2а-226/2025

26RS0002-01-2024-010829-61

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 января 2025 года город Ставрополь

Ленинский районный суд города Ставрополя в составе: 

председательствующего судьи Радионовой Н.А., 

при секретаре Михайловой М.П., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по оплате обязательных платежей, 

установил:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № 14 по Ставропольскому краю (МИФНС России № 14 по СК) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по оплате обязательных платежей.

В обоснование заявленных требований в административном иске указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 12 Ставропольскому краю, ИНН 

<

номер обезличен>

Административный истец указывает, что налогоплательщик имеет в собственности земельные участки, в связи с чем, произведено начисление земельного налога.

Земельный участок, адрес: 

<

адрес обезличен>, кадастровый 

<

номер обезличен>, Площадь 450, Дата регистрации права 

<

дата обезличена> 0:00:00.

Земельный участок, адрес: 

<

адрес обезличен> Кадастровый 

<

номер обезличен>, Площадь 620, Дата регистрации права 

<

дата обезличена> 0:00:00.

Расчет взыскиваемого земельного налога и сроки его уплаты: земельный участок кадастровый 

<

номер обезличен>, налоговая база (кадастровая стоимость) - 278275*налоговая ставка - 0,30% доля в праве 1 = 835 сумма налога, исходя из 12 месяцев владения 2022 года, по сроку уплаты 01.12.2023.

Расчет взыскиваемого земельного налога и сроки его уплаты: земельный участок кадастровый 

<

номер обезличен>, налоговая база (кадастровая стоимость) - 327254*налоговая ставка - 0,30% доля в праве 1 = 736 сумма налога, исходя из 9 месяцев владения 2022 года, по сроку уплаты 01.12.2023.

Расчет взыскиваемого земельного налога и сроки его уплаты: земельный участок кадастровый 

<

номер обезличен>, налоговая база (кадастровая стоимость) - 278 275*налоговая ставка -0,30% доля в праве 1 = 835 сумма налога, исходя из 12 месяцев владения 2021 года, по сроку уплаты 01.12.2022.

Административный истец указывает, что ответчиком частично оплачена сумма задолженности по земельному налогу в размере 483,93 руб. Текущий остаток задолженности по земельному налогу за период 2021 год составляет -351,07 руб.

Административный истец также указывает, что налогоплательщик имеет в собственности имущество: 

- Квартиры, адрес:

<

адрес обезличен> Кадастровый 

<

номер обезличен>, Площадь 61,8. Дата регистрации права 

<

дата обезличена> 0:00:00.

- Квартиры, адрес: 

<

адрес обезличен>, Кадастровый 

<

номер обезличен>, Площадь 20,1. Дата регистрации права 

<

дата обезличена> 0:00:00. Дата прекращения права 

<

дата обезличена> 0:00:00

- Жилые дома, адрес: 

<

адрес обезличен>, Кадастровый 

<

номер обезличен>, Площадь 80. Дата регистрации права 

<

дата обезличена> 0:00:00.

- Расчет взыскиваемого налога на имущество:

Квартиры, адрес: 

<

адрес обезличен> налоговая база (кадастровая стоимость) 987 604*налоговая ставка- 0,30 % = 2892 сумма налога, исходя из 12 месяцев владения 2022 года.

- Расчет взыскиваемого налога на имущество: Жилые дома, адрес: 

<

адрес обезличен>, налоговая база (кадастровая стоимость) 545809*налоговая ставка- 0,30 % = 1228 сумма налога, исходя из 9 месяцев владения 2022 года.

- Расчет взыскиваемого налога на имущество: 

Квартиры, адрес: 

<

адрес обезличен> налоговая база (кадастровая стоимость) 987 604*налоговая ставка- 0,30 % = 2629 сумма налога, исходя из 12 месяцев владения 2021 года.

- Расчет взыскиваемого налога на имущество: 

Квартиры, адрес: 

<

адрес обезличен>, налоговая база (кадастровая стоимость) 3295*налоговая ставка- 0,30 % = 3 сумма налога, исходя из 10 месяцев владения 2021 года, ответчиком частично оплачена сумма задолженности по имущественному налогу в размере – 1525,42 руб. Текущий остаток задолженности по имущественному налогу за период 2021 год составляет – 1106,58 руб.

