Дело 2а-326/2025

27RS0004-01-2024-009192-88

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Хабаровск 14 января 2025 года

Индустриальный районный суд города Хабаровска в составе 

председательствующего судьи Бондаренко Н.А., 

при секретаре Судник К.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам, пени, 

У С Т А Н О В И Л:

Управление Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам в фиксированном размере на ОПС за 2022 год в размере 34445 руб., по страховым взносам в фиксированном размере на ОМС за 2022 год в размере 8 766 руб., по налогу на имущество за 2021 год в размере 7469 руб., по земельному налогу за 2021 год в размере 112625 руб., штрафу по НДФЛ за 2015 год в размере 1000 руб., штрафу по НДФЛ за 2016 год в размере 1000 руб., пени в размере 53 576,38 руб..

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 в период с 17.01.2008 по настоящее время состоит на налоговом учете в налоговом органе в качестве адвоката, в связи с чем являлась плательщиком страховых взносов в фиксированном размере на ОПС и ОМС за 2022 год. Страховые взносы на ОПС за 2022 г. составили 34445 руб., на ОМС за 2022 г. - 8766 руб.. Также ФИО1 являлась плательщиком налога на имущество за 2021 г., так как ей принадлежали квартиры, расположенные по адресам: 

<

адрес>, а также иное строение с кадастровым номером №, по адресу: 

<

адрес> (0 (19-26, 58-59). Сумма начисленного налога на имущество за 2021 г. составляет 7469 руб.. Помимо этого ФИО1 в 2021 году являлась собственником 18 земельных участков, расположенных по ул. Солнечная, 8 в с.Матвеевка Хабаровского района, а также земельного участка по адресу: с. Матвеевка, Хабаровский район, примыкает с юго-западной стороны к участку по шоссе Матвеевское, 61, тем самым обязана была оплачивать земельный налог, сумма которого за 2021 год составила 112625 руб.. Задолженность по страховым взносам в фиксированном размере на ОПС и ОМС за 2022 год, земельному налогу за 2021 год, налогу на имущество за 2021 год ФИО1 в сроки, установленные законодательством, не уплачена, в связи с чем, начислены пени. ФИО1 направлены требования об уплате задолженности и пени № 86606 от 16.12.2022 со сроком уплаты до 03.02.2023, № 3788 от 25.05.2023 со сроком уплаты до 20.07.2023, которые последней не исполнены. Кроме того, ФИО1 нарушены сроки уплаты недоимки по налогу на имущество за 2017 – 2020 годы, по земельному налогу за 2018-2019 годы, страховым взносам на ОПС за 2017- 2021 год, страховым взносам на ОМС за 2018 – 2021 годы, в связи с чем начислены пени за период до 31.12.2022 (на сумму каждого налога в отдельности), а также пени на сумму отрицательного сальдо за период с 01.01.2023 по 16.10.2023 размере 23251,80 руб.. По заявлению УФНС России по Хабаровскому краю был вынесен судебный приказ от 17.11.2023, который в связи с поступившими от должника возражениями был отменен определением от 15.04.2024. Однако задолженность по указанным налогам и пени ФИО1 до настоящего времени не погашена. 

В судебное заседание представитель административного истца, извещенный о дате и времени судебного заседания надлежащим образом, не явился, просил рассмотреть административное дело без своего участия, в связи с чем суд полагает возможным рассмотреть дело в его отсутствие.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явилась, уведомлена судом надлежащим образом телефонограммой, а также путем направления заказной почтовой корреспонденции по адресу регистрации ее места жительства (

<

адрес>). Причины своей неявки не сообщила, с ходатайством об отложении рассмотрения дела не обращалась.

Согласно ч.7 ст.150 КАС РФ суд полагает возможным рассматривать административное дело в отсутствие не явившегося представителя административного истца.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему. 

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

На основании пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Согласно пункту 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

В соответствии с положениями п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (далее - ОПС) в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 34445,00 рублей за расчетный период 2022 года;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование (далее - ОМС) в фиксированном размере 8766,00 рублей за расчетный период 2022 года.

По общему правилу пункта 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса.

Исходя из положений п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Согласно п. 5 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

В соответствии со статьей 399 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (пункт 1).

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 Налогового кодекса РФ).

По общему правилу, установленному пунктом 1 статьи 402 Налогового кодекса РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

В соответствии со статьей 387 Налогового кодекса РФ земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Статьей 388 Налогового кодека РФ установлено, что налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. (п. 1 ст. 390, п. 1 ст. 391 Налогового кодека РФ).

