Дело № 2а-1045/2025

УИД 76RS0014-01-2025-005292-42

Изготовлено 17.11.2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Ярославль 14 августа 2025 года

Кировский районный суд г. Ярославля в составе:

председательствующего судьи Холиновой Н.А.,

при секретаре Белове И.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании задолженности, 

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 10 по Ярославской области обратилась в Кировский районный суд г. Ярославля с указанным административным исковым заявлением к ФИО1, с учетом уточнения просит восстановить пропущенные сроки взыскания в судебном порядке задолженности по налогам, взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 5 740 рублей, страховые взносы ОПС за 2022 год в размере 2 454 рубля 88 копеек, страховые взносы ОПС за 2021 год (1 % свыше 300 000) в размере 4 817 рублей 15 копеек, пени в размере 5 170 рублей 65 копеек в размере 12.07.2018 по 02.03.2024.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 (ИНН №) является плательщиком имущественных налогов, страховых взносов. Административному ответчику в 2022 году принадлежали на праве собственности объекты недвижимости по адресам: 

<

адрес> 

<

адрес> ФИО1 в период с 06.05.2015 по 08.04.2022 осуществляла предпринимательскую деятельность без образования юридического лица и была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя. В период предпринимательской деятельности ФИО1 являлась плательщиком страховых взносов. Страховые взносы по ОПС по сроку уплаты 10.01.2022 своевременно уплачены не в полном объеме. Налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление. Впоследствии налоговым органом в связи с ненадлежащим исполнением административным ответчиком обязанности по уплате налогов начислены пени. Поскольку в установленный законом срок уплата имущественных налогов за 2022 год ФИО1 не была произведена, налоговым органом в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ в адрес административного ответчика было направлены требования об уплате налога, которые в добровольном порядке административным ответчиком не исполнены. До настоящего времени задолженность перед бюджетом не погашена.

Межрайонная ИФНС России № 10 по Ярославской области надлежащим образом извещенная о времени и месте рассмотрения дела, явку своего представителя в судебное заседание не обеспечила. 

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании просила исковые требования налогового органа оставить без удовлетворения по доводам, изложенным в возражениях на исковое заявление.

Иные участвующие в деле лица в судебное заседание не явились, о месте и времени рассмотрения дела уведомлены надлежащим образом.

Выслушав административного ответчика, исследовав письменные материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации и налогах и сборах.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» изменен порядок уплаты налогов и взносов в виде единого налогового платежа при введении в действие Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Единый налоговый платеж – это денежные средства, перечисленные в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, страховых взносов, налогового агента и учитываемые на едином налоговом счете, а также взысканные с такого лица (п. 1 ст. 11.3 НК РФ).

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП) и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Пунктом 1 ст. 403 НК РФ предусмотрено, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог.

Судом установлено, что административному ответчику в 2022 году принадлежали на праве собственности жилые помещения по адресам: 

<

адрес>, 

<

адрес>

Срок уплаты налога на имущество физических лиц за 2022 год – 01.12.2023.

Кроме того, ФИО1 в период с 06.05.2015 по 08.04.2022 осуществляла предпринимательскую деятельность без образования юридического лица и была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, о чем в ЕГРИП внесена соответствующая запись. За период предпринимательской деятельности являлась плательщиком страховых взносов.

Согласно пункту 1 части 2 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии со статьей 430 НК РФ размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физически лицам, определяется следующим образом: 

1. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, в фиксированном размере за 2021 год в размере 32 448 рублей, в фиксированном размере за 2022 год в размере 34 445 рублей;- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, в фиксированном размере 34 445 рублей + 1 % дохода, превышающего 300 000 рублей за 2022 год, в фиксированном размере 32 448 рублей + % дохода, превышающего 300 000 рублей за 2021 год;

2. В фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, в фиксированном размере 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

Срок уплаты страховых взносов за 2022 год по ОПС – 25.04.2022, по ОМС – 25.04.2022.

Размер страховых взносов на ОПС и ОМС за 2021 – 2022 годы составляет: ОПС за 2021 год (1 %) составляет 8 795 рублей 80 копеек (1 179 580 рублей – 300 000 рублей х 1 %); ОПС за 2022 год составляет 9 376 рублей 69 копеек (34 445/12х3+34 445 рублей/12/30х8); ОМС за 2022 год составляет 2 386 рублей 30 копеек (8 766 рублей/12х3+8 766/12/30х8).

Задолженность по страховым взносам за 2022 год ФИО1 частично погашено, в связи с чем сумма задолженности на дату подачи иска по страховым взносам на ОПС за 2022 год составляет 4 562 рубля 71 копейка, по страховым взносам на ОМС за 2022 год составляет 157 рублей 52 копейки.

