчисляют и уплачивают налоги.

Согласно ч.1 ст.229 НК РФ налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. 

Соответственно, срок предоставления декларации за 2021 год истекает 04 мая 2022 года.

Согласно пункту 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. 

Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статья 52 Налогового кодекса Российской Федерации). 

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. 

Согласно пунктам 2 и 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. 

Как усматривается из материалов дела и установлено судом, ФИО1 является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц и земельного налога, так как в спорный период времени владел на праве собственности следующим имуществом:

- транспортным средством «Ситроен С4», государственный регистрационный знак №;

- квартирой 

<

адрес> в 

<

адрес>;

- жилым домом с кадастровым номером №, расположенным по адресу: 

<

адрес>;

- жилым домом с кадастровым номером №, расположенным по адресу: 

<

адрес>, участок №;

- земельным участком с кадастровым номером №, расположенным по адресу: 

<

адрес> участок №;

- земельным участком с кадастровым номером №, расположенным по адресу: 

<

адрес>;

- земельным участком с кадастровым номером №, расположенным по адресу: 

<

адрес>.

Кроме того, ФИО1 не представил декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2021 год в установленный срок, в связи с чем, налоговым органом проведена камеральная проверка, по результатам которой ответчику доначислен налог по НДФЛ в размере 265 816 рублей.

Решением от 19 января 2023 года № ФИО1 привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения с назначением штрафа в размере 33 227 рублей.

Налоговым органом административному ответчику направлено налоговое уведомление от 1 сентября 2022 года № о необходимости уплаты в срок до 1 декабря 2022 года вышеуказанных налогов и штрафа.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (часть 1 статьи 69 НК РФ).

На основании статьи 69 НК РФ ФИО1 направлено требование № от 28 мая 2023 года об уплате в срок до 18 июля 2023 года недоимки по транспортному налогу за 2021 год в размере 2 640 рублей, по земельному налогу за 2021 год в размере 1 571 рубля, по налогу на имущество физических лиц за 2021 года в размере 996 рублей, налога на доходы физических лиц за 2021 год в размере 265 816 рублей, штрафа в размере 33 227 рублей.

По причине неисполнения ответчиком обязанности по уплате в срок налогов и штрафа в соответствии со статьей 75 НК РФ ему начислены пени в размере 30 007 рублей 55 копеек.

Первоначально с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился 25 декабря 2023 года, следовательно, срок, установленный статьей 48 НК РФ налоговым органом соблюден.

Определением мирового судьи судебного участка №27 Усть-Большерецкого судебного района Камчатского края от 28 декабря 2023 года заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по уплате налогов, штрафа и пени возвращено УФНС России по Камчатскому краю в связи с тем, что адрес регистрации должника находится за пределами территориальной подсудности мирового судьи судебного участка № Усть-Большерецкого судебного района Камчатского края. Копия данного определение получена налоговым органом 30 января 2024 года.

1 февраля 2024 года Управление повторно обратилось к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, то есть за пределами установленного законом срока. Данное заявление было направлено посредством почтовой связи и поступило мировому судье 22 февраля 2024 года.

Определением мирового судьи судебного участка № 28 Усть - Большерецкого судебного района Камчатского края от 28 февраля 2024 года УФНС России по Камчатскому краю отказано в принятии вышеуказанного заявления по причине пропуска срока на обращение в суд. Определение получено Управлением 5 марта 2024 года.

С настоящим административным иском Управление обратилось в суд 3 апреля 2024 года, просило восстановить пропущенный процессуальный срок взыскания задолженности, образовавшейся у налогоплательщика, указывая на уважительность причин его пропуска.

Решением Усть-Большерецкого районного суда Камчатского края от 14 мая 2024 года в удовлетворении административного иска отказано, причина пропуска процессуального срока признана неуважительной.

Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Камчатского краевого суда от 19 сентября 2024 года указанное выше решение Усть-Большерецкого районного суда Камчатского края от 14 мая 2024 года отменено, дело направлено на новое рассмотрение в суд первой инстанции. В указанном определении Судебная коллегия пришла к выводу о наличии оснований для восстановления административному истцу срока для обращения в суд с настоящим иском, поскольку пропуск срока в данном случае не связан с бездействием и недобросовестным поведением Управления, материалы дела содержат сведения о последовательном применении мер по взысканию налоговой задолженности, а срок обращения в суд налоговым органом пропущен незначительно.

По этим же основаниям суд первой инстанции удовлетворяет требования административного истца о восстановлении процессуального срока на подачу иска.

Согласно расчету административного истца, размер задолженности по транспортному налогу за 2021 год составляет 2 640 рублей, по земельному налогу за 2021 год в размере 1 571 рубль, по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 996 рублей, по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 265 816 рублей, по штрафу по налогу на доходы физических лиц в размере 33 227 рублей. 

По причине неисполнения ответчиком обязанности по уплате в срок налогов и штрафа в соответствии со статьей 75 НК РФ ему начислены пени в размере 30 007 рублей 55 копеек.

Оценивая собранные по делу доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу о том, что заявленные требования подлежат удовлетворению в полном объеме, учитывая, что в ходе судебного разбирательства установлен факт наличия задолженности, а также отсутствие сведений об уплате указанных сумм административным ответчиком. 

Учитывая, что административный истец при подаче административного искового заявления был освобожден от уплаты государственной пошлины, суд полагает необходимым взыскать с административного ответчика в доход бюджета государственную пошлину в размере 6 542 рубля 58 копеек.

Руководствуясь ст. ст. 114, 175 - 180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, штрафу, пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца 

<

адрес>, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>, ИНН №) задолженность по налогам, штрафу и пени в общей сумме 334 257 (триста тридцать четыре тысячи двести пятьдесят семь) рублей 55 копеек, в том числе:

- по транспортному налогу за 2021 год в сумме 2 640 рублей;

- по земельному налогу за 2021 год в сумме 1 571 рубль;

- по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 996 рублей;

- по налогу на доход физических лиц за 2021 год в сумме 265 816 рублей;

- по штрафу по налогу на доход физических лиц в сумме 33 227 рублей;

- по пене в сумме 30 007 рублей 55 копеек,

с перечислением на реквизиты:

Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области г. Тула;

БИК банка: 017003983;

Счет получателя: 03100643000000018500;

Кор.счет получателя: 40102810445370000059; 

Наименование получателя денежных средств: Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом);

ИНН/КПП получателя денежных средств: 7727406020/770801001;

КБК 18201061201010000510.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета Усть-Большерецкого муниципального района в размере 6 542 (шесть тысяч пятьсот сорок два) рубля 58 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Камчатского краевого суда через Усть-Большерецкий районный суд Камчатского края в течение месяца. 

Председательствующий судья Е.С. Кротова