РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

16 июля 2024 года город Тула

Советский районный суд г.Тулы в составе:

председательствующего Пивак Ю.П.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Тимергалиевой Э.Ф., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело (УИД) №71RS0028-01-2024-001242-32 (производство №2а-1095/2024) по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании пени по налогам,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1, в котором просило взыскать с ответчика в их пользу задолженность в размере 42384 руб. 15 коп., в том числе налог – 9236 руб. 54 коп., пени по налогам в размере 33147 руб. руб. 60 коп. В обоснование заявленных требований указало, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Управлении Федеральной налоговой службы по Тульской области. В соответствии с п.4 ст.85 НК РФ и ст.396 НК РФ в УФНС по Тульской области поступили сведения о том, что ФИО1 принадлежит на праве собственности земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес>, кадастровый номер №, площадь 

<

данные изъяты> дата регистрации права 23.09.2011. На основании ст.396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Согласно ст. 357 НК РФ и п.4 ст.85 НК РФ ФИО1 является плательщиком транспортного налога на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств, в налоговые органы. В соответствии с данными УГИБДД по Тульской области за налогоплательщиком зарегистрировано транспортное средство, 

<

адрес> дата регистрации права 31.01.2008, дата утраты права 06.09.2022. Согласно п.4 ст.85 НК РФ, ст.400 и 408 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органами, осуществляющими государственный технический учет. В соответствии с данными Росреестра по Тульской области за налогоплательщиком зарегистрирована квартира, расположенная по адресу: 

<

адрес>, кадастровый номер №, площадь 55,4, дата регистрации 04.08.2015. Сведения о расчетах сумм земельного налога, транспортного налога, налога на имущество физических лиц за налоговый период 2020 год, указаны в налоговом уведомлении №18474566 от 01.09.2021, за налоговый период 2021 год, указаны в налоговом уведомлении №26762908 от 01.09.2022, которые в соответствии с установленными сроками статьи 52 НК РФ направлены ФИО1, которое оплачено не было. В связи с введением с 01.01.2023 института единого налогового счета (далее – ЕНС) и в соответствии с п.2 ст.1 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Согласно статьям 69 и 70 НК РФ ФИО1 направлено требование об уплате задолженности от 27.06.2023 №9916 со сроком исполнения до 26.07.2023, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования на уплату задолженности, до даты формирования заявления о взыскании могут быть отражены операции начисления, уменьшения, уплаты налога, пеней, штрафов. По состоянию на 09.04.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 42384 руб. 14 коп., в том числе налог – 9236 руб. 54 коп., пени – 33147 руб. 60 коп. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- земельный налог в размере 1052 руб. 0 коп. за 2020,2021 годы;

- налог на имущество физических лиц в размере 534 руб. 55 коп. за 2020,2021 годы;

- пени в размере 33147 руб. 60 коп.;

- транспортный налог в размере 7650 руб. 00 коп. за 2020,2021 годы.

