дело №2а-944/2025

УИД 62RS0005-01-2025-000593-44

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

<

адрес> 24 июня 2025 г.

Рязанский районный суд 

<

адрес> в составе председательствующего судьи Дмитриевой О.Н.,

при секретаре судебного заседания ФИО2, 

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному иску Управление Федеральной налоговой службы России по 

<

адрес> к ФИО1 о взыскании единого налогового платежа и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС по 

<

адрес> (далее налоговый орган) обратилось в суд с указанным выше административным иском, и просило взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность по единому налоговому платежу в размере № руб. № коп., в том числе: сумма налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере № руб.; сумма налога на профессиональный доход за ДД.ММ.ГГГГ сентябрь в размере № руб. № коп.; сумма налога на профессиональный доход за ДД.ММ.ГГГГ октябрь в размере № руб. № коп.; сумма налога на профессиональный доход за ДД.ММ.ГГГГ ноябрь в размере № руб. № коп.; сумма налога на профессиональный доход за ДД.ММ.ГГГГ декабрь в размере № руб. № коп.; сумма налога на профессиональный доход за ДД.ММ.ГГГГ январь в размере № руб. № коп; сумма налога на профессиональный доход за ДД.ММ.ГГГГ февраль в размере № руб. № коп.; сумма налога на профессиональный доход за ДД.ММ.ГГГГ август в размере № руб. № коп.; сумма налога на профессиональный доход за ДД.ММ.ГГГГ сентябрь в размере № руб. № коп.; сумма налога на профессиональный доход за ДД.ММ.ГГГГ октябрь в размере № руб. № коп.; сумма налога на профессиональный доход за ДД.ММ.ГГГГ ноябрь в размере № руб. № коп.; сумма налога на профессиональный доход за ДД.ММ.ГГГГ декабрь в размере № руб. № коп.; сумма налога на профессиональный доход за ДД.ММ.ГГГГ январь в размере № руб. № коп.; сумма налога на профессиональный доход за ДД.ММ.ГГГГ февраль в размере № руб. № коп.; пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки - № руб. № коп.

Административные требования мотивированы тем, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет № руб. № коп., в том числе № № руб. № коп. – налог, №. № коп. – пени. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: НДФЛ с доходов, источников которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии ст. 227, 227.1, 228 НК РФ, а также доходы, полученные налоговым резидентом РФ в виде дивидендов за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере № руб.; налог на профессиональный доход за ДД.ММ.ГГГГ сентябрь в размере № руб. № коп.; за ДД.ММ.ГГГГ октябрь в размере № руб. № коп.; за ДД.ММ.ГГГГ в размере № руб. № коп.; за ДД.ММ.ГГГГ декабрь в размере № руб. № коп.; за ДД.ММ.ГГГГ в размере № руб. № коп; за ДД.ММ.ГГГГ февраль в размере № руб. № коп.; за ДД.ММ.ГГГГ август в размере № руб. № коп.; за ДД.ММ.ГГГГ сентябрь в размере № руб. № коп.; за ДД.ММ.ГГГГ октябрь в размере № руб. № коп.; за ДД.ММ.ГГГГ ноябрь в размере № руб. № коп.; за ДД.ММ.ГГГГ декабрь в размере № руб. № коп.; за ДД.ММ.ГГГГ январь в размере № руб. № коп.; за ДД.ММ.ГГГГ февраль в размере № руб. № коп.; пени в размере № руб. № коп. 

Согласно сведений, имеющихся в налоговом органе ФИО1 зарегистрирована в качестве плательщика налога на профессиональный доход с ДД.ММ.ГГГГ. ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ была представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за ДД.ММ.ГГГГ г., с указанием дохода в размере № руб. № коп. и сумма налога подлежащая уплате в бюджет составляет №.

В связи с неуплатой названных налогов в установленный срок, налоговым органом выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. 

