Мотивированное 

решение

 изготовлено 12.11.2025

Дело № 2а-1896/2025 УИД 76RS0017-01-2025-002663-26

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

28 октября 2025 г. г. Ярославль

Ярославский районный суд Ярославской области в составе:

председательствующего судьи Кривко М.Л.,

при секретаре Третьяковой И.А., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 10 по Ярославской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика в доход бюджета: земельный налог за 2021 год в сумме 192 руб., НДФЛ за 2021 год в сумме 70395 руб., пени за несвоевременную уплату налогов по состоянию на 05.02.2024 в сумме 12979,87 руб., штраф по п.1 ст.122 НК РФ в сумме 1759,88 руб., штраф по п.1 ст.119 НК РФ в сумме 1319,88 руб. Признать обязанность в части взыскания задолженности по НДФЛ за 2021 год в сумме 70395, по земельному налогу за 2021 год в сумме 192 руб., пени по состоянию на 05.02.2024 в сумме 12979,87 руб. исполненной.

В обоснование административного иска указано, что административный ответчик является плательщиком имущественных налогов, налога на доходы физических лиц. В связи с неуплатой начислений образовалась задолженность, поскольку обязанность по уплате не была исполнена в установленные сроки, административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени. Требования удовлетворены судебным приказом мирового судьи судебного участка №№ Ярославского судебного района №№ от 11.06.2024, который по возражениям должника отменен определением от 03.03.2025. Судебным приставом-исполнителем вынесено 18.11.2024 постановление о возбуждении ИП. В рамках исполнительного производства поступили денежные средства, в том числе и после отмены судебного приказа, которые погасили задолженность по налогам и пени, взыскиваемые по иску, штрафы остались непогашенными.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции ФНС России № 10 по Ярославской области в судебное заседание не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, извещенный о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом в судебное заседание не явился, его представитель по доверенности ФИО2 в судебном заседании считал требования не подлежащими удовлетворению, в связи с тем, что пропущен срок исковой давности. Относительно неустоек и штрафных санкций, просил применить ст. 333 ГК РФ ввиду того, что административный ответчик получает социальные услуги, постоянно проживает в пансионате, из постоянного дохода имеет только пенсию.

Выслушав представителя административного ответчика, исследовав и оценив письменные материалы дела, обозрев материалы административного дела №, поступившего из судебного участка № Ярославского судебного района ЯО, суд считает заявленные требования подлежащими удовлетворению в полном объеме по следующим основаниям.

Согласно ст. 1 НК РФ порядок взимания налогов и сборов, пени, штрафов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из НК РФ и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ст.ст. 3, 23, 45 НК РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Пунктом 1 статьи 387 НК РФ закреплено, что земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу пункта 1 статьи 389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом (абз. 1 п. 1 ст. 391 НК РФ).

Согласно абзацу 3 п. 1 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, не может быть установлен ранее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из материалов дела следует, что ФИО1 в 2021 году являлся собственником земельных участков с кадастровыми номерами № и №, расположенных по адресу: 

<

адрес>. Таким образом, срок уплаты земельного налога за 2021 год – 01.12.2022. Налогоплательщик произвел уплату земельного налога за 2021 год, в связи с чем, задолженность по земельному налогу за 2021 год отсутствует. 

Согласно п.1 ст.80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п.1 ст.229 НК РФ налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) представляется налогоплательщиками не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Срок предоставления налоговой декларации по НДФЛ за 2021 год – 04.05.2022. В отношении административного ответчика проведена камеральная налоговая проверка за 2021 год, по результатам которой составлен акт налоговой проверки от 28.10.2022 №4247 (л.д.20-22). По результатам рассмотрения Акта налоговой проверки административным истцом принято решение №1180 от 22.03.2023 (л.д.23-26), которым установлено, что ФИО1 не представил первичную налоговую декларацию по НДФЛ за 2021 год в установленный срок.

В 2021 году налогоплательщиком получен доход от продажи следующих объектов недвижимости, которые находились в собственности менее срока, установленного п.4 ст.217.1 НК РФ: земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес> сумма дохода от продажи – 770750,4 руб.; земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес> сумма дохода от продажи – 770750,4 руб. Таким образом, сумма налога к уплате за 2021 год составляет 70395 руб. Срок уплаты НДФЛ за 2021 год в соответствии с п.4 ст.228 НК РФ – 15.07.2022. 

