Дело №2а-1595/2019

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

06 мая 2019 года г. Старый Оскол

Старооскольский городской суд Белгородской области в составе:

председательствующего судьи Зайцевой Ю.М.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по 

<

адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по земельному налогу, 

У С Т А Н О В И Л:

В собственности у административного ответчика, согласно данным, полученным налоговым органом на основании ст. 85 НК РФ, находятся следующие объекты недвижимого имущества: 

- квартира, расположенная по адресу: 

<

адрес>, с кадастровым номером № площадью 36,20 кв.м;

- земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес>, с кадастровым номером №, площадью 21 кв.м.

Межрайонная ИФНС России № по 

<

адрес> обратилась в суд с административным иском, в котором просила взыскать с ФИО1 недоимку по земельному налогу в размере 1615 рублей 88 копеек и пени по земельному налогу в размере 128 рублей 10 копеек.

В установленный судом срок от административного ответчика ФИО1 ходатайств, возражений на административный иск, не поступило.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему. 

Обязанность налогоплательщика самостоятельно уплачивать установленные законом налоги закреплена пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

Согласно статье 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата.

Как установлено ч. 1 ст. 388 НК РФ, плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Порядок исчисления и уплаты земельного налога регулируется нормами НК РФ.

В силу статьи 389 НК РФ объектом налогообложения по земельному налогу признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Таким образом, приведенные положения налогового законодательства связывают наличие обязанности по уплате земельного налога с наличием у физического лица на праве собственности (праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения) земельного участка, расположенного в пределах определенного муниципального образования.

Согласно ст. 390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Кадастровая стоимость земельного участка, принадлежащего ФИО1 на праве собственности составляет 39610 руб. по состоянию на 2011 год, 56458,50 руб. – на 2014, 2015 год.

Земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 397 НК РФ).

Согласно сведениям об имуществе налогоплательщика – физического лица, содержащимся в базе данных налоговой службы, административному ответчику принадлежит земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес>, с кадастровым номером №, площадью 21 кв.м.

На основании ст. 389 НК РФ, ФИО1 начислен налог на землю за 2011 год в сумме 316,88 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, 2014-2015 годы в сумме 1299 руб., со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ соответственно.

Административный ответчик допустила просрочку исполнения обязанности по уплате земельного налога, в связи с чем, на основании ст. 75 НК РФ, ей выставлены к оплате начисленные за несвоевременную уплату земельного налога пени за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ в сумме 9,50 руб., ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ в сумме 99,98 руб., за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ в сумме 18,63 руб.

В соответствии со ст. ст. 69,70 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. 

На основании ст. 31 НК РФ, МИФНС России № по 

<

адрес> в адрес ФИО1 были направлены налоговые уведомления об уплате земельного налога № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Обязанность по уплате земельного налога административным ответчиком не была исполнена, в связи с чем ей были направлены:

- требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, общая сумма задолженности 913,17 руб., срок исполнения установлен до ДД.ММ.ГГГГ;

- требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, общая сумма задолженности 1299,04 руб., срок исполнения установлен до ДД.ММ.ГГГГ;

- требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, общая сумма задолженности 1782,41 руб., срок исполнения установлен до ДД.ММ.ГГГГ.

В установленные сроки ФИО1 требования не исполнены, в связи с чем административный истец обратился к мировому судье судебного участка № 

<

адрес> с заявлением о вынесении в отношении неё судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 

<

адрес>, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 

<

адрес> был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 недоимки по имущественным налогам в сумме 1743 руб. 98 коп., расходов по уплате государственной пошлины в размере 200 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ отменен, в связи с поступившими возражениями ФИО1 относительно его исполнения.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (п. 3 ч. 1 ст. 48 НК Российской Федерации).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абз. 3 ч. 2 ст. 48 НК Российской Федерации).

