Дело №2а-283/2023 

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

06 июля 2023 года г.Славск

Славский районный суд Калининградской области в составе:

председательствующего судьи Кейша К.А., 

при секретере ФИО2, 

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по административному исковому заявлению УФНС России по Калининградской области к ФИО3 о взыскании недоимки по налогам и пени, 

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Калининградской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО3 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2014, 2015, 2016, 2017, 2018, 2019, 2020 года. В обосновании требований административный истец указал, что ФИО3, ИНН № является плательщиком транспортного налога физических лиц. По сведениям МРЭО ГИБДД УМВД России по 

<

адрес>, административному ответчику в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ принадлежал легковой автомобиль 

<

данные изъяты> государственный регистрационный знак №; в период с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время принадлежит легковой автомобиль 

<

данные изъяты> государственный регистрационный знак №; в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ принадлежал легковой автомобиль 

<

данные изъяты> государственный регистрационный знак 

<

данные изъяты>. Налоговым органом административному ответчику исчислен транспортный налог за 2014 год в сумме 360 руб., в установленный срок до ДД.ММ.ГГГГ не уплачен, в дальнейшем был уплачен в полном объеме. В соответствии со ст.75 НК РФ налогоплательщику начислены пени за 2014 год в размере 121,46 руб. Налоговым органом административному ответчику исчислен транспортный налог за 2015 год в сумме 290 руб., в установленный срок до ДД.ММ.ГГГГ не уплачен, в дальнейшем был уплачен в полном объеме. В соответствии со ст.75 НК РФ налогоплательщику начислены пени за 2015 год в размере 47,49 руб. Налоговым органом административному ответчику исчислен транспортный налог за 2016 год в сумме 150 руб., в установленный срок до ДД.ММ.ГГГГ не уплачен, в дальнейшем был уплачен в полном объеме. В соответствии со ст.75 НК РФ налогоплательщику начислены пени за 2016 год в размере 12,02 руб. Налоговым органом административному ответчику исчислен транспортный налог за 2017 год в сумме 150 руб., в установленный срок до ДД.ММ.ГГГГ не уплачен. В соответствии со ст.75 НК РФ налогоплательщику начислены пени за 2017 год в размере 12,12 руб. Налоговым органом административному ответчику исчислен транспортный налог за 2018 год в сумме 150 руб., в установленный срок до ДД.ММ.ГГГГ не уплачен. В соответствии со ст.75 НК РФ налогоплательщику начислены пени за 2018 год в размере 06,07 руб. Налоговым органом административному ответчику исчислен транспортный налог за 2019 год в сумме 150 руб., в установленный срок до ДД.ММ.ГГГГ не уплачен. В соответствии со ст.75 НК РФ налогоплательщику начислены пени за 2019 год в размере 00,30 коп. Налоговым органом административному ответчику исчислен транспортный налог за 2020 год в сумме 76,87 руб., в установленный срок до ДД.ММ.ГГГГ не уплачен.

Направлены налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № и от ДД.ММ.ГГГГ №. Поскольку в установленный срок транспортный налог не оплачен, налоговым органом начислены пени за несвоевременную уплату налогов и выставлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа от ДД.ММ.ГГГГ №, вручено ДД.ММ.ГГГГ; от ДД.ММ.ГГГГ №, вручено ДД.ММ.ГГГГ; от ДД.ММ.ГГГГ №№, вручено ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ №, вручено ДД.ММ.ГГГГ; от ДД.ММ.ГГГГ №, вручено ДД.ММ.ГГГГ; от ДД.ММ.ГГГГ №, вручено ДД.ММ.ГГГГ.

Вынесенный мировым судьей судебного участка Славского судебного района Калининградской области в отношении ФИО3 судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими возражениями должника. 

На основании изложенного административный истец просит взыскать пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2014 год в размере 121 руб. 46 коп.; пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2015 год в размере 47 руб. 49 коп.; пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2016 год в размере 12 руб. 02 коп.; транспортный налог с физических лиц за 2017 год в размере 90,00 руб. и пени в размере 12 руб.12 коп., транспортный налог с физических лиц за 2018 год в размере 150,00 руб. и пени в размере 06 руб.70 коп.; транспортный налог с физических лиц за 2019 год в размере 150,00 руб. и пени в размере 00 руб.30 коп.; транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере 76 руб.87 коп, всего 666 руб. 96 коп.

В судебное заседание представитель УФНС России по Калининградской области не явился, представлено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя налогового органа.

Административный ответчик ФИО3 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещалась судом надлежащим образом, о причинах неявки суд не уведомила, об отложении рассмотрения дела не ходатайствовала, согласно письменным возражениям просила применить срок исковой давности по транспортному налогу и пени за 2014-2020 годы.

Исследовав письменные материалы дела, доказательства по делу и дав им оценку в соответствии со ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующим выводам.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации, ст.3 и пп.1 п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги.

В соответствии со ст.356 НК РФ транспортный налог является региональным налогом, устанавливается настоящим кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая транспортный налог, законодательные (представительные) органы субъекта Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных названным кодексом, порядок и сроки его уплаты.

На территории Калининградской области транспортный налог установлен и введен Законом Калининградской области от 16.11.2002 № 193 «О транспортном налоге» (далее – Закон Калининградской области).

Как следует из ст.357 НК РФ и ст.1 Закона Калининградской области, налогоплательщиками данного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п.1 ст.358 названного кодекса объектом налогообложения признаются автомобили и другие транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Исходя из п.1 ст.359 того же кодекса, налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии со ст.360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признаётся календарный год.