В соответствии с п.1 ст.119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Таким образом, размер штрафа составляет 1319, 88 руб.

В соответствии с п.1 ст.122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Таким образом, размер штрафа составляет 1759, 88 руб.

В силу ч.ч. 4, 6 ст. 289 КАС РФ, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Данное административное исковое заявление и заявление об уточнении требований подписаны заместителем начальника МИФНС России № 10 по Ярославской области ФИО3 

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ (ред. Федерального Закона от 29.05.2023 №196-ФЗ) принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

В соответствии с п.1 ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием видов налогов и пени, штрафов. Утвержденная Приказом ФНС России форма требования об уплате задолженности не предполагает в нем указания сроков уплаты налогов и периода возникновения задолженности.

Согласно п.9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЭ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Закон) выставление требования на уплату налога после 01.01.2023 прекращает действие ранее выставленных требований, если по ним меры взыскания не применялись.

Исходя из положений п.4 ст.11.3 НК РФ с 01.01.2023 задолженность по налоговым обязательствам учитывается в составе сальдо ЕНС, который ведется в отношении каждого налогоплательщика, плательщика сборов, страховых взносов, налогового агента. На ЕНС учитываются средства, перечисленные в качестве ЕНП, и совокупная обязанность в денежном выражении. В отношении физического лица, в том числе индивидуального предпринимателя, при наличии задолженности формируется одно требование об уплате на отрицательное сальдо ЕНС, которое может включать в себя как задолженность физического лица, так и задолженность ИП. При этом меры взыскания в отношении ИП по требованию принимаются в порядке ст.47 НК РФ, по физическим лицам в порядке ст.48 НК РФ. 

Таким образом, в требовании, выставленном после 01.01.2023, отражается вся задолженность налогоплательщика, имеющаяся у плательщика на дату выставления требования.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Установленный ст.70 НК РФ срок для выставления требования в 2023 году продлен Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов в 2023 году" на 6 месяцев.

Поскольку в сроки, установленные Законом, налогоплательщик в полном объеме не уплатил налоги, Инспекцией в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ направлено требование № 67097 от 25.09.2023 по сроку уплаты до 28.12.2023, в котором отражается вся задолженность налогоплательщика, имеющаяся у плательщика на дату выставления требования (л.д.16).

На дату формирования требования у налогоплательщика сформировалось отрицательное сальдо по ЕНС в размере 81964,35 руб.,

По состоянию на 05.02.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет в общем размере 86646,63 руб., в т.ч. налог - 70587 руб., пени – 12979,87 руб., штрафы – 3079,76 руб. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: земельный налог за 2021 год в сумме 192 руб., НДФЛ за 2021 год в сумме 70395 руб., пени в сумме 12979,87 руб., штраф по п.1 ст.122 НК РФ в сумме 1759,88 руб., штраф по п.1 ст.119 НК РФ в сумме 1319,88 руб.

Данные суммы задолженности по налогу на имущество, на доходы физических лиц и пени административный истец просит взыскать с административного ответчика в доход бюджета.

Кроме того, суд учитывает, что по заявлению административного истца судебным приказом мирового судьи судебного участка № Ярославского судебного района № от 11.06.2024 с ФИО1 взыскан земельный налог за 2021 год в сумме 192 руб., НДФЛ за 2021 год в сумме 72154,88 руб., неналоговые штрафы и денежные взыскания за 2021 год в сумме 1319,88, пени с 01.01.2023 по 05.02.2024 в сумме 12979,87 руб., а всего 86646,63 руб., государственная пошлина в сумме 1400 руб. Данный судебный приказ определением мирового судьи от 03.03.2025 отменен, в связи с поступившими возражениями должника. 

При этом, 18.11.2024 судебным приставом-исполнителем Ярославского РОСП УФССП России по ЯО вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства №-ИП в отношении ФИО1, в ходе которого взыскателю поступили денежные средства, которые погасили задолженность по налогам и пени, взыскиваемые по административному иску. Соответственно, обязанность по уплате ФИО1 земельного налога за 2021 год в сумме 192 руб., НДФЛ за 2021 год в сумме 70395 руб., пени по состоянию на 05.02.2024 в сумме 12979,87 руб. подлежат признанию исполненной. 