В силу положений ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов ФИО1 не исполнила, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере – 33147 руб. 60 коп. ФИО1 являлась налогоплательщиком страховых взносов. Задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2017 год, взыскивалась ОСП Советского района г.Тулы в соответствии с постановлением о взыскании за счет имущества № от 29.08.2018 (возбуждено исполнительное производство № от 05.09.2018), окончено исполнительное производство 25.11.2019 (невозможно установить местонахождение должника, его имущества либо получить сведения о наличии принадлежащих ему денежных средств и иных ценностей, находящихся на счетах, во вкладах или на хранении в кредитных организациях, за исключением случаев, когда предусмотрен розыск). Задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2018 год взыскивалась ОСП Советского района г.Тулы в соответствии с постановлением о взыскании за счет имущества №3843 от 26.03.2019 (возбуждено исполнительное производство №№ от 28.03.2019), окончено исполнительное производство 06.12.2019 (невозможно установить местонахождение должника, его имущества либо получить сведения о наличии принадлежащих ему денежных средств и иных ценностей, находящихся на счетах, во вкладах или на хранении в кредитных организациях, за исключением случаев, когда предусмотрен розыск). Задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2019 год, взыскивалась ОСП Советского района г.Тулы в соответствии с постановлением о взыскании за счет имущества №3834 от 12.03.2020 (возбуждено исполнительное производство № от 16.03.2020), окончено исполнительное производство 22.07.2021 в соответствии с пп.1 п.1 ст.47 Федерального закона «Об исполнительном производстве» (фактическое исполнение исполнительного документа). Задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2020 год, взыскивалась ОСП Советского района г.Тулы в соответствии с судебным приказом 2А-1109/70/2021 от 24.06.2021, вынесенным мировым судьей судебного участка №70 Советского судебного района г.Тулы (возбуждено исполнительное производство №№ от 26.01.2022), окончено исполнительное производство 26.08.2022 в соответствии с пп.1 п.1 ст.47 Федерального закона «Об исполнительном производстве» (фактическое исполнение исполнительного документа). Задолженность по транспортному налогу за 2017 год, взыскивалась ОСП Советского района г.Тулы в соответствии с судебным приказом 2А-57/70/2020 от 17.01.2020, вынесенным мировым судьей судебного участка №70 Советского судебного района г.Тулы (возбуждено исполнительное производство № от 29.05.2020), окончено исполнительное производство 22.07.2021 в соответствии с пп.1 п.1 ст.47 Федерального закона «Об исполнительном производстве» (фактическое исполнение исполнительного документа). Задолженность по транспортному налогу за 2018 год взыскивалась ОСП Советского района г.Тулы в соответствии с судебным приказом 2А-857/70/2020 от 10.06.2020 вынесенным мировым судьей судебного участка №70 Советского района г.Тулы (возбуждено исполнительное производство № от 02.10.2020), окончено исполнительное производство 22.07.2021 в соответствии с пп.1 п.1 ст.47 Федерального закона «Об исполнительном производстве» (фактическое исполнение исполнительного документа). Задолженность по транспортному налогу за 2019 год уплачена 02.12.2020. Задолженность взыскивалась в порядке приказного производства. Определением судьи мирового судьи судебного участка №70 Советского судебного района г.Тулы от 15.01.2024 отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа. Срок для обращения налоговым органом в районный суд с административным исковым заявлением до 26.01.2024. Определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа фактически получено 19.02.2024, в связи с чем, у налогового органа отсутствовала возможность подготовить и направить административное исковое заявление. Управление предприняло все меры, установленные НК РФ для надлежащего извещения налогоплательщика об обязанности уплатить вышеуказанные налоги, до настоящего времени задолженность не погашена (оплата налога не произведена). Административный истец, просит суд взыскать с ответчика задолженность в размере 42384 руб. 14 коп., в том числе налог – 9236 руб. 54 коп., пени – 33147 руб. 60 коп., в том числе:

- земельный налог в размере 501 руб. 00 коп. за 2020 год;

- земельный налог в размере 551 руб. 00 коп. за 2021 год;

- налог на имущество физических лиц в размере 232 руб. 55 коп. за 2020 год;

- налог на имущество физических лиц в размере 302 руб. за 2021 год;

- транспортный налог в размере 3825 руб. 00 коп. за 2020 год;

- транспортный налог в размере 3825 руб. 00 коп. за 2021 год;

- пени по земельному налогу за 2020 год (период 02.12.2021-20.11.2023) в размере 84 руб. 62 коп.;

- пени по земельному налогу за 2021 год (период 02.12.2022-20.11.2023) в размере 59 руб. 24 коп.;

- пени по налогу на имущество за 2020 год (период 02.12.2021-20.11.2023) в размере 32 руб. 12 коп.;

- пени по налогу на имущество за 2021 год (период 02.12.2022-20.11.2023) в размере 32 руб. 48 коп.;

- пени по транспортному налогу за 2016 год (период 02.12.2017-05.04.2020) в размере 233 руб. 84 коп.;

- пени по транспортному налогу за 2017 год (период 04.12.2018-18.07.2021) в размере 629 руб. 09 коп.;

- пени по транспортному налогу за 2018 год (период 03.12.2019-20.11.2023) в размере 949 руб. 21 коп.;

- пени по транспортному налогу за 2019 год (период 02.12.2020-02.12.2020) в размере 0 руб. 54 коп.;

- пени по транспортному налогу за 2020 год (период 02.12.2021-20.11.2021) в размере 646 руб. 11 коп.;

- пени по транспортному налогу за 2021 год (период 02.12.2022-20.11.2023) в размере 411 руб. 32 коп.;

- пени по страховым взносам на ОПС за 2017 год (период 28.01.2019-18.07.2021) в размере 4094 руб. 61 коп.;

- пени по страховым взносам на ОПС за 2018 год (период 28.01.2019-31.03.2022) в размере 6231 руб. 17 коп.;

- пени по страховым взносам на ОПС за 2019 год (период 01.01.2020-20.11.2023) в размере 6381 руб. 74 коп.;

- пени по страховым взносам на ОПС за 2020 год (период 23.12.2020-20.11.2023) в размере 7048 руб. 06 коп.;

- пени по страховым взносам на ОМС за 2017 год (период 28.01.2019-18.07.2021) в размере 803 руб. 18 коп.;

- пени по страховым взносам на ОМС за 2018 год (период 28.01.2019-20.11.2023) в размере 1730 руб. 71 коп.;

- пени по страховым взносам на ОМС за 2019 год (период 01.01.2020-20.11.2023) в размере 2013 руб. 93 коп.;

- пени по страховым взносам на ОМС за 2020 год (период 23.12.2020-20.11.2023) в размере 1830 руб. 23 коп. Восстановить пропущенный срок для подачи административного искового заявления.

