Дело № 2а-133/2017 

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 

06 марта 2017 года г. Красноармейск

Красноармейский городской суд Саратовской области в составе

председательствующего судьи Королевой Н.М.

при секретаре Домниной О.А., 

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, пени по земельному налогу, 

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы № 12 по Саратовской области (далее МРИФНС России № 12 по Саратовской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, пени по земельному налогу, указав, что в адрес МРИФНС России № 12 по Саратовской области из органов, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, поступили сведения о том, что ФИО1 является собственником земельных участков: с кадастровым номером № и №, размером доли 1.00, расположенных по адресу: 

<

адрес>, дата возникновения собственности ДД.ММ.ГГГГ. Административному ответчику заказной корреспонденцией было направлено налоговое уведомление № на уплату земельного налога за 2014 год. В установленный срок задолженность по налогу ФИО1 уплачена не была, в результате чего на основании ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщику начислены пени. Административному ответчику были направлены требования от 23 декабря 2013 года №, от 11 октября 2015 года № об уплате налога, содержащие сведения о сумме задолженности, сроке уплаты налога, о сумме начисленной на сумму недоимки пени, сроке исполнения требований, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога. ФИО1 не исполнила свою обязанность по уплате задолженности по земельному налогу до установленного срока. 15 июля 2016 года был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу и пени по земельному налогу, который был отменен по заявлению ФИО1 29 июля 2016 года. Учитывая, что до настоящего времени ФИО1 не исполнила свою обязанность по уплате задолженности по земельному налогу, пени, административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность по земельному налогу по ОКТМО 63622101 в сумме 4 397 рублей 55 копеек, в том числе по земельному налогу за 2014 год – 4 000 рублей, пеня за 2012-2014 годы в размере 397 рублей 55 копеек и по ОКТМО 63622405 в сумме 9 рублей 92 копеек, налог за 2014 год в размере 9 рублей 15 копеек, пеня за 2011-2014 годы в размере 77 копеек, за счет имущества налогоплательщика.

Административный истец МРИФНС № 12 по Саратовской области, в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие, указав, что платеж в сумме 2 958 рублей от 01 сентября 2015 года учтен в счет погашения задолженности за более ранние периоды, в связи с неуказанием административным ответчиком назначения платежа как «земельный налог за 2014 год».

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании административные исковые требования не признала, пояснила, что ею был оплачен земельный налог за 2014 год в сумме 2 958 рублей, а не в сумме 4 000 рублей, как было указано в платежном документе, поскольку она не согласна с кадастровой стоимостью земельных участков, а также не знала, что в квитанциях об оплате налога нужно писать назначение платежа.

Выслушав административного истца ФИО1, исследовав материалы дела, суд приходит к выводу, что заявленные административные требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с п.п.3 п.3 ст.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ), суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

Согласно п.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. 

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги ( п.п.1 п.1 ст. 23 НК РФ).

Возникновение, изменение и прекращение обязанности по уплате налога или сбора установлены ст. 44 НК РФ, пункт 1 которой закрепляет, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным законодательным актом о налогах и сборах.

Статья 45 НК РФ предусматривает, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнитель обязанность по уплате налога досрочно. 

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Земельный налог установлен главой 31 НК РФ.

Согласно ч.1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненно наследуемого владения. 

В соответствии с п.1 ст. 389 НК РФ объектом налогооблажения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог. Налоговая база для налогоплательщиков – физических лиц определяется налоговым органом на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований в порядке п.4 ст. 85 НК РФ ( ч.4 ст. 391 НК РФ)

Земельный налог устанавливается Налоговым Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (п. 1 ст. 387 НК РФ). 

В соответствии со ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации. 

В соответствии со ст. 409 НК РФ, в редакции, действовавшей на дату начисления налога, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно ст. 52 Налогового кодекса РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. 

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога; требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки; требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах; требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. 

Как следует из материалов дела и установлено в судебном заседании, ФИО1 является собственником земельных участков с кадастровым номером № и №, размером доли 1.00, расположенных по адресу: 

<

адрес>, дата возникновения собственности ДД.ММ.ГГГГ (л.д.10). 

