УИД № 92OS0000-01-2024-000470-34 

Дело № 3а-20/2025 

Категория 3.011

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

24 января 2025 года город Севастополь

Севастопольский городской суд в составе: 

Председательствующего - судьи Бояриновой Е.В., 

при секретаре Марушевской Т.В.,

с участием прокурора Неудахина С.Б.,

рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению общества с ограниченной ответственностью «Плоск» к Департаменту по имущественным и земельным отношениям города Севастополя, заинтересованное лицо: ГУП города Севастополя «БТИ» о признании нормативного правового акта не действующим в части,

установил:

ООО «Плоск» обратилось в суд с административным иском к Департаменту по имущественным и земельным отношениям города Севастополя, в котором, с учетом уточнений, просило, признать недействующим пункт 6209 перечня объектов недвижимости имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, утвержденного Департамента по имущественным и земельным отношениям города Севастополя от 30 ноября 2023 года № 209 со дня принятия нормативно-правового акта.

В обоснование административного иска указал, что ООО «ПЛОСК» является собственником объекта недвижимости – нежилого здания, общей площадью 729.9 кв. м, кадастровый номер №, расположенного по адресу: 

<

адрес>.Здание включено в перечень объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость 30 ноября 2023 года Приказ № 209 опубликован на официальном сайте Департамента по имущественным и земельным отношениям города Севастополя dizo.sev.gov.ru.

Приказом Департамента по имущественным и земельным отношениям города Севастополя № 209 от 30 ноября 2023 года и приложением к нему объект недвижимости - нежилое здание общей площадью 729.9 кв. м, кадастровый номер №, расположенный по адресу: 

<

адрес>, включен в перечень объектов недвижимого имущества, указанного в подпунктах 1 и 2 пункта 1 статьи 378.2 НК РФ, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, под пунктом 6209 в приложении: «№, 

<

адрес> ».

Согласно Акта обследования здания и помещения для определения вида фактического использования от 11 июля 2023 № 363, здание используется для размещения офисов делового административного назначения (62,6%) и торговых объектов (10,2%).

Принадлежащее административному истцу на праве собственности нежилое здание с кадастровым номером № не обладает признаками объекта налогообложения, в отношении которых налоговая база определяется как его кадастровая стоимость, не соответствует положениям статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, и необоснованно возлагает на административного истца обязанность по уплате налога на имущество физических лиц в завышенном размере.

Представитель административного истца ФИО1 заявленные требования в судебном заседании поддержал. Просил удовлетворить в полном объеме.

Представитель административного ответчика Департамента по имущественным и земельным отношениям города Севастополя ФИО2 считала необходимым отказать в удовлетворении исковых требований. 

Представитель заинтересованного лица ГУП города Севастополя «БТИ» в судебное заседание не явился, о времени и месте его проведения извещен своевременно и надлежащим образом, в связи с чем судом определено провести заседание в его отсутствие, на основании ст. 150 КАС РФ.

Выслушав объяснения лиц, участвующих в деле, заключение прокурора, полагавшего необходимым удовлетворить исковое заявление, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Как следует из материалов дела и установлено в ходе разбирательства, оспариваемым Приказом Департамента по имущественным и земельным отношениям города Севастополя затрагиваются права административного истца, как собственника нежилого здания с кадастровым номером №, расположенного по адресу: 

<

адрес>.

Конституция Российской Федерации гарантирует каждому право на защиту своих прав и свобод всеми способами, не запрещенными законом. Каждому гарантируется судебная защита его прав и свобод (статьи 45 - 47).

Названные нормы дают основание гражданам обращаться в суд с требованием об оспаривании нормативного правового акта, если они полагают, что таким актом нарушено указанное право либо существует угроза его нарушения. ООО «Плоск», имеет право на обращение в суд с настоящим иском, поскольку полагает, что его права нарушены указанными нормативно-правовыми актами.