На 01.01.2023 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо по ЕНС в размере 22 823 рубля 21 копейка, включающее налог в размере 20 820 рублей 06 копеек, пени в размере 2 003 рубля 15 копеек: задолженность по транспортному налогу за 2015 год в размере 2 277 рублей (с учетом даты отчуждения транспортных средств), задолженность по страховым взносам на ОПС за 2021 – 2022 год в размере 13 964 рубля 27 копеек (задолженность за 2022 год в размере 5 168 рублей 47 копеек, за 2021 год (1 %) в размере 8 795 рублей 80 копеек), задолженность по страховым взносам на ОМС за 2022 год в размере 224 рубля 82 копейки, задолженность по ЕНВД за 1 квартал 2020 года в размере 4 354 рубля.

Страховые взносы по ОМС за 2021 год по сроку 10.01.2022 в сумме 8 426 рублей уплачены должником своевременно, страховые взносы по ОПС по сроку уплаты 10.01.2022 своевременно уплачены не в полном объеме.

Представленная административным ответчиком информация о внесенных платежах учтена налоговым органом следующим образом: платежи от 31.03.2021 в сумме 5 564 рубля 70 копеек, от 30.06.2024 в размере 1 580 рублей, от 31.12.2021 в размере 7 018 рублей учтены при расчете пени на задолженность по страховым взносам за 2021 год со сроком уплаты 10.01.2022. Часть платежа на сумму 9 850 рублей от 31.01.2021 зачтена в счет погашения имевшейся задолженности по страховым взносам на ОПС за 2019 год.

Доказательств оплаты страховых взносов в установленный срок за 2022 год, 2021 год (1 % с доходов свыше 300 000 рублей), административным ответчиком не представлено.

Поскольку в сроки, установленные законом, налогоплательщик в полном объеме не уплатил налоги и пени, Инспекцией в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ ФИО1 направлялось требование от 09.07.2023 № 13259 об уплате задолженности со сроком исполнения до 28.11.2023.

На дату формирования требования от 09.07.2023 № 13259 у налогоплательщика сформировалось отрицательное сальдо по ЕНС в размере 23 806 рублей 84 копейки, включающее: ЕНВД за 1 квартал 2020 года в размере 4 354 рубля, страховые взносы на ОПС за 2021 – 2022 год в размере 13 964 рубля 27 копеек, страховые взносы на ОМС за 2022 год в размере 224 рубля 82 копейки, транспортный налог за 2015 год в размере 2 277 рублей, пени в размере 2 986 рублей 75 копеек.

В установленный в требовании срок налогоплательщиком не была исполнена обязанность по уплате налога, пени, штрафа.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

ФНС 26.04.2024 обращалась к мировому судье судебного участка № 3 Кировского судебного района г. Ярославля с заявлением от 04.03.2024 о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 спорной задолженности.

Определением мирового судьи от 07.052024 вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа в связи с тем, что из заявления и представленных документов усматривается, что срок для подачи заявления о взыскании налога пропущен.

Определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа поступило в адрес Инспекции 30.08.2024, что подтверждается штампом входящей корреспонденции.

Вместе с тем, в отношении задолженности по налогу на имущество за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 срок для обращения в суд не пропущен, поскольку задолженность составляет менее 10 000 рублей.

С настоящим исковым заявлением налоговый орган обратился 03.12.2024. Суд учитывает незначительный пропуск процессуального срока, то обстоятельство, что административный истец в установленный срок обращался за взысканием с ФИО1 образовавшейся задолженности и полагает необходимым восстановить Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 срок для обращения с исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, пени.

На основании изложенного, с административного ответчика в доход бюджета подлежат взысканию налог на имущество в размере 5 740 рублей за 2022 год, страховые взносы ОПС в размере 2 454 рубля 88 копеек за 2022 год, страховые взносы ОПС за 2021 год (1 % свыше 300 000 рублей) в размере 4 817 рублей 15 копеек, пени в размере 5 170 рублей 65 копеек за период с 12.07.2018 по 02.03.2024.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в сумме 4 000 рублей. 

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Ярославской области удовлетворить.

Восстановить Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 срок для обращения с исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, пени. 

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход бюджета налог на имущество в размере 5 740 рублей за 2022 год, страховые взносы ОПС в размере 2 454 рубля 88 копеек за 2022 год, страховые взносы ОПС за 2021 год (1 % свыше 300 000 рублей) в размере 4 817 рублей 15 копеек, пени в размере 5 170 рублей 65 копеек за период с 12.07.2018 по 02.03.2024.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход бюджета муниципального образования город Ярославль государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Ярославский областной суд через Кировский районный суд г. Ярославля в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья Н.А. Холинова