Статьями 72, 75 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Согласно ч. 1 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете.

В силу ч. 3 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с ч. 6 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Пунктом 1 ст. 69 НК РФ установлено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с Налоговым кодексом РФ (п. 1 ст. 70 НК РФ).

В силу пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В соответствии с ч.2 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 в период с 17.01.2008 по настоящее время состоит на учете в качестве адвоката и в соответствии со статьей 419 НК РФ являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2022 год, которые должны быть уплачены не позднее 31.12.2022.

ФИО1 начислены страховые взносы в фиксированном размере за 2022 год в суммах: на ОПС – 34445 руб.; на ОМС – 8766 руб., которые оплачены не были.

Кроме того, ФИО1 являлась собственником объектов недвижимого имущества – квартиры, расположенной по адресу: 

<

адрес>; кадастровая стоимость в 2021 году – 1 901 757 руб., количество месяцев владения в 2021 году – 12 месяцев; квартиры, расположенной по адресу: 

<

адрес>, кадастровая стоимость в 2021 году – 3 116 374 руб., количество месяцев владения в 2021 году – 12 месяцев; иного строения, помещения и сооружения, с кадастровым номером №, расположенной по адресу: 

<

адрес>, кадастровая стоимость в 2021 году – 6239701 руб., количество месяцев владения в 2021 году – 12 месяцев, тем самым у нее имеется обязанность по уплате налога на имущество физических лиц. Сумма начисленного налога на имущество за 2021 г. составляет 7469 руб..

Помимо этого, ФИО1 в 2021 году принадлежали на праве собственности земельные участки, находящиеся в 

<

адрес>, с кадастровыми номерами: 27№, а также земельный участок по адресу: с. Матвеевка, Хабаровский район, примыкает с юго-западной стороны к участку по шоссе Матвеевское, 61, с кадастровым номером №, количество месяцев владения в 2021 году – 12 месяцев, в связи с чем она является плательщиком земельного налога, сумма которого за 2021 год составила – 112 625 рублей. 

01.09.2022 в адрес ФИО1 сформировано налоговое уведомление № 16169634, направленное заказным почтовым отправлением, в котором исчислена к уплате за 2021 год сумма налога на имущество в размере 7469 руб., земельного налога в размере 112 625 руб., которые подлежали уплате не позднее 01.12.2022.

Сумма указанных налогов ФИО1 в срок, установленный законом и указанный в налоговом уведомлении, не оплачена.

ФИО1 направлено требование № 86606 по состоянию на 16.12.2022 об уплате задолженности по налогу на имущество за 2021 год, земельному налогу за 2021 год, пени. Срок исполнения требования - до 03.02.2023.

В связи переходом к единому налоговому счету и внесенными в Налоговый кодекс РФ изменениями в адрес ФИО1 направлено требование №3788 от 25.05.2023 об оплате налога на имущество, земельного налога, страховых взносов, пени, штрафов со сроком исполнения до 20.07.2023. 

Названные требования исполнены не были.

Из административного искового заявления следует, что в соответствии со ст. 69 Налогового кодекса РФ на сумму задолженности налоговым органом не выставлялось новое требование об уплате налогов, поскольку налогоплательщиком не оплачено ранее выставленное требование №3788 от 25.05.2023 со сроком уплаты до 20.07.2023, на основании которого УФНС России по Хабаровскому краю принято решение № 10283 от 04.10.2023 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств. На момент образования настоящей задолженности было отрицательное сальдо единого налогового счета ФИО1. 

15.11.2023 налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Указанное заявление удовлетворено. Мировым судьей, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка №70 судебного района «Индустриальный район г.Хабаровска 17.11.2023, выдан судебный приказ №2а-3877/2023/70 на взыскание задолженности с ФИО1 по налогам, страховым взносам, а также пени.

15.04.2024 определением мирового судьи указанный выше судебный приказ был отменен в связи с поступившими от административного ответчика возражениями относительно его исполнения.

23.05.2024 административному ответчику направлено уведомление об актуальном отрицательном сальдо ЕНС, подлежащем взысканию в соответствии с решение о взыскании.

14.10.2024 УФНС России по Хабаровскому краю обратилось в Индустриальный районный суд г.Хабаровска с настоящим административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, пени. 

