Дело №2а-292/2024 (2а-3618/2023)

УИД № 58RS0027-01-2023-005163-77

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

16 января 2024 г. г. Пенза

Октябрьский районный суд г. Пензы в составе

председательствующего судьи Шмониной Е.В.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Пензе в здании суда административное дело по административному иску УФНС России по Пензенской области к ФИО2 о взыскании пени за несвоевременную уплату налогов,

У С Т А Н О В И Л:

УФНС России по Пензенской области обратилось в суд с административным иском, в котором просит взыскать с ФИО3 задолженность по пени за несвоевременную уплату налога на добавленную стоимость в размере 1 581 479,72 руб.; пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц в размере 505 241,69 руб., на общую сумму 2 086 721,41 руб.

В обоснование иска указало, что административный ответчик осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя (далее ИП) в период с 31 декабря 2004 г. по 30 сентября 2016 г. В отношении него проведена выездная налоговая проверка по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты налогов и сборов, по результатам которой 27 марта 2015 г. вынесено решение № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым были доначислены налог на доходы физических лиц (далее – НДФЛ) в общей сумме 1 920 825 руб., в том числе: за 2012 год в сумме 747 762 руб., за 2013 год в сумме 1 173 063 руб., в общей сумме 1 020 000 руб.; налог на добавленную стоимость (далее НДС) в общей сумме 6 012 467 руб., в том числе за 1 кв. 2012 г. в сумме 137 288 руб., за 2 кв. 2012 г. в сумме 818 498 руб.. за 3 кв. 2012 г. в сумме 52 758 руб., за 4 кв. 2012 г. в сумме 232 932 руб., за 1 кв. 2013 г. в сумме 45 763 руб., за 2 кв. 2013 г. в сумме 27 273 руб., за 3 кв. 2013 г. в сумме 545 руб., за 4 кв. 2013 г. в сумме 1 296 466 руб., за 1 кв. 2014 г. в сумме 3 160 146 руб., за 2 кв. 2014 г. в сумме 236 798 руб. ФИО3 привлечен к налоговой ответственности за неуплату налогов. ФИО3 не оплатил в установленный срок доначисленные налоги. Инспекция принимала меры принудительного взыскания, предусмотренные ст.47 НК РФ в период, когда административный ответчик осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя. Налоговый орган направлял постановление о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика индивидуального предпринимателя судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 2 октября 2007 г. № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве»: № от 11 июня 2015 г. на сумму налога (НДС, НДФЛ) 7 933 292 руб., пени 1 013 473,21 руб., штрафы 1 985 823 руб. Так же были выставлены требования по состоянию на 3 мая 2018 г. №, № и по состоянию на 6 июля 2018 г. №, № об уплате пени, в которых сообщалось о наличии задолженности. До настоящего времени пени в полном объеме в бюджет не поступили. Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с административного ответчика недоимки по пени за несвоевременную уплату указанных выше налогов и сборов. Мировым судьей судебного участка № Октябрьского района г. Пензы 12 декабря 2018 г. был выдан судебный приказ № о взыскании с административного ответчика указанных пени, который определением от 15 июня 2023 г. отменен. В связи с тем, что в установленные законодательством сроки ответчик не уплатил указанную в налоговом уведомлении сумму налога, налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ исчислены пени, а именно: за несвоевременную уплату доначисленного НДС в общей сумме 6 012 467 руб. за периоды с 1 квартала 2012 г. по 2 квартал 2014 г. начислены пени за период просрочки с 22 марта 2016 г. по 2 мая 2018 г. в размере 1 449 255,54 руб., за период просрочки с 5 мая 2018 г. по 6 июля 2018 г. в размере 132 224,18 руб.; за несвоевременную уплату доначисленного НДФЛ в общей сумме 1 920 825 руб. за периоды 2012-2013 годы начислены пени за период просрочки с 23 марта 2016 г. по 3 мая 2018 г. в размере 462 999,55 руб., за период просрочки с 4 мая 2018 г. по 6 июля 2018 г. в размере 42 242,14 руб. 

Представитель административного истца УФНС России по Пензенской области в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом, о причинах неявки суд в известность не поставил.

Административный ответчик ФИО3 в судебное заседание не явился, о времени и месте его проведения извещен надлежащим образом, о причинах неявки суд не уведомил.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с этим в п.1 ст.3 и подп.1 п.1 ст.23 НК РФ также закреплено, что каждое лицо (налогоплательщик) должно уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. 

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. 

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ (положения ст. 45 НК РФ).

В судебном заседании установлено, что Гусейнов Элхан Рафиг Оглы осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя в период с 31 декабря 2004 г. по 30 сентября 2016 г.