В связи с вступлением в силу с ДД.ММ.ГГГГ Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» об оплате налогов, сборов, страховых взносов с использованием единого налогового счёта, и несвоевременной оплатой налогоплательщиком начисленных налогов, начислено пени в общем размере № руб. № коп.

Поскольку требование об уплате налогов административным ответчиком исполнено не было, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесен судебный приказ №а-№/2024, который ДД.ММ.ГГГГ отменен.

Представитель административного истца УФНС России по 

<

адрес>, надлежащим образом извещённый о времени и месте слушания дела, в судебное заседание не явился.

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещённая о времени и месте слушания дела, в судебное заседание не явилась, об отложении дела слушанием не просила.

Суд, руководствуясь ст.150 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее КАС РФ) считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников процесса.

Исследовав материалы дела, оценив представленные по делу доказательства, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований по следующим основаниям.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ и ч.1 ст.3 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст.19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками и плательщиками налогов и сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы. 

Данная обязанность, в свою очередь, закреплена статьёй 23 Налогового кодекса РФ.

При этом в силу ст.44 Налогового кодекса РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (ч.2 ст.44 Налогового Кодекса РФ).

Частью 1 ст.286 КАС РФ налоговой инспекции как контрольному органу, наделённому функциями контроля за уплатой обязательных платежей, предоставлено право обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч.1 ст.31 Налогового кодекса РФ налоговые органы вправе требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований (п.8); взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, установлены настоящим Кодексом (п.9); предъявлять в суды общей юрисдикции, Верховный Суд РФ или арбитражные суды иски (заявления) п.14). 

Поскольку в силу части 2 статьи 11 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение "Мой налог" о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога.

Положениями части 1 статьи 2 указанного закона предусмотрено, что применять специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход" вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели.

Физические лица при применении специального налогового режима вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются налогом на профессиональный доход, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, за исключением видов деятельности, ведение которых требует обязательной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с федеральными законами, регулирующими ведение соответствующих видов деятельности (часть 6 вышеназванной статьи).

В части 7 статьи 2 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" определено, что профессиональный доход - доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества.

В соответствии со статьями 6 - 10 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Датой получения доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) признается дата получения соответствующих денежных средств или дата поступления таких денежных средств на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 зарегистрирована в качестве плательщика налога на профессиональный доход с ДД.ММ.ГГГГ. Задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: НДФЛ с доходов, источников которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии ст. 227, 227.1, 228 НК РФ, а также доходы, полученные налоговым резидентом РФ в виде дивидендов за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере № руб.; налог на профессиональный доход за № сентябрь в размере № руб. № коп.; за ДД.ММ.ГГГГ октябрь в размере № руб. № коп.; за ДД.ММ.ГГГГ ноябрь в размере № руб. № коп.; за ДД.ММ.ГГГГ декабрь в размере № руб. № коп.; за ДД.ММ.ГГГГ январь в размере № руб. № коп; за ДД.ММ.ГГГГ февраль в размере № руб. № коп.; за ДД.ММ.ГГГГ август в размере № руб. № коп.; за ДД.ММ.ГГГГ сентябрь в размере № руб. № коп.; за ДД.ММ.ГГГГ в размере № руб. № коп.; за ДД.ММ.ГГГГ в размере № руб. № коп.; за ДД.ММ.ГГГГ в размере № руб. № коп.; за ДД.ММ.ГГГГ в размере № руб. № коп.; за ДД.ММ.ГГГГ в размере № руб. № коп.; пени в размере № руб. № коп. 

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, повлекшие формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику через мобильное приложение "Мой налог" предусмотренного статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации требования об уплате задолженности в сроки, установленные статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации. В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения требования об уплате задолженности налоговый орган вправе взыскать имеющуюся у налогоплательщика задолженность в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации (часть 6 статьи 11 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход"). Федерального казначейства (ст.ст. 44, 45 Налогового кодекса РФ).