Согласно положений ч. 1 ст. 208 КАС РФ с административным исковым заявлением о признании нормативного правового акта не действующим полностью или в части вправе обратиться лица, в отношении которых применен этот акт, а также лица, которые являются субъектами отношений, регулируемых оспариваемым нормативным правовым актом, если они полагают, что этим актом нарушены или нарушаются их права, свободы и законные интересы.

В соответствии со статьей 24 Устава города Севастополя от 14 апреля 2014 года № 1-ЗС, принятого Законодательным Собранием города Севастополя 11 апреля 2014 года, статьями 6,7 Закона города Севастополя от 30 апреля 2014 года № 5-ЗС Губернатор города Севастополя является высшим должностным лицом города Севастополя, формирует и возглавляет высший исполнительный орган государственной власти города Севастополя – Правительство Севастополя.

Согласно части 2 статьи 31, части 1 статьи 35 Устава города Севастополя от 14 апреля 2014 года № 1-ЗС Правительство Севастополя является постоянно действующим, высшим исполнительным органом государственной власти города Севастополя, который на основании и во исполнение Конституции Российской Федерации, федеральных законов, актов Президента Российской Федерации, настоящего Устава, законов города Севастополя и правовых актов Губернатора издает постановления Правительства Севастополя.

Правительство Севастополя издает, в том числе, постановления, принятые в пределах полномочий, обязательные к исполнению в городе Севастополе (статья 35 Устава).

Аналогичные положения закреплены в части 1 статьи 4 Закона города Севастополя от 30 апреля 2014 года № 6-ЗС «О системе исполнительных органов государственной власти города Севастополя», статье 8 Закона города Севастополя от 30 апреля 2014 года № 5-ЗС «О Правительстве Севастополя».

Подпунктом 3 п. 5.2 Регламента Правительства Севастополя, утвержденного Постановлением Правительства Севастополя от 24 ноября 2015 года № 1084-ПП «Об утверждении Регламента Правительства Севастополя» предусмотрено, что Правительство Севастополя издает постановления Правительства Севастополя. 

В соответствии с частями 1 и 4 статьи 7 Федерального закона от 06 октября 2003 года № 131-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» по вопросам местного значения органами местного самоуправления и должностными лицами местного самоуправления принимаются муниципальные правовые акты, которые не должны противоречить Конституции Российской Федерации, федеральным конституционным законам, названному федеральному закону, другим федеральным законам и иным нормативным правовым актам Российской Федерации, а также конституциям (уставам), законам, иным нормативным правовым актам субъектов Российской Федерации.

Решения органов местного самоуправления в сфере имущественных отношений должны быть предсказуемыми, обоснованными, исключающими произвольность и возможность злоупотреблений, о чем указано в пункте 3.3 постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 30 марта 2012 года № 9-П «По делу о проверке конституционности части второй статьи 4 Закона Российской Федерации от 4 июля 1991 года № 1541-1 «О приватизации жилищного фонда в Российской Федерации» в связи с жалобой администрации муниципального образования «Звениговский муниципальный район» Республики Марий Эл».

В соответствии с пунктом 4 «Положения о Департаменте по имущественным и земельным отношениям города Севастополя», утвержденным постановлением Правительства Севастополя от 22 сентября 2016 года № 883-ПП, Департамент в пределах своей компетенции и в соответствии с функциями осуществляет, в том числе, следующие полномочия: осуществляет от имени города Севастополя управление, владение и распоряжение имуществом, находящимся в собственности города Севастополя; является администратором доходов бюджета города Севастополя в части средств от реализации, использования имущества, находящегося в собственности города Севастополя; осуществляет контроль за поступлением в бюджет города Севастополя средств от продажи и аренды, иного использования имущества, находящегося в собственности города Севастополя, а также за перечислением части чистой прибыли государственных предприятий в бюджет города Севастополя; участвует в работе комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости земель; выступает арендодателем имущества и земельных участков (за исключением лесных участков), находящихся в собственности города Севастополя; осуществляет отнесение земель к категориям, перевод их из одной категории в другую, в том числе при включении земельных участков в границы населенных пунктов (в отношении земель, находящихся в собственности города Севастополя, а также земель сельскохозяйственного назначения, находящихся в муниципальной и частной собственности); в пределах своей компетенции осуществляет подготовку проектов нормативных правовых актов города Севастополя в сфере регулирования земельных отношений на территории города Севастополя, управления и распоряжения земельными участками, находящимися в собственности города Севастополя; является уполномоченным исполнительным органом государственной власти города Севастополя по определению вида фактического использования зданий (строений, сооружений) и нежилых помещений для целей налогообложения; определению на налоговый период перечня объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении которых на налоговый период года налоговая база определяется как кадастровая стоимость.