Административный истец также указывает, что согласно сведениям, поступившим из РЭО ГИБДД в порядке статьи 362 НК РФ, должник имеет в собственности транспортные средства:

- Автомобиль легковой, Государственный регистрационный знак: 

<

номер обезличен> Марка/Модель: ФОЛЬКСВАГЕН П., VIN: 

<

номер обезличен>, Год выпуска 2013, Дата регистрации права 

<

дата обезличена> 0:00:00. Дата прекращения права 

<

дата обезличена> 0:00:00.

- Автомобиль легковой, Государственный регистрационный знак: 

<

номер обезличен> Марка/Модель: ХЕНДЭ СОЛЯРИС, VIN: 

<

номер обезличен>, Год выпуска 2015, Дата регистрации права 

<

дата обезличена> 0:00:00. Дата прекращения права 

<

дата обезличена> 0:00:00.

Расчет взыскиваемого транспортного налога и сроки его уплаты: 

- Автомобиль легковой, Государственный регистрационный знак: 

<

номер обезличен>, Марка/Модель: ХЕНДЭ СОЛЯРИС, налоговая база (лошадиные силы) - 123*налоговая ставка - 15*повышенный коэффициент = 1845 сумма налога, исходя из 12/12 месяцев владения 2022 года, по сроку уплаты 

<

дата обезличена>.

- Автомобиль легковой, Государственный регистрационный знак: 

<

номер обезличен>, Марка/Модель: ХЕНДЭ СОЛЯРИС, налоговая база (лошадиные силы) - 123*налоговая ставка - 15Повышенный коэффициент = 1076 сумма налога, исходя из 7/12 месяцев владения 2021 года, по сроку уплаты 

<

дата обезличена>.

- Автомобиль легковой, Государственный регистрационный знак: 

<

номер обезличен>, Марка/Модель: ФОЛЬКСВАГЕН П., налоговая база (лошадиные силы) - 105*налоговая ставка - 15 повышенный коэффициент = 525 сумма налога, исходя из 4/12 месяцев владения 2021 года, по сроку уплаты 

<

дата обезличена>.

Административный истец указывает, что ответчиком частично уплачена сумма задолженности по транспортному налогу в размере – 927,88 руб. Текущий остаток по транспортному налогу составляет – 673,12 руб. за 2021 год.

По состоянию на текущую дату сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 11076 руб. 54 коп., в том числе налог - 9666 руб.77 коп., пени в размере - 1409 руб. 77 коп.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов Должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 1409 руб. 77 коп..

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 04.01.2023 в сумме 7507 руб. 75 коп., в том числе пени 367 руб. 75 коп. Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 367 руб. 75 коп.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №1585 от 29.01.2024: Общее сальдо в сумме 11076 руб. 54 коп., в том числе пени 1409 руб. 77 коп.

Ранее принятые меры взыскания отсутствуют.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа №1585 от 29.01.2024: 1409 руб. 77 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления 29.01.2024) - 0 руб. 00 коп.(остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 1409 руб. 77 коп.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 23.07.2023 № 69957 на сумму 7871 руб. 53 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. 

Инспекцией, в адрес мирового судьи судебного участка № 6 Ленинского района г. Ставрополя было направлено заявление о вынесении судебного приказа.

Вынесенный судебный приказ № 2а-295-21-481/2024 от 25.06.2024 отменен определением от 08.07.2024 на основании представленного налогоплательщиком возражения, в котором он просит отменить судебный приказ.

На основании изложенного, МИФНС России № 14 по СК просит суд: 1) Взыскать с ФИО1 ИНН 

<

номер обезличен> задолженность на общую сумму 11076.54 рублей: Пени в размере - 1409 руб. 77 коп.; Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере - 4120 руб. за 2022 год, налог в размере – 1106,58 руб. за 2021 год; Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог в размере - 1571 руб. за 2022 год; налог в размере – 351,07 руб. за 2021 год; Транспортный налог с физических лиц: налог в размере - 1845 руб. за 2022 год; налог в размере – 673,12 руб. за 2021 год; 2) Отнести все расходы по настоящему делу на должника. 

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС России № 14 по СК, извещенный надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, участие не принял, о причинах неявки суд не оповестил.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1, извещенный надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, в судебное заседание не явился, уважительных причин своей не явки суду не представил. 

Судебное извещение, направленное административному ответчику по адресу, указанному в иске и подтвержденному отделом адресно - справочной работы Управления по вопросам миграции ГУ МВД России по СК, отделением почтовой возвращено в адрес суда в связи с истечением срока хранения. 

На основании ст. 150 КАС РФ административное дело подлежит рассмотрению в отсутствие не явившихся лиц. 

