Дело № 2а-997/2020

74RS0030-01-2020-000649-14

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г.Магнитогорск 

Челябинской области 06 июля 2020 года 

Правобережный районный суд г. Магнитогорска Челябинской области в составе:

председательствующего Черненко Е.А.,

при секретаре Уметбаевой Р.Ф., 

рассмотрев в судебном заседании административное дело по иску Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 17 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки, 

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция ФНС России № 17 по Челябинской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по НДФЛ в размере 47 843 руб. 00 коп., пени 4 979 руб. 00 коп., штраф в размере 4 787 руб. 30 коп., ссылаясь на то, что административный ответчик состоит на учете в налоговом органе, является плательщиком налога на доходы физических лиц, обязана платить установленные законом налоги и сборы. Административным истцом направлены в адрес ФИО1 требований по уплате налога от 11.10.2018 "номер", от 14.11.2018 "номер", от 14.12.2018 "номер", от 01.07.2019 "номер" на сумму 57 609 руб. 30 коп., из них налог "номер", от 13.02.2018 "номер" на сумму 57 609 руб. 30 коп., из них налог в размере 47 843 руб. 00 коп., пени 4 979 руб. 00 коп., штраф в размере 4 787 руб. 30 коп., указанные требования не исполнены.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 17 по Челябинской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о месте и времени судебного заседания извещена надлежащим образом.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 зарегистрирована в Межрайонной ИФНС № 17 по Челябинской области в качестве плательщика налогов.

Полно и всесторонне исследовав письменные материалы дела, и оценив их в совокупности, суд приходит к следующим выводам.

В силу ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

Статьей 286 Кодекса административного судопроизводства РФ установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии с пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Налоговая ставка по НДФЛ установлена пунктом 1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации и составляет 13 процентов.

Согласно пункту 3 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, установленных настоящей главой.

Согласно пункту 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Налогового кодекса РФ.

Согласно подпункту 4 пункта 1, пункта 2 статьи 228 НК РФ физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 данного Кодекса, - исходя из сумм таких доходов.

В соответствии с подпунктами 3 и 4 статьи 228 НК РФ указанные налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 данного Кодекса (пункт 1 статьи 229 НК РФ).

В целях обеспечения исполнения налогоплательщиком (налоговым агентом) конституционной обязанности платить налоги в Налоговом кодексе предусмотрена система мер, обеспечивающих ее исполнение, к числу которых отнесено начисление пени.

Согласно статье 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (пункт 3). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5). Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса (пункт 6).

Судом первой инстанции установлено, что 14.03.2018 ФИО1 представила налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2017 год по продаже имущества, в которой не отразила доход за 2017 год от продажи квартир: по "адрес", "адрес", поскольку имущество находилось в собственности менее трех лет, неправомерно занижена налогооблагаемая база, налогоплательщиком не представлены документы, подтверждающие произведенные расходы.

10.05.2018 ответчику направлено требование "номер" о предоставлении уточненной декларации. 20.06.2018 ответчик представила уточненную декларацию по форме 3-НДФЛ за 2017 год по продаже имущества, сумма налога к уплате по данным налогоплательщика указана 58 207 руб. 00 коп. 11.ё10.2018 ответчиком представлена вторая уточненная декларация по форме 3-НДФЛ за 2017 год по продаже имущества, с указанием суммы налога к уплате 10 269 руб. 00 коп.

В ходе проверки представленных документов, установлено занижение дохода от продажи квартиры по "адрес" находившейся в собственности ответчика менее трех лет. 04.12.2018 налогоплательщику направлено требование "номер" о предоставлении уточненной налоговой декларации, уточненная налоговая декларация не представлена.

В соответствии с п.п.2 и п.2 ст. 220 НК РФ налогоплательщиком заявлен имущественный вычет по доходам от продажи имущества, находившегося в собственности менее трех лет, в размере 5489000,00 руб.