В процессе рассмотрения дела суду не представлены доказательства погашения ФИО1 заявленной задолженности по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2022 год, земельному налогу за 2021 год, налогу на имущество за 2021 год и пени, начисленные на них. При этом доказательств отсутствия задолженности по указанным налогам материалы дела не содержат и административным ответчиком не представлены. 

Учитывая, что у ФИО1, которая являлась адвокатом в 2022 году, а также собственником земельный участков и объектов недвижимости (квартир, помещения), имеется конституционная обязанность своевременно уплачивать страховые взносы на ОПС и ОМС в фиксированном размере за 2022 год, земельный налог за 2021 год и налог на имущество за 2021 год, не позднее даты отчетного периода, данная обязанность ею в добровольном порядке исполнена не была, то суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для взыскания с административного ответчика указанных обязательных платежей.

При этом с учетом установленного законом срока оплаты страховых взносов за 2022 год – не позднее 31.12.2022, налога на имущество за 2021 год, транспортного налога за 2021 год – до 01.12.2022, а также положений ст. 69, 70 НК РФ о сроке направления требования не позднее трех месяцев с даты образования недоимки, учитывая п.1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 о продлении данного срока на 6 месяцев, срок направления требований об уплате указанных налогов (взносов), в том числе требования №3788 от 25.05.2023 соблюден.

Сумма требования №3788 от 25.05.2023 превышает 10000 рублей, тем самым срок для обращения в суд для взыскания недоимок, указанных в данном требовании, составляет 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования и на момент обращения с заявлением о выдаче судебного приказа (15.11.2023) не пропущен. Обращение с настоящим административным иском в суд имело место в течение предусмотренного ст. 48 НК РФ шестимесячного срока со дня отмены судебного приказа.

Таким образом, налоговом органом соблюдены порядок и сроки, установленные ст. 48 НК РФ, для обращения в суд с требованием о взыскании задолженности по земельному налогу за 2021 год, по налогу на имущество за 2021 год, а также по страховым взносам в фиксированном размере на ОПС за 2022 год и по страховым взносам в фиксированном размере на ОМС за 2022 год.

При установленных обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что административные требования о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам в фиксированном размере на ОПС за 2022 год в размере 34445 руб., по страховым взносам в фиксированном размере на ОМС за 2022 год в размере 8766 руб., по налогу на имущество за 2021 год в размере 7469 руб., по земельному налогу за 2021 год в размере 112625 руб. являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

Поскольку требования о взыскании недоимок по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2022 год, по земельному налогу за 2021 год, налогу на имущество за 2021 год являются обоснованными, установленный законом срок их уплаты нарушен, то суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для взыскания с административного ответчика пени, начисленной по налогу на имущество за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 56,02 руб. (24,04 руб. + 31,98 руб.), а также пени, начисленной на сумму отрицательного сальдо, исчисленное на налог на имущество за 2021 год (на сумму налога в размере 4261 руб.) и земельный налог за 2021 год (на сумму налога в размере 112625 руб.), страховые взносы на ОМС за 2022 год (на сумму 8766 руб.), страховые взносы на ОПС за 2022 (34445 руб.) за период с 01.01.2023 по 16.10.2023, в связи с чем требования о взыскании указанной пени являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

Разрешая административные требования в части иной заявленной в иске пени, суд исходит из следующего.

Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно отмечал (Постановление от 17 декабря 1996 года N 20-П, Определение от 08 февраля 2007 года N 381-О-П), что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пени как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Поскольку принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48), как указал Конституционный Суд Российской Федерации в своем Определении от 17 февраля 2015 года N 422-О оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание, которых налоговым органом не утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

После истечения срока взыскания задолженности по налогу пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

В судебном заседании установлено, что ФИО1, кроме налогов, взыскиваемых по настоящему административному делу, нарушила сроки оплаты:

налога на имущество за 2017 год в размере 2868 руб. (уплачен 23.04.2021),

налога на имущество за 2018 год в размере 3875 руб. (уплачен 17.01.2022),

налога на имущество за 2019 год в размере 2868 руб.,

налога на имущество за 2020 год в размере 3357 руб. и 3353 руб.,

земельного налога за 2018 год в размере 24167 руб. (уплачен 17.01.2022),

земельного налога за 2019 год в размере 17905 руб., 

страховых взносов на ОМС за 2018 год в размере 2705,57 руб.,

страховых взносов на ОМС за 2019 год в размере 6884 руб.,

страховых взносов на ОМС за 2020 год в размере 8426 руб.,

страховых взносов на ОМС за 2021 год в размере 8426 руб.,

страховых взносов на ОПС за 2017 год в размере 23400 руб. (уплачены 23.04.2021),

страховых взносов на ОПС за 2018 год в размере 26545 руб.,

страховых взносов на ОПС за 2019 год в размере 29354 руб.,

страховых взносов на ОПС за 2020 год в размере 32448 руб.,

страховых взносов на ОПС за 2021 год в размере 32448 руб.. 