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска по следующим основаниям.

Согласно статьи 57 Конституции Российской Федерации и статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Так, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17.12.1996 № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Пункт 2 ст. 44 НК РФ предусматривает, что обязанность по уплате налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленный срок исполнить обязанность по уплате налога.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. 

Согласно ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. Суд при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций проверяет, в том числе, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, соблюден ли срок обращения в суд.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что на налоговом учёте в налоговом органе в качестве налогоплательщика состоит ФИО1 ИНН 

<

номер обезличен>

Судом установлено, что ФИО1 имеет в собственности земельные участки:

Земельный участок, адрес: 

<

адрес обезличен> кадастровый 

<

номер обезличен>, Площадь 450, Дата регистрации права 

<

дата обезличена> 0:00:00.

Земельный участок, адрес: 

<

адрес обезличен>, Кадастровый 

<

номер обезличен>, Площадь 620, Дата регистрации права 

<

дата обезличена> 0:00:00.

Подпунктом 7 пункта 1 статьи 1 Земельного кодекса РФ закреплен принцип платности землепользования.

Одной из форм платы за использование земли является земельный налог. Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах или досрочно, причем налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (пункт 1 статьи 388 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 131 ГК РФ указанные права на земельный участок подлежат государственной регистрации, обязанность уплачивать земельный налог возникает у такого лица с момента регистрации за ним одного из названных прав на земельный участок, то есть внесения записи в реестр.

Согласно статье 387 НК РФ земельный налог устанавливается Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 391 НК РФ).

Судом установлено, что налоговым органом произведено начисление земельного налога.

Расчет взыскиваемого земельного налога и сроки его уплаты: земельный участок кадастровый 

<

номер обезличен>, налоговая база (кадастровая стоимость) - 278275*налоговая ставка - 0,30% доля в праве 1 = 835 сумма налога, исходя из 12 месяцев владения 2022 года, по сроку уплаты 

<

дата обезличена>.

Расчет взыскиваемого земельного налога и сроки его уплаты: земельный участок кадастровый 

<

номер обезличен>, налоговая база (кадастровая стоимость) - 327254*налоговая ставка - 0,30% доля в праве 1 = 736 сумма налога, исходя из 9 месяцев владения 2022 года, по сроку уплаты 

<

дата обезличена>.

Расчет взыскиваемого земельного налога и сроки его уплаты: земельный участок кадастровый 

<

номер обезличен>, налоговая база (кадастровая стоимость) - 278 275*налоговая ставка -0,30% доля в праве 1 = 835 сумма налога, исходя из 12 месяцев владения 2021 года, по сроку уплаты 

<

дата обезличена>.

Административный истец указывает, что ответчиком частично оплачена сумма задолженности по земельному налогу в размере 483,93 руб. 

Текущий остаток задолженности по земельному налогу за период 2021 год составляет -351,07 руб.

Судом также установлено, что ФИО1 является собственником недвижимого имущества:

- Квартиры, адрес:

<

адрес обезличен>, Кадастровый 

<

номер обезличен>, Площадь 61,8. Дата регистрации права 

<

дата обезличена> 0:00:00.

- Квартиры, адрес: 

<

адрес обезличен>, Кадастровый 

<

номер обезличен>, Площадь 20,1. Дата регистрации права 

<

дата обезличена> 0:00:00. Дата прекращения права 

<

дата обезличена> 0:00:00

- Жилые дома, адрес: 

<

адрес обезличен>, Кадастровый 

<

номер обезличен>, Площадь 80. Дата регистрации права 

<

дата обезличена> 0:00:00.

Согласно п. 1 ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здания, строение, сооружение и помещение.

В соответствии с п. 2 ст. 402 НК РФ налоговая база определяется в отношении объектов налогообложения, как их инвентаризационная стоимость по состоянию на 01 января каждого года, следующего за годом, за который начислен налог.

Согласно п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиком в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу п. 2 ст. 409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Судом установлено, что налоговым органом произведено начисление налога на имущество.

Расчет взыскиваемого налога на имущество:

- Квартиры, адрес: 

<

адрес обезличен> налоговая база (кадастровая стоимость) 987 604*налоговая ставка- 0,30 % = 2892 сумма налога, исходя из 12 месяцев владения 2022 года.

- Жилые дома, адрес: 

<

адрес обезличен>, налоговая база (кадастровая стоимость) 545809*налоговая ставка- 0,30 % = 1228 сумма налога, исходя из 9 месяцев владения 2022 года.