Представитель административного истца УФНС по Тульской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие. 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания извещалась судом в установленном законом порядке, причины неявки суду не сообщила.

Исходя из положений ст.150 Кодекса административного судопроизводства РФ суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц. 

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему. 

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы; аналогичное положение содержится также в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ, конкретизировано в подпункте 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ.

Согласно ст. 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Статьей 23 Налогового кодекса РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В силу ч. 4 ст. 52, ч. 6 ст. 69 Налогового кодекса РФ в случае направления налогового уведомления, требования об уплате налога, по почте заказным письмом налоговое уведомление и требование об уплате налога считаются полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке, предусмотренном статьями 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. 

Согласно подп.9, подп.14 п. 1 ст. 31 Налогового кодекса РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом; предъявлять в суды общей юрисдикции, Верховный Суд Российской Федерации или арбитражные суды иски (заявления): о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 396 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Судом установлено, что ФИО1 являлась налогоплательщиком страховых взносов, земельного налога, налога на имущество физических лиц, транспортного налога.

В связи с тем, что ФИО1 в добровольном порядке не оплатила налоги и сборы, у нее образовалась задолженность по оплате: 

- земельный налог в размере 1052 руб. 00 коп. за 2020,2021 годы;

- налог на имущество физических лиц в размере 534 руб. 55 коп. за 2020,2021 годы;

- пени в размере 33147 руб. 60 коп.;

- транспортный налог в размере 7650 руб. 00 коп. за 2020,2021 годы.

Задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2017 год, взыскивалась ОСП Советского района г.Тулы в соответствии с постановлением о взыскании за счет имущества № от 29.08.2018 (возбуждено исполнительное производство № от 05.09.2018, окончено 25.11.2019 (невозможно установить местонахождение должника, его имущества либо получить сведения о наличии принадлежащих ему денежных средств и иных ценностей, находящихся на счетах, во вкладах или на хранении в кредитных организациях, за исключением случаев когда предусмотрен розыск).

Задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2018 год, взыскивалась ОСП Советского района г.Тулы в соответствии с постановлением о взыскании за счет имущества №3843 от 26.03.2019 (возбуждено исполнительное производство №№ от 28.03.2019, окончено 06.12.2019 (невозможно установить местонахождение должника, его имущества либо получить сведения о наличии принадлежащих ему денежных средств и иных ценностей, находящихся на счетах, во вкладах или на хранении в кредитных организациях, за исключением случаев когда предусмотрен розыск).

Задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2019 год, взыскивалась ОСП Советского района г.Тулы в соответствии с постановлением о взыскании за счет имущества №3834 от 12.03.2020 (возбуждено исполнительное производство №№ от 16.03.2020, окончено 22.07.2021 в соответствии с пп.1 п.1 ст.47 Федерального закона «Об исполнительном производстве» -фактическое исполнение исполнительного документа).

Задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2020 год, взыскивалась ОСП Советского района г.Тулы в соответствии с судебным приказом 2А-1109/70/2021 от 24.06.2021, вынесенным мировым судьей судебного участка №70 Советского судебного района г.Тулы (возбуждено исполнительное производство № от 26.01.2022, окончено 26.08.2022 в соответствии с пп.1 п.1 ст.47 Федерального закона «Об исполнительном производстве» - фактическое исполнение исполнительного документа).

Задолженность по транспортному налогу за 2017 год, взыскивалась ОСП Советского района г.Тулы в соответствии с судебным приказом 2А-57/70/2020 от 17.01.2020, вынесенным мировым судьей судебного участка №70 Советского судебного района г.Тулы (возбуждено исполнительное производство № от 29.05.2020, окончено 22.07.2021 в соответствии с пп.1 п.1 ст.47 Федерального закона «Об исполнительном производстве» - фактическое исполнение исполнительного документа).