По результатам выездной налоговой проверки по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты налогов и сборов налоговым органом вынесено решение № от 27 марта 2015 г. о привлечении административного ответчика к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым были доначислены налоги:

- НДФЛ в общей сумме 1 920 825 руб., в том числе: за 2012 год в сумме 747 762 руб., за 2013 год в сумме 1 173 063 руб., в сумме 1 020 000 руб.,

- НДС в общей сумме 6 012 467 руб.. в том числе за 1 кв. 2012 г. в сумме 137 288 руб., за 2 кв. 2012 г. в сумме 818 498 руб.. за 3 кв. 2012 г. в сумме 52 758 руб., за 4 кв. 2012 г. в сумме 232 932 руб., за 1 кв. 2013 г. в сумме 45 763 руб., за 2 кв. 2013 г. в сумме 27 273 руб., за 3 кв. 2013 г. в сумме 545 руб., за 4 кв. 2013 г. в сумме 1 296 466 руб., за 1 кв. 2014 г. в сумме 3 160 146 руб., а 2 кв. 2014 г. в сумме 236 798 руб.

Указанное решение вступило в законную силу, доказательств обратному суду не представлено, как и сведений об уплате образовавшейся задолженности.

Налоговый орган направлял постановление о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика индивидуального предпринимателя судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке. предусмотренном Федеральным законом от 2 октября 2007 г. № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» № 23965 от 11 июня 2015 г. на сумму налога (НДС. НДФЛ) 7 933 292 руб., пени 1 013 473,21 руб., штрафы 1 985 823 руб.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате пени является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате налога, пени, штрафа.

В силу п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога, пени, штрафа признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

Налоговым органом в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ в отношении административного ответчика выставлены требования по состоянию на 3 мая 2018 г. №, № и по состоянию на 6 июля 2018 г. №, № об уплате пени, в которых сообщалось о наличии задолженности. 

Доказательств исполнения ответчиком данных требований и уплате задолженности в материалы дела не представлено.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей в спорном налоговом периоде) в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Согласно п.2 ст.48 НК РФ (в редакции, действующей в спорном налоговом периоде), заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Мировым судьей судебного участка № 2 Октябрьского района г. Пензы 23 сентября 2021 г. был выдан судебный приказ №, который определением от 15 июня 2023 г. отменен по заявлению административного ответчика.

В связи с тем, что в установленные законодательством сроки ответчик не уплатил указанную в налоговом уведомлении сумму налога, инспекцией в соответствии со ст. 75 НК РФ исчислены пени, а именно:

за несвоевременную уплату доначисленного НДС в общей сумме 6012467 руб. за периоды с 1 квартала 2012 года по 2 квартал 2014 года начислены пени за период просрочки с 22.03.2016 по 02.05.2018 в размере 1449255,54 руб., за период просрочки с 03.05.2018 по 06.07.2018 в размере 132224,18 руб.;

за несвоевременную уплату доначисленного НДФЛ в общей сумме 1920825 руб. за периоды 2012 - 2013 годы начислены пени за период просрочки с 23.03.2016 по 03.05.2018 в размере 462999,55 руб., за период просрочки с 04.05.2018 по 06.07.2018 в размере 42242,14 руб.

Из абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ следует, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Настоящее исковое заявление оправлено в суд 8 декабря 2023 г., то есть – в пределах шестимесячного срока, предусмотренного абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ.

Таким образом, сроки обращения в суд, предусмотренные законодательством для взыскания налогов и пени, административным истцом не пропущены, и право на их принудительное взыскание налоговым органом не утрачено.

Разрешая иск, основываясь на указанных обстоятельствах, суд приходит к выводу, что ФИО3 в установленный законом срок требования налогового органа о взыскании пени за несвоевременную уплату налогов не исполнил, в связи с чем, исковые требования УФНС России по Пензенской области подлежат удовлетворению.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ с ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина от уплаты которой истец при подаче административного иска был освобожден.

С учетом абз. 3 пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ с ответчика в доход муниципального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 18 633,61 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-177 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

административный иск УФНС России по Пензенской области к ФИО2 о взыскании пени за несвоевременную уплату налогов удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №) задолженность по: пени за несвоевременную уплату налога на добавленную стоимость в размере 1 581 479,72 руб.; пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц в размере 505 241,69 руб., на общую сумму 2 086 721,41 руб.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №) государственную пошлину в доход муниципального бюджета в размере 18 633,61 руб.

Налоги и пени подлежат зачислению на следующий расчетный счет: получатель УФК по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН получателя: 7727406020, КПП получателя: 770801001, банк получателя: отделение ТУЛА БАНКА РОССИИ // УФК по Тульской области, г. Тула, БИК Банка получателя: 017003983, р/сч 

<

***>, КОД ОКТМО 0; КБК – налоги, страховые взносы 18201061201010000510; КБК – пени 18211618000020000140, вид платежа – Статус 01.

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Октябрьский районный суд г. Пензы в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 30 января 2024 г. 

Судья Е.В. Шмонина