Пунктом 1 ст.361 названного кодекса определены ставки налога в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства. Пунктом 2 данной статьи установлено, что налоговые ставки, указанные в пункте 1 этой статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз.

Согласно ст.6 Закона Калининградской области налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства и составляли: за период с 2015 по 2020 года для легковых автомобилей с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил - 2 руб. 50 коп.

Пунктом 4 статьи 57 НК РФ предусмотрено, что в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В отношении транспортного налога соответствующая обязанность налогового органа предусмотрена п.1 ст.362 названного кодекса. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно п.1 ст.363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В судебном заседании установлено, что с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО3 на праве собственности принадлежал легковой автомобиль марки 

<

данные изъяты> мощностью двигателя 84,30 лошадиных сил, государственный регистрационный знак №№ а также с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ легковой автомобиль марки 

<

данные изъяты> мощностью двигателя 60 лошадиных сил, государственный регистрационный знак 

<

***>.

Автомобиль зарегистрирован на имя административного ответчика в органах ГИБДД Калининградской области.

Исходя из изложенного, ФИО3 в 2015-2020 годах являлась налогоплательщиком транспортного налога.

В соответствии с требованиями ст.359, 361, 362 НК РФ и ст.6 Закона Калининградской области административному ответчику начислен транспортный налог за 2014 год в сумме 360 руб.; транспортный налог за 2015 в сумме 290 руб.; транспортный налог за 2016 в сумме 150 руб.; транспортный налог за 2017 года в сумме 90,00 руб.; транспортный налог за 2018 в сумме 150 руб.; транспортный налог за 2019 в сумме 150 руб.; транспортный налог за 2020 в сумме 76,87 руб.

Размер налога определен правильно. Транспортный налог исчислен из мощности двигателей автомобилей и установленной Законом Калининградской области ставки налога за одну лошадиную силу с учетом периода владения транспортным средством административным ответчиком.

Налоговым органом ФИО3 направлены посредством почтовой связи налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от 04.07.2018№, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № и от ДД.ММ.ГГГГ №.

В связи с неуплатой налогов в установленный законом срок налоговым органом в порядке ст.75 НК РФ ФИО3 начислены пени на недоимку по транспортному налогу: за 2014 год в сумме 121,46 руб., за 2015 год в сумме 47,49 руб., за 2016 год в сумме 12,02 руб., за 2017 год в сумме 12,12; за 2018 в сумме 06,07 руб.; за 2019 год в сумме 00,30 коп.

Через личный кабинет налогоплательщику направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа от ДД.ММ.ГГГГ № сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ; от ДД.ММ.ГГГГ № сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ; от ДД.ММ.ГГГГ № сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ; от ДД.ММ.ГГГГ № сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ; от ДД.ММ.ГГГГ № сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ; от ДД.ММ.ГГГГ № сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ; от ДД.ММ.ГГГГ № сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ. Сумма, подлежащая к взысканию, не превышает 3000 рублей.

Требования в установленный срок исполнены не были.

В соответствии со статьей 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрены два срока обращения в суд налогового органа. Первый срок составляет шесть месяцев и начинает течь со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, второй - со дня отмены судебного приказа о взыскании налога и также составляет шесть месяцев. Нарушение каждого из указанных процессуальных сроков влечет отказ в удовлетворении соответствующего иска (заявления).

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации (определение от 8 февраля 2007 года N 381-О-П), установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

Как видно из материалов дела, в адрес административного ответчика было направлено первое налоговое требование ДД.ММ.ГГГГ № сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ.

Абзацем 3 пункта 2 статьи 48 НК РФ (в редакции, действующей в спорный период) предусмотрено, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Таким образом, инспекция должна была обратиться за взысканием данной суммы задолженности не ранее ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 4 ст. 48 НК РФ).

Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка Славского судебного района ДД.ММ.ГГГГ по требованию от ДД.ММ.ГГГГ № с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО4 недоимки по транспортному налогу за 2017-2020 года и требованию № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании пеней, то есть с соблюдением установленного ст.48 НК РФ срока.

Мировым судьей судебного участка Славского судебного района 

<

адрес> по заявлению налогового органа вынесен ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу и пени за спорный период времени, который отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ по возражениям должника.

С настоящим административным исковым заявлением административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах установленного п.3 ст.48 НК РФ шестимесячного срока обращения в суд.

При таких обстоятельствах требования налогового органа подлежат удовлетворению.

Поскольку административный истец в силу положений ст.333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, в соответствии со ст.111, 114 КАС РФ с учетом разъяснений, изложенных в п. 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами КАС РФ», с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета муниципального образования «Славский муниципальный округ Калининградской области» в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст. 175-180, 289-290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО3 (ИНН №), в пользу Управления Федеральной налоговой службы по 

<

адрес> пеню за несвоевременную уплату транспортного налога за 2014 год в размере 121 руб. 46 коп., пеню за несвоевременную уплату транспортного налога за 2015 год в размере 47 руб. 49 коп., пеню за несвоевременную уплату транспортного налога за 2015 год в размере 12 руб. 02 коп., недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2017 год в размере 90 рублей, начисленные на нее пени в сумме 12 руб. 12 коп., недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2018 год в размере 150 руб., начисленные на нее пени в сумме 06 руб., 70 коп., недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 150 руб., начисленные на нее пени в сумме 00 руб. 30 коп., недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 76 руб.87 коп, а всего 666 руб96 коп.

Взыскать с ФИО3 в доход бюджета муниципального образования «Славский муниципальный округ Калининградской области» государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Славский районный суд Калининградской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Резолютивная часть решения суда вынесена в совещательной комнате.

Мотивированное решение суда изготовлено 14 июля 2023 года 

Судья К.А. Кейш