- Квартиры, адрес: 

<

адрес обезличен>, налоговая база (кадастровая стоимость) 987604*налоговая ставка- 0,30 % = 2629 сумма налога, исходя из 12 месяцев владения 2021 года.

- Квартиры, адрес: 

<

адрес обезличен>, налоговая база (кадастровая стоимость) 3295*налоговая ставка- 0,30 % = 3 сумма налога, исходя из 10 месяцев владения 2021 года.

Ответчиком частично оплачена сумма задолженности по имущественному налогу в размере – 1525,42 руб. 

Текущий остаток задолженности по имущественному налогу за период 2021 год составляет – 1106,58 руб.

Как следует из материалов дела, ФИО1 является собственником транспортных средств:

- Автомобиль легковой, Государственный регистрационный знак: 

<

номер обезличен> Марка/Модель: ФОЛЬКСВАГЕН П., VIN: 

<

номер обезличен>, Год выпуска 2013, Дата регистрации права 

<

дата обезличена> 0:00:00. Дата прекращения права 

<

дата обезличена> 0:00:00.

- Автомобиль легковой, Государственный регистрационный знак: 

<

номер обезличен> Марка/Модель: ХЕНДЭ СОЛЯРИС, VIN: 

<

номер обезличен>, Год выпуска 2015, Дата регистрации права 

<

дата обезличена> 0:00:00. Дата прекращения права 

<

дата обезличена> 0:00:00.

Согласно пункту 1 статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

По транспортным средствам, зарегистрированным на физических лиц, приобретенным и переданным ими на основании доверенности на право владения и распоряжения транспортным средством до момента официального опубликования настоящего Федерального закона, налогоплательщиком является лицо, указанное в такой доверенности. При этом лица, на которых зарегистрированы указанные транспортные средства, уведомляют налоговый орган по месту своего жительства о передаче на основании доверенности указанных транспортных средств.

В соответствии с пунктом 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы и другие самоходные машины, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 362 НК РФ предусмотрено, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Налоговым органом периодом в целях исчисления налога признается календарный год (статья 360, пункт 1 статьи 393 НК РФ).

Прекращение взимания транспортного налога возможно только в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах. Начисление и уплата транспортного налога в случае продажи транспортного средства прекращаются с месяца, следующего за снятием его с регистрационного учета в органах ГИБДД.

Иных оснований для прекращения взимания указанного налога (за исключением угона транспортного средства либо возникновения права на налоговую льготу) законодательством о налогах и сборах не установлено.

Судом установлено, что налоговым органом произведено начисление транспортного налога.

Расчет взыскиваемого транспортного налога и сроки его уплаты: 

- Автомобиль легковой, Государственный регистрационный знак: 

<

номер обезличен>, Марка/Модель: ХЕНДЭ СОЛЯРИС, налоговая база (лошадиные силы) - 123*налоговая ставка - 15*повышенный коэффициент = 1845 сумма налога, исходя из 12/12 месяцев владения 2022 года, по сроку уплаты 

<

дата обезличена>.

- Автомобиль легковой, Государственный регистрационный знак: 

<

номер обезличен> Марка/Модель: ХЕНДЭ СОЛЯРИС, налоговая база (лошадиные силы) - 123*налоговая ставка - 15Повышенный коэффициент = 1076 сумма налога, исходя из 7/12 месяцев владения 2021 года, по сроку уплаты 

<

дата обезличена>.

- Автомобиль легковой, Государственный регистрационный знак: 

<

номер обезличен> Марка/Модель: ФОЛЬКСВАГЕН П., налоговая база (лошадиные силы) - 105*налоговая ставка - 15 повышенный коэффициент = 525 сумма налога, исходя из 4/12 месяцев владения 2021 года, по сроку уплаты 

<

дата обезличена>.

Административный истец указывает, что ответчиком частично уплачена сумма задолженности по транспортному налогу в размере – 927,88 руб. 

Текущий остаток по транспортному налогу составляет – 673,12 руб. за 2021 год.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленный срок исполнить обязанность по уплате налога.

В случаях предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено но почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.