При этом задолженность по налогу на имущество за 2018 год взыскана с ответчика судебным приказом от 28.04.2020 № 2а-995/70-2020, задолженность погашена 17.01.2022

Налог на имущество за 2019 год, земельный налог за 2019 год взысканы решением Индустриального районного суда г.Хабаровска от 29.11.2022 №2а-4145/2022, возбуждено исполнительное производство.

Налог на имущество за 2020 год в размере 3357 руб. и 3353 руб. списан решением налогового органа о признании задолженности безнадежной к взысканию и списании задолженности от 20.05.2024 № 1742.

Земельный налог за 2018 год взыскан судебным приказом от 25.05.2020 № 2а -1196/70/2020, налог уплачен 17.01.2022.

Страховые взносы на ОМС и ОПС за 2018 год в принудительном порядке с ФИО1 не взыскивались. 

Страховые взносы на ОМС и ОПС в фиксированном размере за 2019 год взысканы судебным приказом от 28.04.2020 № 2а-995/70/2020. Указанный судебный приказ был предъявлен к принудительному исполнению в ОСП по Индустриальному району г.Хабаровска. Однако постановлением судебного пристава-исполнителя от 11.06.2020 в возбуждении исполнительного производства было отказано. Более исполнительный документ к исполнению не предъявлялся.

Страховые взносы на ОПС за 2019 год в размере 1580 руб. 63 коп. взыскании решением Индустриального районного суда г.Хабаровска от 29.11.2022 по делу № 2а-4145/2022.

Страховые взносы на ОПС и ОМС за 2020 год взысканы решением Индустриального районного суда г.Хабаровска от 29.11.2022 по делу № 2а-4145/2022.

Страховые взносы на ОМС и ОПС за 2021 год взысканы судебным приказом от 27.05.2022 №2а-1577/2022.

Судом установлено, что страховые взносы на ОПС за 2017 год, налог на имущество за 2017 год уплачены ответчиком 23.04.2021; налог на имущество за 2018 год, земельный налог за 2018 год - 17.01.2022. С момента оплаты срок для обращения в суд для взыскания пени не истек, поскольку такой срок с учетом размера пени, не превышающей 10 000 руб., составляет 3 года и 6 месяцев, так как сумма начисленной пени менее 10 000 руб.. 

Кроме того, налоговым органом своевременно были приняты меры для принудительного взыскания задолженности по налогу на имущество за 2019 год, земельному налогу за 2019 год, страховым взносам на ОПС за 2019 год в размере 1580 руб., страховым взносам на ОМС и ОПС в фиксированном размере за 2020 – 2021 годы. Срок для предъявления судебных актов, которыми взысканы названные налоги (взносы), не истек, возможность взыскания не утрачена.

С учетом указанных обстоятельств суд приходит к выводу, что имеются основания для взыскания с ответчика:

пени по налогу на имущество за 2017 год за период с 04.12.2018 по 22.04.2021 в размере 499,22 руб.,

пени по налогу на имущество за 2018 год за период с 03.02.2019 по 31.12.2022 в размере 290,83 руб.,

пени по налогу на имущество за 2019 год за период с 03.02.2021 по 31.12.2022 в размере 469,60 руб.,

пени по налогу на имущество за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 56,02 руб.,

пени по земельному налогу за 2018 год за период с 30.01.2020 по 17.01.2022 в размере 264,59 руб.,

пени по земельному налогу за 2019 год за период с 03.02.2021 по 31.12.2022 в размере 2486,35 руб.,

пени по страховым взносам на ОМС за 2020 год за период с 03.02.2021 по 31.12.2022 в размере 1102,83 руб.,

пени по страховым взносам на ОМС за 2021 год за период с 21.02.2022 по 31.12.2022 в размере 489,97 руб.,

пени по страховым взносам на ОПС за 2017 год за период с 19.01.2021 по 26.04.2021 в размере 460,76 руб.,

пени по страховым взносам на ОПС за 2017 год за период с 26.01.2019 по 22.04.2021 в размере 4901,91 руб.,