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз. 2 ч. 3 ст. 48 НК Российской Федерации).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз. 4 ч. 2 ст. 48 НК Российской Федерации)

Таким образом, обстоятельства, связанные с соблюдением налоговым органом установленного ст. 48 НК РФ и ст. 286 КАС Российской Федерации срока на обращение в суд и уважительностью причин в случае его пропуска, являются юридически значимыми при разрешении спора по настоящему делу и, учитывая публичный характер правоотношений, подлежат исследованию судом независимо от того, ссылались ли на них стороны в ходе судебного разбирательства.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч. 4 ст. 289 КАС Российской Федерации)

Данные требования закона в полной мере распространяются и на обстоятельства по доказыванию уважительности причин пропуска установленного законом срока обращения в суд.

Как установлено судом, срок исполнения ФИО1 самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов – ДД.ММ.ГГГГ (требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов). 

Как следует из определения об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ № был вынесен ДД.ММ.ГГГГ, то есть в течение шести месяцев с момента истечения трех лет со дня срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица.

Настоящее исковое заявление подано в Старооскольский городской суд ДД.ММ.ГГГГ за Вх.№, сдано в отделение почты – ДД.ММ.ГГГГ.

Суд приходит к выводу о том, что срок подачи административного искового заявления, предусмотренный ч. 1 ст. 286 КАС РФ, не пропущен.

Согласно расчету налогового органа, соответствующему п.6 ст. 52 НК РФ, за ответчиком числится недоимка по земельному налогу в общей сумме 1615,88 руб. и пени в сумме 128,10 руб.

Представленный административным истцом расчет административным ответчиком не опровергнут.

Доказательств того, что административный ответчик освобождена от уплаты вышеуказанного земельного налога, суду не представлено.

В то же время, суд усматривает, что налог на землю за 2011 год в сумме 316 рублей 88 копеек, а также пени за период с 05.11.2014-13.12.2014 в размере 9 рублей 50 копеек образовались за период до 01.01.2015. Частью 1 статьи 12 Федерального закона от 28 декабря 2017 года N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации", вступившей в силу с 29 декабря 2017 года установлено, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2015 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

При этом понятие недоимки закреплено в пункте 1 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому, под недоимкой понимается сумма налога, сумма сбора или страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Таким образом, в соответствии с пунктом 1 статьи 12 Федерального закона от 28 декабря 2017 года N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации", разрешая вопрос о возможности списания недоимки по налогам, подлежащей уплате за налоговые периоды, истекшие до 1 января 2015 г., срок уплаты которой наступил после указанной даты, необходимо определять дату возникновения недоимки по дате истечения установленного законом срока на уплату налога, что следует из буквального толкования понятия недоимки, изложенного в пункте 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу пункта 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации, обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год, а уплата налогов производится не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 409 НК РФ в редакции действующей на момент начисления земельного налога).

На основании изложенного, и, учитывая, что срок на уплату земельного налога за 2011 год истек 01.12.2012 г., то есть до 1 января 2015 г., в связи с чем такая недоимка, а также задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, в силу пункта 2 статьи 12 Закона N 436-ФЗ подлежат списанию, ввиду чего оснований для удовлетворения данных требований истца у суда не имеется.

Оценив представленные административным истцом доказательства в соответствии со статьей 84 КАС РФ, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения административного иска в части взыскания недоимки по земельному налогу за 2014-2015 годы в сумме 1299 рублей и пени за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ в сумме 99,98 руб., за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ в сумме 18,63 руб., поскольку до настоящего времени указанные задолженности по уплате недоимки и пени по земельному налогу административным ответчиком не погашены, сроки и порядок обращения налогового органа с требованием о взыскании недоимки по данному налогу и пени соблюдены.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по 

<

адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по земельному налогу, удовлетворить в части.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по 

<

адрес> недоимку по земельному налогу в сумме 1299 рублей и пени по земельному налогу в размере 118 рублей 61 копейка, а всего – 1417 (одну тысячу четыреста семнадцать) рублей 61 копейку.

В удовлетворении административного иска Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по 

<

адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по земельному налогу в остальной части – отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Старооскольского городского округа государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по гражданским делам Белгородского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Старооскольский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме. 

Судья подпись Ю.М. Зайцева