У суда не имеется оснований для недоверия представленным административным истцом и исследованным в судебном заседании доказательствам. Судом также установлено, что с соблюдением установленных на момент образования указанной задолженности и подачи административного иска порядка и срока, в соответствии со ст. 48 НК РФ, ч. 2 ст. 286 КАС РФ, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, и после его отмены определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ своевременно обратился с указанным административным иском в районный суд. 

В соответствии с пунктами 1, 3 статьи 114 НК РФ налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения.

При наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей настоящего Кодекса.

В силу подпункта 3 пункта 1 статьи 112 НК РФ обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, признаются: иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность.

В соответствии с пунктом 19 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации N 41, Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации N 9 от 11 июня 1999 г. "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации", если при рассмотрении дела о взыскании санкции за налоговое правонарушение будет установлено хотя бы одно из смягчающих ответственность обстоятельств, перечисленных в пункте 1 статьи 112 НК РФ, суд, при определении размера подлежащего взысканию штрафа, обязан в соответствии с пунктом 3 статьи 114 НК РФ уменьшить его размер не менее чем в два раза по сравнению с предусмотренным соответствующей нормой главы 16 НК РФ.

Учитывая, что пунктом 3 статьи 114 НК РФ установлен лишь минимальный предел снижения налоговой санкции, суд по результатам оценки соответствующих обстоятельств (например, характера совершенного правонарушения, количества смягчающих ответственность обстоятельств, личности налогоплательщика, его материального положения) вправе уменьшить размер взыскания и более чем в два раза.

В соответствии с правовой позицией Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Постановлениях от 12 мая 1998 г.N 14-П, от 15 июля 1999 г. N 11-П, от 30 июля 2001 г. N 13-П и в Определении от 14 декабря 2000 г. N 244-О) санкции, налагаемые органами государственной власти, являются мерой юридической ответственности, поэтому размер взыскания должен отвечать критерию соразмерности и применяться с соблюдением принципов справедливости наказания, его индивидуализации и дифференцированности, с учетом характера совершенного правонарушения, размера причиненного вреда, степени вины правонарушителя, его имущественного положения и иных существенных обстоятельств.

При данных обстоятельствах, имеются основания для удовлетворения заявленных административных исковых требований. С административного ответчика ФИО1 полежит взысканию в доход бюджета сумма штрафа по п.1 ст.122 НК РФ в размере 1759,88 руб., штрафа по п.1 ст.119 НК РФ в размере 1319,88 руб. Обязанность по уплате ФИО1 земельного налога за 2021 год в сумме 192 руб., НДФЛ за 2021 год в сумме 70395 руб., пени по состоянию на 05.02.2024 в сумме 12979,87 руб. подлежит признанию исполненной. Доказательств для иного вывода суду не представлено. 

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175, 177 - 180, 290 КАС РФ, суд

р е ш и л:

Взыскать с ФИО1 (ИНН №, паспорт №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Ярославской области (ИНН 

<

***>, ОГРН 

<

***>) в доход бюджета земельный налог за 2021 год в сумме 192 руб., НДФЛ за 2021 год в сумме 70395 руб., пени в сумме 12979,87 руб., штраф по п.1 ст.122 НК РФ в сумме 1759,88 руб., штраф по п.1 ст.119 НК РФ в сумме 1319,88 руб.

Признать исполненной обязанность по уплате ФИО1 (ИНН №, паспорт №) земельного налога за 2021 год в сумме 192 руб., НДФЛ за 2021 год в сумме 70395 руб., пени по состоянию на 05.02.2024 в сумме 12979,87 руб. и окончательно взыскать с ФИО1 (ИНН №, паспорт №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Ярославской области (ИНН 

<

***>, ОГРН 

<

***>) штраф по п.1 ст.122 НК РФ в сумме 1759,88 руб., штраф по п.1 ст.119 НК РФ в сумме 1319,88 руб., а всего – 3079 (три тысячи семьдесят девять) руб. 76 коп.

Решение может быть обжаловано в Ярославский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Ярославский районный суд Ярославской области в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья М.Л. Кривко