При проверке налоговым органом установлено, что указанный объект недвижимости- квартира принадлежала ответчику с 14.04.2017 на праве собственности на основании соглашения об отступном от 10.04.2017. Согласно договору купли-продажи доход от продажи составил 1 080 000 руб.

В соответствии с п. 3 ст. 210 Налогового кодекса РФ для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 настоящего Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, установленных настоящей главой.

В силу ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета при продаже имущества.

Имущественный налоговый вычет согласно ст. 220 Налогового кодекса РФ предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи квартир, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.

Вместо получения данного имущественного налогового вычета налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

Пунктом 17.1 статьи 217 НК РФ предусмотрено, что не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества с учетом особенностей, установленных ст. 217.1 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 217.1 Налогового кодекса РФ получаемые налогоплательщиком доходы от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, который в данном случае составляет три года.

Учитывая, что ФИО1 (до брака ФИО2) Е.М. получила доход от продажи объекта недвижимого имущества, находящегося в её собственности менее трех лет, то ею подлежит уплате налог на доходы физических лиц за соответствующий налоговый период.

Согласно сведениям ИФНС кадастровая стоимость спорной квартиры на 01.01.2017 составляла 2 075 366 руб. 46 коп., по данным налогоплательщика - 1080 000 руб., следовательно, доход от продажи занижен на 372 756 руб. 52 коп.

При этом налоговым органом, с учетом возражений налогоплательщика от 12.02.2019 по акту камеральной проверки "номер" от 24.01.2019, указано, что включение в налоговую декларацию искаженных данных привело к занижению налоговой базы на сумму 368 019 руб. 02 коп. и уменьшению налога, подлежащего уплате в бюджет на сумму 47 843 руб. 00 коп.

Ввиду непредставления уточненной налоговой декларации и пояснений, в соответствии со ст. 31 НК РФ, п.4 ст. 228 НК РФ решением налогового органа N 21 от 15.03.2019 ответчику был доначислен налог на доходы физических лиц в размере 47 843 руб. 00 коп., а сам ответчик привлечен к налоговой ответственности по основанию, предусмотренному пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации, пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа на общую сумму в размере 4 787 руб. 30 коп. 

При этом, на дату составления акта проверки - 24.01.2019, по сроку уплаты на 16.07.2018 и дату решения переплата по налогу отсутствует, в связи, с чем налоговым органом начислены пени согласно п. 4 ст. 75 НК РФ за 2017 год, исходя из расчета: с 17.07.2018 по 16.09.2018: 47 843,00 руб. * 7,25% * 62 дн. * 1/300 = 716,85 руб., с 17.09.2018 по 16.12.2018: 47 843,00 руб. * 7,50% * 91 дн. * 1/300 = 1088,43 руб., с 17.12.2018 по 15.03.2019: 47 843,00 руб. * 7,275% * 89 дн. * 1/300 = 1099,99 руб., всего 2 905,27 руб. 

На основании данного решения ответчику выставлено требование "номер" от 01.07.2019 и направлено через личный кабинет, что не противоречит ст. 69 НК РФ.

Пенеобразующая недоимка взыскана на основании решения Правобережного районного суда г.Магнитогорска от 17.10.2019 по делу № 2а-1832/2019.

Расчет пени представлен следующий:

По требованию "номер" от 11.10.2018 в размере 1374,98 руб., начисленные на недоимку по НДФЛ в размере 141 104 руб. за 2015, 2016, 2017 в период с 22.08.2018 по 10.10.2018, по требованию "номер" от 14.11.2018 в размере 302,79 руб., начисленные на недоимку по НДФЛ в размере 93 166 руб. а 2015, 2016, 2017 в период с 01.11.2018 по 13.11.2018, по требованию "номер" от 14.12.2018 в размере 395,96 руб., начисленные на недоимку по НДФЛ в размере 93 166 руб. за 2015, 2016, 2017 в период с 14.11.2018 по 13.12.2018.