Задолженность по транспортному налогу за 2018 год взыскивалась ОСП Советского района г.Тулы в соответствии с судебным приказом 2А-857/70/2020 от 10.06.2020 вынесенным мировым судьей судебного участка №70 Советского района г.Тулы (возбуждено исполнительное производство № от 02.10.2020, окончено 22.07.2021 в соответствии с пп.1 п.1 ст.47 Федерального закона «Об исполнительном производстве» -фактическое исполнение исполнительного документа).

Задолженность по транспортному налогу за 2019 год уплачена 02.12.2020.

Как следует из материалов дела, за ФИО1 за налоговые периоды 2020-2021 года было зарегистрировано следующие имущество, подлежащее налогообложению: 

-

<

данные изъяты>;

- квартира, адрес: 

<

адрес> кадастровый номер №, площадь 

<

данные изъяты> дата регистрации 04.08.2015.

Абзац 3 ч. 2 ст. 52 НК РФ, предусматривает, что налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно ч. 4 ст. 57 НК РФ, в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу ч. 6 ст. 58 НК РФ, налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. В случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении. При этом налоговое уведомление должно быть направлено не позднее 30 дней до наступления срока, указанного в налоговом уведомлении.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ ФИО1 направлено требование об уплате задолженности от 27.06.2023 №9916 со сроком исполнения до 26.07.2023, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, на момент направления требования на уплату задолженности до даты формирования заявления о взыскании могут быть отражены операции начисления, уменьшения, уплаты налога, пеней, штрафов.

В силу положений ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Поскольку указанные страховые взносы, налог на имущество физических лиц, земельный налог и транспортный налог не уплачены в установленный законом срок на них исчислены пени.

Согласно ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (п. 1 ст. 48 НК РФ).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 НК РФ).

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Соответственно, по смыслу действующего законодательства, юридически значимый период для исчисления срока на обращение в суд начинает течь с даты истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, а затем с даты принятия определения об отмене судебного приказа. 

Как указал Конституционный Суд РФ в определении от 08.02.2007 № 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (п. 1 ст. 17 Налогового кодекса РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

В связи с тем, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налогового кодекса РФ, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда РФ от 22.03.2012 № 479-О-О) и несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления, факт несоблюдения налоговым органом установленного законом шестимесячного срока для обращения в суд с заявлением о взыскании недоимки по налогу и задолженности по пеням со дня истечения срока для исполнения требования об уплате налога и пеней является основанием для вынесения на обсуждение обстоятельств, связанных с причинами пропуска этого срока и основаниями для его восстановления.

В силу ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно разъяснениям, изложенным в пункте 20 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11.06.1999 № 41/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса РФ», при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п. 2 ст. 48 или п. 1 ст. 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Кроме того, как разъяснено в пункте 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.12.2016 № 62 «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве», истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ является препятствием для выдачи судебного приказа.

В Определении Конституционного суда РФ от 30.01.2020 № 12-О указано, что принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, предусмотренное ст. 48 Налогового кодекса РФ, по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 данной статьи).

Нормы Налогового кодекса РФ не предполагают возможности бессрочного взыскания с налогоплательщика налоговой задолженности, направлены на установление надлежащего механизма реализации налогоплательщиками налоговой обязанности.

При этом, при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные ст. 48 Налогового кодекса РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Таким образом, в круг обстоятельств, имеющих значение для правильного разрешения настоящего административного дела и подлежащих обязательному установлению, входит, в том числе, соблюдение налоговым органом срока для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1 установленного абз. 1 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ, так и в суд с административным исковым заявлением.

Действующее законодательство предусматривает возможность восстановления судом пропущенного по уважительной причине срока подачи заявления.

По смыслу действующего законодательства, юридически значимый период для исчисления срока на обращение в суд начинает течь с даты истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, а затем с даты принятия определения об отмене судебного приказа (определения об отказе в принятии заявления о выдаче судебного приказа). 

Определением мирового судьи судебного участка №70 Советского судебного района г.Тулы от 15.01.2024 года в принятии вышеуказанного заявления было отказано, поскольку из заявления и приложенных к нему документов усматривается, что требование не является бесспорным. 

Административное исковое заявление поступило в Советский районный суд г.Тулы 24.04.2024.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (ч. 2 ст.48 Налогового кодекса РФ).

Аналогичные положения содержатся и в ст. 286 КАС РФ.

Учитывая сроки исполнения требования от 27.06.2023 № 9916 об уплате налога и пени со сроком уплаты до 26.07.2023, даты отказа УФНС России по Тульской области о вынесении судебного приказа от 15.01.2024, обращения в суд 24.04.2024 с административным иском, то налоговым органом установленный законом срок, предусмотренный ч. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ, на принудительное взыскание недоимки и пени соблюден.