Постановлением Правительства Севастополя от 09 апреля 2021 года № 150-ПП «Об утверждении Порядка определения вида фактического использования зданий (строений, сооружений) и нежилых помещений для целей налогообложения и определения перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость» с целью эффективного и рационального использования недвижимого имущества, определения вида фактического использования зданий (строений, сооружений) и помещений для целей налогообложения утвержден Порядок определения вида фактического использования зданий (строений, сооружений) и нежилых помещений для целей налогообложения и определения перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость.

В соответствии с положениями статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации объектами налогообложения, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость имущества являются:

1) административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них;

2) нежилые помещения, назначение, разрешенное использование или наименование которых в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания;

3) объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Российской Федерации через постоянные представительства, а также объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не относящиеся к деятельности данных организаций в Российской Федерации через постоянные представительства;

4) жилые помещения, жилые строения, многоквартирные дома, наемные дома, садовые дома, гаражи, машино-места, объекты незавершенного строительства, а также хозяйственные строения или сооружения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства.

Таким образом, в порядке исключения из общего правила, в соответствии с которым налог на имущество уплачивается организациями исходя из среднегодовой остаточной стоимости основных средств, в отношении отдельных видов коммерческой недвижимости налоговая база подлежит исчислению по кадастровой стоимости этого имущества.

В соответствии с частью 4 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации торговым центром (комплексом) признается отдельно стоящее нежилое здание (строение, сооружение), помещения в котором принадлежат одному или нескольким собственникам и которое отвечает хотя бы одному из следующих условий:

1) здание (строение, сооружение) расположено на земельном участке, один из видов разрешенного использования которого предусматривает размещение торговых объектов, объектов общественного питания и (или) бытового обслуживания;

2) здание (строение, сооружение) предназначено для использования или фактически используется в целях размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания. 

При этом: здание (строение, сооружение) признается предназначенным для использования в целях размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания, если назначение, разрешенное использование или наименование помещений общей площадью не менее 20 процентов общей площади этого здания (строения, сооружения) в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) таких объектов недвижимости предусматривает размещение торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания; фактическим использованием здания (строения, сооружения) в целях размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания признается использование не менее 20 процентов его общей площади для размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания.

Процедура формирования Перечня объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость регламентирована Порядком определения вида фактического использования зданий (строений, сооружений) и нежилых помещений для целей налогообложения и определения перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, утвержденным Постановлением Правительства Севастополя от 09 апреля 2021 года № 150-ПП.

Мероприятия по формированию Перечня проводятся в отношении следующих объектов недвижимости, определенных статьей 378.2 НК РФ:

- административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них;

- нежилые помещения, назначение, разрешенное использование или наименование которых в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания.

В соответствии с пунктом 4 Порядка вид фактического использования объектов недвижимости определяется в соответствии с установленными в частях 3,4, 4.1, 5 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации условиями признания зданий (строений, сооружений) и нежилых помещений в качестве объектов недвижимости, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость.

Исходя из норм приведенного законодательства, оспариваемый Приказ Департамента по имущественным и земельным отношениям города Севастополя от 30 ноября 2023 года № 209 принят в соответствии с полномочиями и компетенцией органов государственной власти города Севастополя.