пени по страховым взносам на ОПС за 2019 год за период с 03.02.2021 по 31.12.2022 в размере 247,95 руб.,

пени по страховым взносам на ОПС за 2020 год за период с 03.02.2021 по 31.12.2022 в размере 4246,88 руб.,

пени по страховым взносам на ОПС за 2021 год за период с 11.01.2022 по 31.12.2022 в размере 1886,84 руб.,

пени за период с 01.01.2023 по 16.10.2023 на сумму отрицательного сальдо ЕНС, начисленные на недоимки налогу на имущество за 2017, 2019, 2019 годы, земельному налогу за 2018, 2019 годы, страховым взносам на ОПС за 2019 год в размере 1580 руб., страховым взносам на ОМС и ОПС в фиксированном размере за 2020 – 2021 годы.

Вместе с тем, суд находит не подлежащими удовлетворению заявленные требования о взыскании с ФИО1 пени, начисленной на страховые взносы на ОМС и ОПС за 2018 год, страховые взносы на ОПС и ОМС за 2019 год (которые не вошли в предмет требований по делу 2а-4145/2022), а также пени на сумму отрицательного сальдо за период с 01.01.2023 по 16.10.2023, начисленной на страховые взносы на ОМС и ОПС за 2018 год, страховые взносы на ОПС и ОМС за 2019 год, налог на имущество за 2020 год, по следующим основаниям.

Доказательств принудительного взыскания с ФИО1 страховых взносов на ОМС и ОПС за 2018 год истцом не представлено.

Страховые взносы на ОМС и ОПС за 2019 год были взысканы судебным приказом от 28.04.2020 № 2а-995/70/2020, однако в возбуждении исполнительного производства было отказано постановлением судебного пристава-исполнителя от 11.06.2020; более исполнительный документ к исполнению не предъявлялся и на момент рассмотрения настоящего дела срок к предъявлению для исполнения его пропущен.

Кроме того, из материалов дела следует, что решением УФНС России по Хабаровскому краю № 1742 от 20.05.2024 были списаны недоимки по налогу на имущество за 2020 год в размере 3357 руб. и 3353 руб..

Поскольку на момент рассмотрения настоящего административного иска в суде утрачена предусмотренная законом возможность для принудительного взыскания самих недоимок по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2018 год и за 2019 год, срок обращения для взыскания которых истек, а также налога на имущество за 2020 год, списанных по решениям налогового органа, то суд приходит к выводу о том, что налоговым органом на момент подачи данного иска была утрачена возможность взыскания и пени, начисленной на данные недоимки за период до 31.12.2022. Учет указанных сумм при исчислении пени на сумму отрицательного сальдо за период с 01.01.2023 по 16.10.2023 суд признает необоснованным.

Таким образом, не подлежат удовлетворению требования о взыскании пени по страховым взносам на ОМС за 2018 год за период с 05.02.2019 по 31.12.2022 в размере 971,97 руб., пени по страховым взносам на ОМС за 2019 год за период с 27.07.2020 по 31.12.2022 в размере 1325,30 руб., пени по страховым взносам на ОПС за 2018 год за период с 05.02.2019 по 21.09.2022 в размере 5924,51 руб., пени по страховым взносам на ОПС за 2018 год за период с 22.09.2022 по 31.03.2022 в размере 362,57 руб., пени по страховым взносам на ОПС за 2018 год за период с 27.07.2020 по 31.12.2022 в размере 42,69 руб., пени по страховым взносам на ОПС за 2019 год за период с 27.07.2020 по 21.09.2022 в размере 4983,35 руб., пени по страховым взносам на ОПС за 2019 год за период с 22.09.2022 по 21.12.2022 в размере 128,62 руб..

Кроме того, из пени, начисленной на сумму отрицательного сальдо за период с 01.01.2023 по 16.10.2023, подлежит исключению пени в размере 1351,87 руб., из которых:

- 279,64 руб., начисленной на налог на имущество за 2020 год в сумме 3353 руб.,

- 279,99 руб., начисленной на налог на имущество за 2020 год в сумме 3357 руб.,

- 160,18 руб., начисленной на страховые взносы по ОМС за 2018 год,

- 57,94 руб., начисленной на страховые взносы на ОПС за 2019 год в сумме 694,70 руб.,

- 574,12 руб., начисленной на страховые взносы на ОМС за 2019 год в сумме 6884 руб.