Административный истец направил в адрес административного ответчика налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ. Поскольку требование об уплате налогов административным ответчиком исполнено не было, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесен судебный приказ №а-2807/2024, который ДД.ММ.ГГГГ отменен.

Согласно ч.1 ст.75 НК РФ пени признаётся денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Частью 2 указанной нормы определено, что сумма пени уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В силу абз.1 ч.3 указанной статьи пени начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В связи с неуплатой названных налогов в установленный срок, налоговым органом выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о необходимости оплатить недоимку по налогам и пени.

Обязанность по уплате указанных налогов ФИО1 исполнена не была.

Вступившим с силу с ДД.ММ.ГГГГ Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с ДД.ММ.ГГГГ института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Пунктами 1, 2, 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счёт Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Единым налоговым счётом признается форма учёта налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счёта формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со ст.11 Налогового кодекса РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

На основании ч.8 ст.45 Налогового кодекса РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтённой на едином налоговом счёте налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента её выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в сумме № руб. № коп.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ: общее сальдо – № руб. № коп., в том числе пени – № руб. № коп.

Принимая во внимание, что задолженность по налогам в установленные законом сроки налогоплательщиком в полном объёме не оплачена, суд полагает, что требования административного истца о взыскании с административного ответчика ФИО1 подлежат удовлетворению.

Согласно ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.36 НК РФ содержит перечень категорий плательщиков, которые освобождены от уплаты государственной пошлины. Административный истец – УФНС России по 

<

адрес> относится к данной категории. 

Если истец освобождён от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается ответчиком (если он не освобождён от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворённых судом исковых требований (п.8 ч.1 ст.333.20 НК РФ).

В соответствии со ст.50 Бюджетного кодекса РФ (далее БК РФ) в федеральный бюджет зачисляются налоговые доходы от государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, подлежащей зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации и местные бюджеты и указанной в статьях 56, 61, 61.1 и 61.2 БК РФ.

Государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции и мировыми судьями (за исключением Верховного Суда РФ), согласно ч.2 ст.61.1 и ч.2 ст.61.2 БК РФ подлежит зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (ИНН 

<

данные изъяты>), единый налоговый платеж в размере № руб. № коп., в том числе:

- сумма налога на доходы физических лиц за 2009 год в размере 114 руб.;

- сумма налога на профессиональный доход за ДД.ММ.ГГГГ в размере № руб. № коп.;

- сумма налога на профессиональный доход за ДД.ММ.ГГГГ в размере № руб. № коп.;

- сумма налога на профессиональный доход за ДД.ММ.ГГГГ в размере № руб. № коп.;

- сумма налога на профессиональный доход за ДД.ММ.ГГГГ в размере № руб. № коп.;

- сумма налога на профессиональный доход за ДД.ММ.ГГГГ в размере № руб. № коп; 

- сумма налога на профессиональный доход за ДД.ММ.ГГГГ в размере № руб. № коп.;

- сумма налога на профессиональный доход за ДД.ММ.ГГГГ в размере № руб. № коп.;

- сумма налога на профессиональный доход за ДД.ММ.ГГГГ в размере № руб. № коп.;

- сумма налога на профессиональный доход за ДД.ММ.ГГГГ в размере № руб. № коп.;

- сумма налога на профессиональный доход за ДД.ММ.ГГГГ в размере № руб. № коп.;

- сумма налога на профессиональный доход за ДД.ММ.ГГГГ в размере № руб. № коп.;

- сумма налога на профессиональный доход за ДД.ММ.ГГГГ в размере № руб. № коп.;

- сумма налога на профессиональный доход за ДД.ММ.ГГГГ в размере № руб. № коп.;

- пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки - № руб. № коп.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (ИНН №), государственную пошлину в доход местного бюджета в размере № руб.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Рязанского областного суда через 

<

данные изъяты> суд 

<

адрес> в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме. 

Судья. Подпись.

О.Н. Дмитриева

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