Из материалов дела следует, что в адрес ответчика направлены требования от 11.10.2018 "номер", от 14.11.2018 "номер", от 14.12.2018 "номер", от 01.07.2019 "номер" на сумму 57 609 руб. 30 коп., из них налог "номер", от 13.02.2018 "номер" на сумму 57 609 руб. 30 коп., из них налог в размере 47 843 руб. 00 коп., пени 4 979 руб. 00 коп., штраф в размере 4 787 руб. 30 коп., указанные требования не исполнены.

Согласно п.6 ст. 45 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных НК РФ.

В силу подпункта 3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

Согласно пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Форма, содержание и порядок направления требования об уплате налога определены статьей 69 Налогового кодекса РФ.

В силу части 8 данной статьи правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам.

В силу части 6 статьи 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (её законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22.03.2012 N 479-О-О). Пропуск без уважительных причин установленного федеральным законом срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении заявленных в суде требований.

В подтверждение направления данных требований об уплате недоимки по налогу, пени и штрафу в адрес ФИО1 налоговым органом представлены сведения о направлении решения о привлечении к ответственности, в связи с его неисполнением указанных требований путем отправки почтовой заказной корреспонденцией, что не противоречит требованиям налогового законодательства (ст. 69 НК РФ).

Поскольку указанные налоговые требования исполнены не в полном объеме в установленный срок 11.01.2017, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 1 Правобережного района г. Магнитогорска с заявлением о вынесении судебного приказа. 

22.10.2019 мировым судьей судебного участка № 2 Правобережного района г.Магнитогорска был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 17 по Челябинской области задолженности по налогу на доходы физических лиц в размере 47 843,00 руб., пени по налогу на НДФЛ в размере 4 979,00 руб., штраф по НДФЛ в размере 19138,00 руб., налог на имущество физических лиц -, пени 202,38 руб., всего взыскано 72164,44 руб. (л.д. 29-58).

01.11.2019 данный судебный приказ отменен мировым судьей, в связи с поступлением от ФИО1 возражений относительно исполнения судебного приказа (л.д. 59).

В Правобережный районный суд г.Магнитогорска, в порядке административного искового производства о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц в размере 47 843 руб. 00 коп., пени 4 979 руб. 00 коп., штраф в размере 4 787 руб. 30 коп., налоговый орган обратился в установленный ст. 48 НК РФ шестимесячный срок - 21.02.2020.

При этом, суд учитывает, что выражая несогласие с взысканием обязательных платежей, административный ответчик сам расчет не оспаривает, иного расчета в материалы дела не представляет. Сведений о принятии решения по перерасчету по уточненной декларации в материалы дела сторонами не представлено, кроме того судом учтено, что в случае уменьшения взыскиваемых сумм с ФИО1 в результате проверки по уточненной декларации по форме 3-НДФЛ, с ответчика могут быть удержаны меньшие суммы в порядке исполнения судебного решения, что не повлечет нарушения прав административного ответчика.

Нарушений в части направления Налоговым органом заявления о выдаче судебного приказа, а так же в части обращения в суд в порядке искового судопроизводства, не установлено, в связи с чем, с административного ответчика подлежит взысканию задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере 47 843 руб. 00 коп., пени 4 979 руб. 00 коп., штраф в размере 4 787 руб. 30 коп. 

В соответствии со ст. 114 КАС РФ с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере 1 977 руб. 18 коп.

Руководствуясь ст. 175-178, 293-294 КАС РФ, суд,

Решил:

Требования Межрайонной ИФНС № 17 по Челябинской области к ФИО1, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, "дата" года рождения, 

<

...>, проживающей по адресу: "адрес", в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 17 по Челябинской области задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере 47 843 руб. 00 коп., пени 4 979 руб. 00 коп., штраф в размере 4 787 руб. 30 коп., а всего взыскать 57 609 (Пятьдесят семь тысяч шестьсот девять) рублей 30 копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета муниципального образования город «Магнитогорск» Челябинской области в размере 1 928 рублей 28 копеек.

Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда в апелляционном порядке, в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий: 

Мотивированное решение составлено 20 июля 2020 года