Судом установлено, что установленный законом срок на обращение в суд с требованием о взыскании налогов, пеней в порядке искового производства, административным истцом не пропущен.

В связи с чем, требования административного истца подлежат удовлетворению. 

Согласно п. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. 

Исходя из размера взысканной суммы задолженности, со ФИО1 в доход муниципального образования город Тула подлежит взысканию государственная пошлина, которая с учетом статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации составляет 1471 руб. 52 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175—180, 290 КАС РФ, 

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании задолженности в размере 42384 руб. 14 коп., в том числе налог – 9236 руб. 54 коп., пени – 33147 руб. 60 коп., удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: 

<

данные изъяты>, зарегистрированной по адресу: 

<

адрес>, ИНН № в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области, ИНН 

<

***>, юридический адрес: 300041, 

<

...>, дата государственной регистрации 04.11.2004, задолженности в размере 42384 руб. 15 коп., в том числе налог – 9236 руб. 54 коп., пени – 33147 руб. 60 коп., в том числе:

- земельный налог в размере 501 руб. 00 коп. за 2020 год;

- земельный налог в размере 551 руб. 00 коп. за 2021 год;

- налог на имущество физических лиц в размере 232 руб. 55 коп. за 2020 год;

- налог на имущество физических лиц в размере 302 руб. за 2021 год;

- транспортный налог в размере 3825 руб. 00 коп. за 2020 год;

- транспортный налог в размере 3825 руб. 00 коп. за 2021 год;

- пени по земельному налогу за 2020 год (период 02.12.2021-20.11.2023) в размере 84 руб. 62 коп.;

- пени по земельному налогу за 2021 год (период 02.12.2022-20.11.2023) в размере 59 руб. 24 коп.;

- пени по налогу на имущество за 2020 год (период 02.12.2021-20.11.2023) в размере 32 руб. 12 коп.;

- пени по налогу на имущество за 2021 год (период 02.12.2022-20.11.2023) в размере 32 руб. 48 коп.;

- пени по транспортному налогу за 2016 год (период 02.12.2017-05.04.2020) в размере 233 руб. 84 коп.;

- пени по транспортному налогу за 2017 год (период 04.12.2018-18.07.2021) в размере 629 руб. 09 коп.;

- пени по транспортному налогу за 2018 год (период 03.12.2019-20.11.2023) в размере 949 руб. 21 коп.;

- пени по транспортному налогу за 2019 год (период 02.12.2020-02.12.2020) в размере 0 руб. 54 коп.;

- пени по транспортному налогу за 2020 год (период 02.12.2021-20.11.2021) в размере 646 руб. 11 коп.;

- пени по транспортному налогу за 2021 год (период 02.12.2022-20.11.2023) в размере 411 руб. 32 коп.;

- пени по страховым взносам на ОПС за 2017 год (период 28.01.2019-18.07.2021) в размере 4094 руб. 61 коп.;

- пени по страховым взносам на ОПС за 2018 год (период 28.01.2019-31.03.2022) в размере 6231 руб. 17 коп.;

- пени по страховым взносам на ОПС за 2019 год (период 01.01.2020-20.11.2023) в размере 6381 руб. 74 коп.;

- пени по страховым взносам на ОПС за 2020 год (период 23.12.2020-20.11.2023) в размере 7048 руб. 06 коп.;

- пени по страховым взносам на ОМС за 2017 год (период 28.01.2019-18.07.2021) в размере 803 руб. 18 коп.;

- пени по страховым взносам на ОМС за 2018 год (период 28.01.2019-20.11.2023) в размере 1730 руб. 71 коп.;

- пени по страховым взносам на ОМС за 2019 год (период 01.01.2020-20.11.2023) в размере 2013 руб. 93 коп.;

- пени по страховым взносам на ОМС за 2020 год (период 23.12.2020-20.11.2023) в размере 1830 руб. 23 коп. 

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования город Тула государственную пошлину в размере 1 471 руб. 52 коп. 

Банковские реквизиты для перечисления налогов, пени, штрафов (Единый налоговый счет):

Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ/УФК по Тульской области г.Тула, БИК 017003983. Банк получателя 40102810445370000059, казначейский счет 03100643000000018500, Получатель: Казначейство России (ФНС России), ИНН 

<

***>, КПП 770801001,КБК 18201061201010000510.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тульского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Советский районный суд г. Тулы в течение одного месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Решение принято в окончательной форме 23.07.2024.

Председательствующий