С учетом исключения из заявленной суммы пени в размере 23 251,80 руб., начисленной на сумму отрицательного сальдо за период с 01.01.2023 по 16.10.2023 названных выше пени, общая сумма пени, начисленная на сумму отрицательного сальдо, за период с 01.01.2023 по 16.10.2023 составляет 21899,93 руб. (23251,80 – ( 279,64 + 279,99 + 160,18+ 57,94 + 574,12)).

Таким образом, общая сумма пени, подлежащая взысканию с ответчика, составляет 39303,68 руб. и состоит из:

пени по налогу на имущество за 2017 год за период с 04.12.2018 по 22.04.2021 в размере 499,22 руб.,

пени по налогу на имущество за 2018 год за период с 03.02.2019 по 31.12.2022 в размере 290,83 руб.,

пени по налогу на имущество за 2019 год за период с 03.02.2021 по 31.12.2022 в размере 469,60 руб.,

размере 56,02 руб.,

пени по земельному налогу за 2018 год за период с 30.01.2020 по 17.01.2022 в размере 264,59 руб.,

пени по земельному налогу за 2019 год за период с 03.02.2021 по 31.12.2022 в размере 2486,35 руб.,

пени по страховым взносам на ОМС за 2020 год за период с 03.02.2021 по 31.12.2022 в размере 1102,83 руб.,

пени по страховым взносам на ОМС за 2021 год за период с 21.02.2022 по 31.12.2022 в размере 489,97 руб.,

пени по страховым взносам на ОПС за 2017 год за период с 19.01.2021 по 26.04.2021 в размере 460,76 руб.,

пени по страховым взносам на ОПС за 2017 год за период с 26.01.2019 по 22.04.2021 в размере 4901,91 руб.,

пени по страховым взносам на ОПС за 2019 год за период с 03.02.2021 по 31.12.2022 в размере 247,95 руб.,

пени по страховым взносам на ОПС за 2020 год за период с 03.02.2021 по 31.12.2022 в размере 4246,88 руб.,

пени по страховым взносам на ОПС за 2021 год за период с 11.01.2022 по 31.12.2022 в размере 1886,84 руб.,

пени за период с 01.01.2023 по 16.10.2023 на сумму отрицательного сальдо ЕНС в размере 21899,93 рублей. 

Помимо изложенного, суд не находит оснований для взыскания с ответчика штрафов по НДФЛ за 2015 год и за 2016 год в размере 1000 руб., каждый, поскольку административным истцом не подтверждено соблюдение сроков на обращение в суд для взыскания указанных штрафов. Кроме того, налоговым органом не представлено доказательств взыскания (уплаты) административным ответчиком самих НДФЛ за 2015 и 2016 годы, тем самым с учетом производности штрафных санкций от основного налога, обоснованность взыскания которого, а также соблюдение сроков для принудительного взыскания не подтверждены, суд полагает, что требования о взыскании штрафов по НДФЛ за 2015, 2016 г.г. являются неподлежащими удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. 

Пунктом 2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса РФ установлено, что налоговые доходы от государственной пошлины - в соответствии с пунктом 2 статьи 61.1 настоящего Кодекса (по нормативу 100 процентов по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции) зачисляются в бюджеты городских округов.

Таким образом, поскольку административный истец на основании подп.19 п.1 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика с учетом размера удовлетворенных требований согласно подп.1 п.1 ст. 333.19 НК РФ, в редакции действующей после 08.09.2024, подлежит взысканию государственная пошлина в размере 7078,26 руб. в доход бюджета городского округа «Город Хабаровск».

руководствуясь положениями ст.ст.175-180 КАС РФ, суд –

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам, пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, адрес: 

<

адрес>, задолженность по налогам, страховым взносам, пени в размере 202 608,68 рублей, в том числе: 

- по страховым взносам в фиксированном размере на ОПС за 2022 год в размере 34445 руб.,

- по страховым взносам в фиксированном размере на ОМС за 2022 год в размере 8766 руб.,

- по налогу на имущество за 2021 год в размере 7469 руб.,

- по земельному налогу за 2021 год в размере 112625 руб.,

- пени в размере 39303,68 руб..

Взыскать с ФИО1, ИНН №, адрес: 

<

адрес>, государственную пошлину в доход муниципального образования «Городской округ «Город Хабаровск» в размере 7078,26 рублей. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Хабаровский краевой суд через Индустриальный районный суд г. Хабаровска.

Судья Н.А. Бондаренко

Мотивированное решение изготовлено 20.01.2025.