В адрес административного ответчика ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от 01 августа 2015 года на уплату земельного налога за 2014 год с расчетом земельного налога и перерасчетом земельного налога по ОКТМО 63622101 на сумму 4 000 рублей и по ОКТМ 63622405 на сумму 665 рублей со сроком уплаты до 01 октября 2015 года (л.д. 8, 9). В установленный срок административный ответчик суммы не оплатила. 

ФИО1 были выставлены требования № по состоянию на 23 декабря 2013 года со сроком исполнения до 30 января 2014 года, № по состоянию на 11 октября 2015 года со сроком исполнения до 08 декабря 2015 года об уплате суммы налога и пени за просрочку уплаты земельного налога, что подтверждается реестром отправленной почтовой корреспонденции (л.д. 11- 12, 13, 14, 15).

В установленный срок налогоплательщик налог не уплатила. 

В силу пунктов 1 и 2 статьи 48 Налогового Кодекса РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов ( налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу п.3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. 

Как указывает административный истец и в судебном заседании подтверждено административным ответчиком, в июле 2016 года МРИФНС России №12 по Саратовской области обратилась к мировому судье судебного участка №3 Красноармейского района Саратовской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по земельному налогу с ФИО1 27 июля 2016 ода судебный приказ был вынесен, но по заявлению ФИО1 отменен определением мирового судьи от 29 июля 2016 года в связи с несогласием его вынесения (л.д.19). 

Таким образом, срок для подачи искового заявления МРИФНС России №12 по Саратовской области истекает 29 января 2017 года.

Административное исковое заявление поступило в адрес суда 23 января 2017 года, в связи с чем, заявление поступило в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога, предусмотренного ст. 48 НК РФ.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Поскольку административный ответчик сумму налога в установленный законом срок не уплатил, то в соответствии с п.3 ст. 75 НК РФ административному ответчику была начислена пеня, согласно представленному расчету по земельному налогу по ОКТМО 63622101 в размере 397 рублей 55 копеек, по ОКТМО 63622405 в размере 77 копеек, которая подлежит взысканию с административного ответчика (л.д.16, 17, 18). 

Доводы административного ответчика, что она уже уплатила земельный налог за 2014 год, суд полагает необоснованными, поскольку не подтверждаются материалами дела. Согласно платежному документу, в нем не указан период (л.д.31, 45). 

Порядок расчета налога не был оспорен ответчиком, проверен судом, он верен, потому при вынесении решения суд исходит из расчета административного истца.

Доводы ответчика о несогласии с кадастровой стоимостью земельных участков суд признает несостоятельными, поскольку ответчиком на сегодняшний день она не оспорена.

Согласно ст. 84 КАС РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств.

Анализируя представленные сторонами доказательства, и исходя из вышеуказанных норм материального права, учитывая конкретные обстоятельства дела, суд приходит к выводу о том, что требования административного истца являются законными и обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. 

С учетом приведенных положений закона, того, что истец освобожден от уплаты государственной пошлины, с ФИО1 в доход государства подлежат взысканию расходы по оплате госпошлины в сумме 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.174, 175, 177, 180, 289-290, 293-294 КАС РФ, суд 

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Саратовской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, в пользу Межрайонной ИФНС № 12 по Саратовской области задолженность по земельному налогу по ОКТМО 63622101 в сумме 4 397 рублей 55 копеек, в том числе по земельному налогу за 2014 год – 4 000 рублей, пеня за 2012-2014 годы в размере 397 рублей 55 копеек, за счет имущества налогоплательщика.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, в пользу Межрайонной ИФНС № 12 по Саратовской области задолженность по земельному налогу по ОКТМО 63622405 в сумме 9 рублей 92 копеек, налог за 2014 год в размере 9 рублей 15 копеек, пеня за 2011-2014 годы в размере 77 копеек, за счет имущества налогоплательщика.

Взыскать с ФИО1 в доход государства государственную пошлину в сумме 400 рублей. 

Мотивированный текст решения изготовлен 10 марта 2017 года.

Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы или представления через Красноармейский городской суд Саратовской области.

Председательствующий Н.М. Королева