По правилам п. 4 ст. 52 НК РФ в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налогоплательщик в силу п. 6 ст. 58 НК РФ обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В силу ст. 52 НК РФ не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно указывал на то, что положения ст. 52 и 69 НК РФ, устанавливающие презумпцию получения налогового уведомления (требования) его адресатом на шестой день с даты направления, не могут рассматриваться как нарушающие конституционные права налогоплательщиков, поскольку такое законодательное регулирование призвано обеспечить баланс частного и публичного интересов в налоговых правоотношениях и гарантировать исполнение налогоплательщиками конституционно-правовой обязанности по уплате законно установленных налогов и сборов; при этом факт получения налогового уведомления (требования) по почте заказным письмом на шестой день после направления может быть опровергнут при рассмотрении соответствующего спора в суде, в том числе по иску налогового органа о взыскании недоимки по налогу (Определения от 8.04.2010 № 468-О-О и от 24.03.2015 № 735-О).

Судом установлено, что на основании п. 4 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым органом в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление № 32269323 от 01.09.2022 об уплате налогов за 2021 год, а также налоговое уведомление № 122243540 от 02.08.2023 об уплате налогов за 2022 год.

Налогоплательщик в силу п. 6 ст. 58 НК РФ обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 38 НК РФ возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения.

На основании ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов Должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 1409 руб. 77 коп..

Как следует из материалов дела, в настоящее время у ФИО1 в настоящее время имеется задолженность в сумме 11076.54 рублей, в том числе, - Пени в размере - 1409 руб. 77 коп.; - Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере - 4120 руб. за 2022 год, налог в размере – 1106,58 руб. за 2021 год; - Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог в размере - 1571 руб. за 2022 год; налог в размере – 351,07 руб. за 2021 год; - Транспортный налог с физических лиц: налог в размере - 1845 руб. за 2022 год; налог в размере – 673,12 руб. за 2021 год.

В связи с неисполнением обязательств, налоговый орган в соответствии со ст. 69,70 НК РФ направил в адрес налогоплательщика требование № 69957 об оплате задолженности по состоянию на 23.07.2023, со сроком исполнения – до 11.09.2023.

В соответствии с ч. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. 

Судом установлено и подтверждается материалами дела, ответчиком задолженность не погашена. 

Как следует из материалов дела и искового заявления, дата образования отрицательного сальдо ЕНС в сумме 7507 руб. 75 коп., в том числе пени 367 руб. 75 коп. - 04.01.2023. Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 367 руб. 75 коп.

В соответствии с положениями пунктов 2 и 3 ст. 48 НК РФ (в редакции на момент образования отрицательного сальдо) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно положениям п.1 ч.3 ст.48 НК РФ, в действующей редакции, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Разъяснениями, содержащимися в п. 20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ № 41, Пленума ВАС РФ № 9 от 11.06.1999 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», указано, что при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Однако, судом установлено, что требования вышеуказанной статьи не были исполнены налоговым органом.

Так, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №6 Ленинского района г.Ставрополя с заявлением о вынесении судебного приказа лишь в июне 2024 года, по результатам рассмотрения которого мировым судьей вынесен судебный приказ №2а-295-21-481/2024 от 25.06.2024.

Определением от 08.07.2024 мировым судьей судебного участка №6 Ленинского района г. Ставрополя отменен ранее вынесенный судебный приказ от 25.06.2024.

Вместе с тем, в силу положений ст.48 НК РФ, налоговый орган был вправе обращаться в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа в срок до 11.03.2024 (в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога).

Как разъяснил Конституционный суд РФ в постановлении от 25.10.2024 №48-П, абзац второй пункта 4 статьи 48 НК РФ предполагает, что суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (пункт 3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.

Таким образом, пропуск налоговым органом срока обращения с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении требований о взыскании задолженности.

Таким образом, пропуск налоговым органом срока обращения с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении требований о взыскании задолженности.

На основании изложенного, с учетом установленных обстоятельств, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении требований МИФНС №14 по Ставропольскому краю в полном объеме.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд 

решил:

в удовлетворении исковых требований Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности в сумме 11076,54 рублей, в том числе, - Пени в размере – 1409,77 руб.; - Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере - 4120 руб. за 2022 год, налог в размере – 1106,58 руб. за 2021 год; - Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог в размере - 1571 руб. за 2022 год; налог в размере – 351,07 руб. за 2021 год; - Транспортный налог с физических лиц: налог в размере - 1845 руб. за 2022 год; налог в размере – 673,12 руб. за 2021 год, - отказать в полном объеме.

Решение может быть обжаловано в Ставропольский краевой суд через Ленинский районный суд города Ставрополя в течение одного месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Мотивированное решение суда изготовлено 10.02.2025.

Судья Н.А. Радионова