Обязанность опубликования нормативных правых актов в порядке, установленном для официального опубликования муниципальных правовых актов, предусмотрена частью 7 статьи 36 Закон города Севастополя от 29 сентября 2015 года № 185-ЗС «О правовых актах города Севастополя» и в данном случае административным ответчиком исполнена.

Утвержденный Приказом Департамента по имущественным и земельным отношениям города Севастополя № 209 от 30 ноября 2023 года Перечень объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость опубликован 30 ноября 2023 года на официальном сайте Департамента по имущественным и земельным отношениям города Севастополя в сети Интернет (https://dizo.sev.gov.ru/inspektsiya-po-kontrolyu-za-ispolzovaniem-obektov-nedvizhimosti-dizo/kontrolnaya-deyatelnost/?PAGEN 3=4).

Налог на имущество физических лиц является местным налогом, устанавливается и вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (подпункт 2 статьи 15, абзац первый пункта 1 статьи 399 названного Кодекса).

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 этого же Кодекса, подпунктом 6 пункта 1 которой предусмотрены иные здание, строение, сооружение, помещение.

Пунктом 3 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 названного Кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 этого же Кодекса, определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения.

В соответствии с действующей редакцией подпунктов 1 и 2 пункта 1 статьи 378.2 НК РФ налоговая база определяется с учетом особенностей, установленных данной статьей, как кадастровая стоимость имущества в отношении следующих видов недвижимого имущества, признаваемого объектом налогообложения: административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них; нежилые помещения, назначение, разрешенное использование или наименование которых в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания.

Таким образом, из приведенных правовых норм прямо следует, что нежилое помещение признается объектом налогообложения, налоговая база которого исчисляется из его кадастровой стоимости, если оно является самостоятельным видом недвижимого имущества, указанного в подпункте 2 пункта 1 статьи 378.2 НК РФ, назначение, разрешенное использование или наименование которого в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания.

В соответствии с пп. 5 п. 1 ст. 1 Земельного кодекса Российской Федерации одним из основных принципов земельного законодательства является принцип единства судьбы земельных участков и прочно связанных с ними объектов, согласно которому все прочно связанные с земельными участками объекты следуют судьбе земельных участков.

Таким образом, вид разрешенного использования объекта капитального строительства и земельного участка, на котором он расположен, связаны между собой.

Как установлено в ходе разбирательства и усматривается из материалов дела, ООО «ПЛОСК» является собственником объекта недвижимости – нежилого здания, общей площадью 729.9 кв. м, кадастровый номер №, расположенного по адресу: 

<

адрес>.

Решением Севастопольского городского суда от 06 сентября 2022 года по делу № За- 41/2022 признано незаконным решение ГБУ «ЦГКО» от 18 апреля 2022 года № 5-0/22; на ГБУ «ЦГКО» возложена обязанность повторно рассмотреть заявление ООО «ПЛОСК» от 22 марта 2022 года об исправлении ошибок, допущенных при определении кадастровой стоимости земельного участка с кадастровым номером №.

Решением Севастопольского городского суда от 01 февраля 2023 года по делу № 3а-23/2023, оставленным без изменений апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Третьего апелляционного суда общей юрисдикции от 01 июня 2023 года и кассационным определением судебной коллегии по административным делам Четвертого кассационного суда общей юрисдикции от 06 октября 2023 года, признано незаконным решение ГБУ «ЦГКО» от 18 ноября 2022 года№ 19-Р/22; на ГБУ «ЦГКО» возложена обязанность повторно рассмотреть заявление ООО «ПЛОСК» от 22 марта 2022 года об исправлении ошибок, допущенных при определении кадастровой стоимости земельного участка с кадастровым номером №, площадью 2310 кв.м, расположенного по адресу: 

<

адрес> и пересчитать кадастровую стоимость земельного участка, применив код расчета вида использования, установленного для 6 сегмента «Производственная деятельность»;

Решением Севастопольского городского суда от 07 июня 2023 года по делу № 3а-53/2023, оставленным без изменений апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Третьего апелляционного суда общей юрисдикции от 20 сентября 2023 года и кассационным определением судебной коллегии по административным делам Четвертого кассационного суда общей юрисдикции от 29 февраля 2024 года признано незаконным решение ГБУ «ЦГКО» №-2-0/23 от 27 февраля 2023 года; на ГБУ «ЦГКО» возложена обязанность повторно рассмотреть заявление ООО «ПЛОСК» от 31 января 2023 года № М-7/п об исправлении ошибок, допущенных при определении кадастровой стоимости земельного участка с кадастровым номером №.

При рассмотрении вышеуказанных дел судами было установлено, что земельный участок имеет единственный вид его разрешенного использования

«Научно-производственная деятельность» (код 6.12);

Исходя из вида разрешенного использования земельного участка с кадастровым номером № на нем могут размещаться, в том числе бизнес-инкубаторы производственного и инновационного назначения;

На спорном объекте с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес>, расположены складские и производственные помещения, которые используются в соответствии с их назначением.

Кроме того, здание расположено на земельном участке, общей площадью 2310 кв.м, кадастровый номер №, категория земель: земли населенных пунктов; вид разрешенного использования: научно- производственная деятельность (код 6.12).

В качестве доказательства обоснованности включения спорных зданий в указанный перечень ответчик представил Акт № 363 от 11 июля 2023 года (л.д.23) и фотографию объекта и вывод сделан на основании осмотра фасада здания, а также металлических дверей.

В акте отсутствуют фотоматериалы помещений, подтверждающие наличие вывесок, зоны для потребителей, кассовых аппаратов. Содержание акта не позволяет установить в каких помещениях расположены объекты общественного питания, торговли и офисы, договора аренды в ходе обследования не исследовались. Фототаблица, приложенная к акту содержит только фотографию фасада здания без вывесок и идентификаторов, а также части дворового проезда, что не подтверждает факт использования здания для размещения офисов.

Признаков размещения в здании офисов и (или) торговых объектов не усматривается.

Достаточных и достоверных данных полагать, что спорные объекты подлежат включению в Перечень объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, не имеется. 

Суд считает, что принадлежащее ООО «Плоск» нежилое здание является объектом недвижимости, не предназначенным для использования в целях делового и административного назначения и фактически не используется в этих целях, как и для размещения торговых объектов, объектов общественного питания и объектов бытового обслуживания.

Указанный объект недвижимости не отвечает признакам объекта налогообложения, приведенным в статье 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, следовательно, включены в оспариваемый перечень незаконно.

С учетом положений п. 1 ч. 2 ст. 215 КАС РФ, суд считает, что пункт 6209 приложения к Приказу № 209 от 30 ноября 2023 года подлежит признанию не действующим со дня принятия нормативно-правового акта.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 215 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление общества с ограниченной ответственностью «Плоск» о признании нормативного правового акта не действующим в части удовлетворить частично.

Признать недействующим пункт 6209 перечня объектов недвижимости имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, утвержденного приказом Департамента по имущественным и земельным отношениям города Севастополя от 30 ноября 2023 года № 209 со дня принятия нормативно-правового акта.

Сообщение о принятии данного решения суда надлежит опубликованию на официальном сайте Правительства Севастополя http://sevastopol.gov.ru или в печатном издании, в котором публикуются нормативные правовые акты Правительства Севастополя, в течении одного месяца со дня вступления решения суда в законную силу или по истечении установленного срока в ближайшем номере указанного печатного издания.

На решение может быть подана апелляционная жалоба, а прокурором - принесено апелляционное представление в Третий апелляционный суд общей юрисдикции в течение одного месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме путём подачи жалобы или представления через Севастопольский городской суд.

Мотивированное решение изготовлено 07 февраля 2025 года.

Судья Е.В. Бояринова